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供給側結構性改革背景下的稅收政策
供給側結構性改革背景下的稅收政策是怎么樣的，大家對供給側改革是否還有很多疑問(wèn)呢?下面是應屆畢業(yè)生小編為大家收集的關(guān)于供給側結構性改革背景下的稅收政策，歡迎大家閱讀!
剛剛結束不久的中央經(jīng)濟工作會(huì )議指出，2017年是供給側結構性改革的深化之年，“三去一降一補”將繼續推進(jìn)。相對于貨幣政策，財政政策特別是稅收政策在推進(jìn)供給側結構性改革中的作用更加明顯。本文就供給側結構性改革下的稅收政策問(wèn)題談兩點(diǎn)看法。
減稅是供給側結構性改革的重要政策手段
從字面來(lái)看，供給側改革的稅收政策其實(shí)包括增稅和減稅兩類(lèi)，前者在于讓污染排放成本太高之類(lèi)的企業(yè)退出，后者則是降低企業(yè)成本，引導企業(yè)按照國家預定的經(jīng)濟、資源、環(huán)境和人口目標發(fā)展。增稅和減稅的路徑截然不同，但二者的目標都是為了推進(jìn)結構性改革。
不過(guò)，從國外情況來(lái)看，結構性改革的稅收政策有特定含義。這是因為，國外提出結構性稅收政策的經(jīng)濟背景大多是需求不足。例如，針對20世紀70、80年代的經(jīng)濟停滯、失業(yè)率高且通脹嚴重的“滯漲”問(wèn)題，發(fā)達國家普遍推行了結構性的稅收政策。無(wú)論是“撒伊定律”還是“拉弗曲線(xiàn)”，其實(shí)質(zhì)都是希望通過(guò)減稅來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)和結構調整。在經(jīng)濟衰退時(shí)，各國普遍使用減稅政策來(lái)振興國內經(jīng)濟。自20世紀80年代以來(lái)，美國就經(jīng)歷了里根政府、小布什政府和奧巴馬政府三個(gè)減稅政策周期。其中，里根政府時(shí)期的減稅政策對美國稅制結構的調整幅度最大，1986年頒布的《稅制改革法案》以“公平、簡(jiǎn)化、增長(cháng)”為目標，內容除了減稅以外還包括削減稅收優(yōu)惠、合并稅基、簡(jiǎn)化稅收征管等。而新當選總統特朗普也宣布以全面減稅為核心的經(jīng)濟政策。
我國提出結構側改革的背景也是在產(chǎn)能過(guò)剩和需求結構升級矛盾突出，經(jīng)濟增長(cháng)內生動(dòng)力不足，金融風(fēng)險有所集聚，部分地區困難增多等突出矛盾和問(wèn)題的背景下開(kāi)展的。這是周期性、總量性因素和結構性因素疊加的影響，但根源在重大結構性失衡。2016年以來(lái)，在黨中央、國務(wù)院的正確領(lǐng)導下，經(jīng)濟社會(huì )保持平穩健康發(fā)展，取得了“十三五”良好開(kāi)局，經(jīng)濟形勢緩中趨穩、穩中向好，經(jīng)濟運行保持在合理區間。但要看到，要解決這些矛盾和問(wèn)題，周期性總量性的宏觀(guān)調控政策顯然難以奏效，收縮供給側也只能作為基礎，必須依靠供給側結構性改革。只有深化改革，提高供給質(zhì)量，才能實(shí)現供求關(guān)系新的動(dòng)態(tài)均衡。在經(jīng)濟下行壓力不容忽視和結構性矛盾近期難以根本解決的前提下，就必須通過(guò)減稅的政策實(shí)現“穩中求進(jìn)”的政策目標——既推進(jìn)結構改革，又保持經(jīng)濟健康穩定發(fā)展。因此，中央明確提出2017年的財政政策要更加積極有效，預算安排要適應推進(jìn)供給側結構性改革、降低企業(yè)稅費負擔、保障民生兜底的需要。
在2017年全面深化改革過(guò)程中，我國推進(jìn)以減稅為基本特征的稅收政策，是基于多方面的考慮：
首先，對企業(yè)而言，稅收負擔是一種供給約束。減稅直接減少企業(yè)的負擔，降低市場(chǎng)運行成本，有利于改善企業(yè)的預期，穩定企業(yè)家的信心，從微觀(guān)上激發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)積極性和創(chuàng )新熱情，增強經(jīng)濟的供給能力。
