個(gè)稅改革方案敲定
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個(gè)稅改革正式進(jìn)入攻堅階段。以單位代扣代繳為主體的個(gè)稅，逐漸向通過(guò)抵扣、自我申報的方向走去。
據了解，以綜合與分類(lèi)相結合為目標的個(gè)人所得稅改革正在大力推進(jìn)中，其基本思路已經(jīng)敲定，長(cháng)期來(lái)看將分四步走，包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時(shí)引入家庭支出申報制度、優(yōu)化稅率結構等。目前，稅前抵扣正在加緊研究中。在酌情調整基本減除費用標準的基礎上，先將部分勞動(dòng)所得合并為綜合所得，將子女教育和職業(yè)教育納入專(zhuān)項附加扣除，并加快建立和健全個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統。
“個(gè)稅改革30年，綜合與分類(lèi)相結合也提了20年，進(jìn)展一直很緩慢，相關(guān)配套也沒(méi)有完善，比如銀行信息等很多方面都有欠缺，需要做的工作還有很多。”實(shí)行分類(lèi)與綜合相結合的個(gè)稅計征需要建立完善的個(gè)人信息平臺，真正實(shí)行恐怕需要3到5年時(shí)間。而這些工作又都是稅改的前提和基礎。
不過(guò)，個(gè)稅改革方案在財政部?jì)炔恳呀?jīng)完成，方向也早就在中央文件中規定了，隨著(zhù)上報時(shí)間的日益臨近，改革也正式進(jìn)入倒計時(shí)。
綜合與分類(lèi)相結合
方案已經(jīng)完成，何時(shí)落地在于改革的決心。
個(gè)稅改革方案已經(jīng)完成，預計最快2016年上半年上報，下半年會(huì )選擇部分方案實(shí)施。
“個(gè)稅改革的方向很明確，就是分類(lèi)和綜合相結合，盡管綜合個(gè)稅制度還需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等難點(diǎn)，但這些問(wèn)題并不是不能解決的，隨著(zhù)改革的推進(jìn)，個(gè)稅的技術(shù)條件將得到保障。”中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員張斌表示。
據了解，我國現行的`個(gè)稅制度是一種分類(lèi)個(gè)人所得稅制，即對納稅人的各項收入進(jìn)行分類(lèi)，采取“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式取得個(gè)稅收入。這種個(gè)稅制度一方面在客觀(guān)上造成了收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少的問(wèn)題。另一方面對個(gè)稅的所有納稅人實(shí)行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負擔的輕重、家庭支出的多少。同時(shí)，對個(gè)稅扣除標準缺乏動(dòng)態(tài)管理，沒(méi)有與物價(jià)指數、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤。
而在一些個(gè)稅制度比較成熟的國家，一般采取的是綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制，除了對個(gè)人不同收入來(lái)源采取相應的分類(lèi)外，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計稅范圍。
“個(gè)人所得稅綜合稅制從2007年以來(lái)已經(jīng)做了鋪墊，比如說(shuō)年收入12萬(wàn)元是要做綜合申報。綜合各方面的情況看，2020年之前個(gè)人所得稅綜合稅一定會(huì )成為現實(shí)，只是說(shuō)綜合范圍有多大，僅僅從工薪所得擴展到勞務(wù)所得，把所有的收入納入綜合所得，這有一點(diǎn)回旋余地，但是開(kāi)征，由分類(lèi)轉向綜合是可以實(shí)施的。”中國社會(huì )科學(xué)院財經(jīng)戰略研究院院長(cháng)高培勇表示。
以家庭征繳
此次個(gè)稅改革的第一步就是合并部分稅目，是將工薪所得、勞務(wù)報酬、稿酬等經(jīng)常性、連續性勞動(dòng)所得等，合并為“綜合所得”;其他財產(chǎn)性所得以及臨時(shí)性、偶然性所得仍作為“分類(lèi)所得”。這同時(shí)為稅前扣除做出了鋪墊。