其次，雖然就國際比較而言，中國的宏觀(guān)稅負并不高。但是，中國的稅收結構性特點(diǎn)使得企業(yè)、尤其是制造業(yè)企業(yè)承擔了較重的稅收負擔，而家庭和個(gè)人承擔的稅收負擔較輕。在經(jīng)濟下行期，企業(yè)面臨產(chǎn)能過(guò)剩、附加值降低、利潤變薄等諸多困難，承受稅負的能力下降。減稅能夠從邊際上改善制造業(yè)企業(yè)的稅收負擔，企業(yè)的境況改善效果顯著(zhù)。
最后，在供給側結構性改革的政策組合中，稅收政策的重要程度取決于其調整空間。中國的稅收結構以流轉稅和所得稅為雙主體稅種，2016年5月全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，增值稅在優(yōu)化稅率、簡(jiǎn)并稅制、清理稅收優(yōu)惠和提高征管水平等方面還有進(jìn)一步改革的空間。
降低企業(yè)稅收負擔應注意的幾個(gè)問(wèn)題
推進(jìn)供給側結構性改革的稅收政策需要從歷史的維度、辯證的維度和系統的維度深入分析。
(一)減稅的空間不會(huì )太大
我們應清醒地看到，2017年我國進(jìn)一步降低企業(yè)稅收負擔的空間仍是相對有限的，其理由有：
1.減稅在持續進(jìn)行。我國自2010年實(shí)施積極財政政策以來(lái)，特別是2016年以來(lái)，隨著(zhù)營(yíng)改增試點(diǎn)的全面推開(kāi)，加上前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅行業(yè)通過(guò)營(yíng)改增的減稅額，預計全年減稅總規模將超過(guò)5000億元。另外，我國還采取了小微企業(yè)免征范圍擴大、允許企業(yè)追溯研發(fā)費用加計扣除、節水及環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠等措施，減稅力度和幅度較大。從某種意義上講，我國處于“減稅”的一種常態(tài)。在這種背景下，期望2017年的減稅政策的力度突然加大是不現實(shí)的。
2.減稅受財政能力的約束。從財政收支角度來(lái)看，減稅受到的支出剛性約束和財政赤字約束越來(lái)越強。我國堅持社會(huì )政策要托底，教育、醫療衛生與計劃生育、社會(huì )保障和就業(yè)、住房保障等基本公共服務(wù)支出具有相當的剛性，用于脫貧攻堅的各項財政支出必須得到保障，環(huán)境保護支出也在逐年增大。在此背景下，一味減稅只會(huì )影響社會(huì )公共服務(wù)的提供與改善，增加國家的財政赤字，惡化國家的財政狀況。
現階段，我國的財政赤字已經(jīng)處于高位，進(jìn)一步突破面臨困難。2016年中國的財政赤字預計將超過(guò)3%，央行預計將達到3.5%。各級政府通過(guò)PPP和專(zhuān)項建設基金等方式擴張的政府債務(wù)規模也不小，財政部門(mén)自9月開(kāi)始加大對財政承諾和政府回購的監管力度。在防風(fēng)險的政策導向下，2016年的中央經(jīng)濟工作會(huì )議并沒(méi)有對財政赤字作出安排，進(jìn)一步突破財政赤字的限制面臨著(zhù)相當的障礙。
(二)減稅的視角要擴展至稅收制度改革上
當前輿論對減稅的討論過(guò)多地關(guān)注于稅收負擔，其實(shí)我國的減稅政策實(shí)質(zhì)是稅制改革，是服務(wù)于供給側結構性改革這一大局的，目的是建立公平統一、調節有力的稅收制度。其核心在于調整稅負結構，優(yōu)化稅制和國民收入分配格局，培育制度競爭力。例如營(yíng)改增，降低企業(yè)稅收負擔只是其附屬效果，其目的更在于健全增值稅的征抵機制，消除重復征稅，從而促進(jìn)社會(huì )化分工協(xié)作，激發(fā)市場(chǎng)活力，提高市場(chǎng)效率，促進(jìn)經(jīng)濟結構的轉型升級。