就一般規律來(lái)說(shuō)，納入綜合的種類(lèi)越多，調節收入分配就越有力度，但同時(shí)征管運行成本也會(huì )越高。就中國此次改革而言，工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，財產(chǎn)轉讓所得，承包經(jīng)營(yíng)、承包承租經(jīng)營(yíng)所得都有可能納入綜合征收范圍。
“公司經(jīng)營(yíng)者，其所得稅計算，要扣除掉日常的費用開(kāi)支、固定資產(chǎn)的折舊，而務(wù)工人員要開(kāi)展工作，一樣會(huì )有各種損耗等‘成本’，但它卻被算作純收入用于計稅。”浙江省政協(xié)委員宗馥莉說(shuō)，這些“成本”實(shí)際上應該扣除后計算。
目前針對某些特殊領(lǐng)域，中國的個(gè)稅改革已在進(jìn)行有益的嘗試。去年5月，財政部發(fā)布通知稱(chēng)，對試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年。上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院稅收系主任朱為群表示，將子女教育及職業(yè)教育納入專(zhuān)項抵稅這是國外的大趨勢。按照國外經(jīng)驗來(lái)看，一般規定是家庭有一個(gè)孩子或兩個(gè)孩子，個(gè)人所得稅扣除的定額是不一樣的。同時(shí)職業(yè)教育，比如參加考試的考試費、培訓費等，也在個(gè)稅里確定了一個(gè)扣除額。
2012年3月，一份由國家發(fā)改委起草的報告就鄭重提出了以家庭為個(gè)稅征收主體，個(gè)人所得稅按照綜合征收，以此降低賦稅。實(shí)際上，以家庭為個(gè)稅征收主體的制度，按照勞務(wù)性收入、財產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類(lèi)征稅，不僅比抬高免征額更趨合理，也能讓中產(chǎn)階層利用稅收扣除優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現合理避稅。比如適時(shí)引入家庭支出申報制度，即在保持以個(gè)人為納稅單位的基礎上，進(jìn)一步允許夫妻聯(lián)合申報家庭贍養老人、子女教育、住房按揭貸款利息等相關(guān)支出，并在夫妻之間分攤扣除或由一方扣除，夫妻雙方分別納稅。
最后則是優(yōu)化稅率結構，即以現行個(gè)人所得稅法規定的稅率結構為基礎，適度調整邊際稅率，合理確定綜合所得適用稅率。
建立信息系統
不過(guò)，在抵扣措施之前，更重要的配套措施還待完善。
“從合并稅目到費用扣除，從家庭申報再到稅率調整，其實(shí)是一環(huán)扣一環(huán)、連續性的。”朱為群表示。
盡管之前在實(shí)施個(gè)人年收入12萬(wàn)元以上須自行申報的政策時(shí)，相關(guān)部門(mén)已經(jīng)進(jìn)行了不少信息采集工作，但仍有很多方面都有欠缺，比如銀行信息等。
新稅制的建立需要一套完善的制度支持來(lái)運作，對于個(gè)人所得稅改革，個(gè)人收入流和支出項目、成本設定都是需要得到信息，才能去征稅的。改革方案和征管措施需要相輔相成，制度完美、征管跟不上，制度就沒(méi)法運行。
目前來(lái)看，個(gè)人收入和財產(chǎn)的范圍比較大，具有多樣性特點(diǎn)，納入登記范圍的只是一小部分。比如汽車(chē)、商品房以及職工的工薪收入等這些顯性的，已經(jīng)納入登記范圍，但其他很多隱性收入和財產(chǎn)并沒(méi)有被納入。財政部稅政司所得稅處早在2015年就已經(jīng)開(kāi)始著(zhù)手個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統的建設工作，但推進(jìn)的進(jìn)度并不樂(lè )觀(guān)。“財政部門(mén)對于個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統的建立是謹慎的，畢竟此前房產(chǎn)登記系統的推進(jìn)例子在那兒擺著(zhù)。”相關(guān)財稅人士說(shuō)。
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