我國的稅收制度仍在不少影響供給側結構性改革的問(wèn)題。例如：稅收收入過(guò)度依賴(lài)間接稅，需要逐步向直接征稅為主過(guò)渡;增值稅的稅率有待于簡(jiǎn)并、優(yōu)化，稅收中性原則貫徹不到位;資源稅從價(jià)計征改革需要進(jìn)一步推進(jìn);地方稅體系仍然存在缺位，房地產(chǎn)稅改革有所停滯;綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制有待建立;稅收征管的信息化水平還不夠，有待提升“信息管稅”水平。所以，對我國減稅政策關(guān)注的視角要更多地擴展至稅收制度改革上面。
(三)減稅要與其他降低企業(yè)成本的措施相配合
企業(yè)成本的構成是多樣的，包括稅費負擔、融資成本、制度性交易成本、人工成本、能源成本和物流成本等。稅收負擔僅是企業(yè)成本的一部分，降低企業(yè)成本需要多項措施共同出擊、相互配合，形成合力。
單就稅費負擔而言，企業(yè)負擔重在不規范的收費。從全國層面看，納入一般公共預算收入的非稅收入有七款，分別為專(zhuān)項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒(méi)收入、國有資本經(jīng)營(yíng)收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入，另外還有各種政府性基金和社會(huì )保險。涉企收費的規模本身就巨大，如果政府在政策執行過(guò)程中存在不規范現象，企業(yè)的壓力更大。
降低企業(yè)成本是一項系統工程，要清理規范涉企政府性基金和行政事業(yè)性收費，還要降低各類(lèi)交易成本特別是制度性交易成本，減少審批環(huán)節，降低各類(lèi)中介評估費用，降低企業(yè)用能成本，降低物流成本。
另外，要認識到企業(yè)成本分為市場(chǎng)決定成本和非市場(chǎng)決定成本。在不存在政府的純市場(chǎng)經(jīng)濟中，一個(gè)企業(yè)的成本就是另一個(gè)企業(yè)/個(gè)人的收入。從這個(gè)意義上講，降低企業(yè)成本是一個(gè)資源配置與收入分配的問(wèn)題。所以降成本的關(guān)鍵在于降低因政府各種制度與管制措施產(chǎn)生并由政府決定的企業(yè)成本，讓市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用。
(四)要關(guān)注減稅政策的退出問(wèn)題
宏觀(guān)政策的搭配講究的是在某種平衡中尋求最有利的發(fā)展空間。實(shí)施減稅政策需要承擔社會(huì )成本，政策的退出時(shí)點(diǎn)應該在社會(huì )收益和社會(huì )成本出現反轉的時(shí)間。
在理論上，由降低企業(yè)稅負產(chǎn)生的企業(yè)應對行為將帶來(lái)產(chǎn)出增加、經(jīng)濟增長(cháng)，相應會(huì )對沖部分因減稅導致的財政收入減少。但是，這并不意味著(zhù)減稅政策沒(méi)有社會(huì )成本。減稅或是意味著(zhù)公共服務(wù)水平的下降，導致某些公眾的福利水平下降;或是帶來(lái)財政赤字的增長(cháng)，引發(fā)稅收負擔的代際傳遞。從根本上來(lái)說(shuō)，減稅政策是以一種收入再分配的方式，激發(fā)部分社會(huì )成員的生產(chǎn)動(dòng)力和創(chuàng )造激情，以此恢復經(jīng)濟的動(dòng)力。
另一方面，長(cháng)期內產(chǎn)出回歸自然水平是經(jīng)濟定律，長(cháng)時(shí)間推行減稅政策，不斷降低企業(yè)稅收負擔的經(jīng)濟效果是相當存疑的。在經(jīng)濟重新走上正軌、達到政策目的后，穩定稅負并優(yōu)化稅制結構才是正確的政策選擇。就我國的情況而言，就是要妥善處理好減稅和中央與地方事權和支出責任劃分、中央與地方收入劃分和健全地方稅體系的關(guān)系，把握減稅政策的退出時(shí)機，統籌各項改革進(jìn)展，以此推進(jìn)國家治理能力和治理體系的現代化。
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