(優(yōu)秀)財務(wù)審計報告15篇
隨著(zhù)人們自身素質(zhì)提升，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意涵蓋報告的基本要素。寫(xiě)起報告來(lái)就毫無(wú)頭緒？以下是小編為大家收集的財務(wù)審計報告，希望能夠幫助到大家。
財務(wù)審計報告1
我們審計了后附的____股份有限公司財務(wù)報表，包括20____年12月31日的資產(chǎn)負債表，20____年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《________會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是____公司管理層的責任。這種責任包括：設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。選擇和運用恰當的會(huì )計政策。做出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的'恰當性和做出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、導致保留意見(jiàn)的事項
根據____公司存貨會(huì )計政策，我們認為，____公司在20____年度少結轉產(chǎn)品銷(xiāo)售成本____萬(wàn)元，少計提存貨跌價(jià)準備____萬(wàn)元。相應地，____公司20____年12月31日的存貨應當減少____萬(wàn)元，20____年度凈利潤減少____萬(wàn)元。
四、審計意見(jiàn)
我們認為，除了前段所述存貨計價(jià)不當產(chǎn)生的影響外，____公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《________會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
____會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：________
中國____市 中國注冊會(huì )計師：________
二○____年____月____日
財務(wù)審計報告2
*******（被審計單位）
根據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計實(shí)施期間），xx內部審計對xx（被審計單位全稱(chēng)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)xx）xxxx年度計時(shí)間范圍）的xxx（審計通知書(shū)列明的審計事項）進(jìn)行了審計（采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫(xiě)明審計方式），對重要事項作出了必要的追溯和延伸。本次審計還抽審了（被審計單位簡(jiǎn)稱(chēng)）所屬的****等**戶(hù)單位。審計工作按照內部審計準則實(shí)施，包括在抽查的基礎上檢查相關(guān)會(huì )計資料和其他證明材料，評價(jià)會(huì )計報表的真實(shí)性，編制會(huì )計報表所執行的會(huì )計政策和作出的重大會(huì )計估計的合規合法性，以及經(jīng)濟效益（或績(jì)效）情況。審計工作為本報告提供了合理的基礎。
一、被審計單位的基本情況
……
�。ū静糠值目傮w要求：反映的內容應當與審計項目的審計目標密切相關(guān)，主要表述被審計單位的背景信息，如：被審計單位類(lèi)型、組織結構；職責范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；使用的會(huì )計制度或績(jì)效評價(jià)標準；相關(guān)內部控制及信息系統情況等。本部分引用的數據如果未經(jīng)審計核實(shí)的，應當注明來(lái)源。）
xx（被審計單位簡(jiǎn)稱(chēng)）應對所提供本次審計的會(huì )計資料和其他證明材料的真實(shí)性、完整性負責。我們已收到xx（被審計單
位簡(jiǎn)稱(chēng)）xxx（被審計單位負責人職務(wù)）xxx（被審計單位負責人姓名）和xxx（被審計單位財務(wù)負責人職務(wù)）xxx（被審計單位財務(wù)負責人姓名）以及各延伸審計單位負責人及財務(wù)主管簽署的對所提供材料的真實(shí)性、完整性的承諾。
二、審計評價(jià)
……
�。ū静糠值目傮w要求：應圍繞審計目標，依照有關(guān)法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評價(jià)。審計評價(jià)應以寫(xiě)實(shí)為主，評價(jià)用語(yǔ)要準確、適度；對審計過(guò)程中未涉及、審計證據不充分、評價(jià)依據或標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不作審計評價(jià)。本部分既包括正面評價(jià)，也包括對審計發(fā)現的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。審計評價(jià)不能與審計發(fā)現的問(wèn)題相矛盾，要避免同一事項在不同評價(jià)段重復出現的現象。）
……（被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況）
經(jīng)審計，…… （對被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況的審計審定數）
審計結果表明，……
三、審計發(fā)現的主要問(wèn)題及審計意見(jiàn)
……
�。ū静糠值目傮w要求：反映的問(wèn)題主要包括審計發(fā)現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支問(wèn)題或者其他重要問(wèn)題，以及依法需要移送處理的問(wèn)題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的除外。針對審計發(fā)現的問(wèn)題，應當提出相應的審計意
見(jiàn)。本部分一般按審計發(fā)現問(wèn)題的性質(zhì)歸類(lèi)，各大類(lèi)中的問(wèn)題按重要性原則確定排列次序。同一類(lèi)問(wèn)題中本部的問(wèn)題在前，所屬單位的問(wèn)題在后。本部分內容一般由標題、問(wèn)題闡述段和審計意見(jiàn)段所組成。）
�。ㄒ唬� 標題：盡可能與審計評價(jià)部分的歸類(lèi)保持一致。
�。ǘ﹩�(wèn)題闡述段：一般應包括定性小標題、違法違規等事實(shí)描述和定性等要素。其中定性小標題一般應包括對問(wèn)題的定性和金額；事實(shí)描述一般應包括違法違規主體、時(shí)間、主要情節、金額、截止審計時(shí)的狀況等，文字要簡(jiǎn)潔，避免過(guò)多的.過(guò)程或細節描述。對于歸于同一類(lèi)的若干問(wèn)題應盡可能合并表述。
�。ㄈ⿲徲嬕庖�(jiàn)段：對違反法律法規的問(wèn)題，應在此段列明處理處罰意見(jiàn)及相應的法規依據，或者移送處理意見(jiàn)。引用法規應準確、規范，注重針對性。在引用法律、法規時(shí)，一般應列明文件名稱(chēng)、具體條款及條款內容；在引用規章和規范性文件時(shí)，一般應列明發(fā)文單位、文件名稱(chēng)、發(fā)文字號、具體條款及條款內容。處理處罰決定應列明金額，特殊情況無(wú)法列明的，應作出說(shuō)明。對審計發(fā)現的其他問(wèn)題，應提出具體的審計意見(jiàn)（如改進(jìn)財政財務(wù)收支管理，完善內部控制等）。審計期間，被審計單位對審計發(fā)現的主要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應當表述有關(guān)整改情況。
四、其他需要解釋的情況
……
�。ǹ蛇x項。主要是揭示審計發(fā)現的由于歷史遺留問(wèn)題或體制、機制、制度不完善等原因導致的問(wèn)題或現象，需要提請上級部門(mén)、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況。）
五、審計建議
……
�。ǹ蛇x項。審計建議非每份審計報告所必須的，必要時(shí)，在綜合分析審計發(fā)現的問(wèn)題的基礎上，提出深化改革、加強管理、健全政策法規、完善體制機制等建議。審計建議應具有建設性和可操作性。）
對本次審計中發(fā)現的xxxx問(wèn)題，內部審計將作出審計決定。對其他問(wèn)題，請xx（被審計單位簡(jiǎn)稱(chēng)）自收到本報告之日起xx日內（各審計單位根據項目實(shí)際情況規定具體執行期，一般不超過(guò)90日），將整改情況書(shū)面報告內部審計。
****內部審計工作小組
年月日
財務(wù)審計報告3
一、內部控制審計制度的變遷
�。ㄒ唬┟绹鴥炔靠刂茖徲�
美國是較早開(kāi)始關(guān)注內部控制審計領(lǐng)域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會(huì )提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時(shí)，也應對公司的內部控制的有效性進(jìn)行自我評估，同時(shí)要求內部控制的自我評估需經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師的評價(jià)并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見(jiàn)。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會(huì )的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會(huì )計師事務(wù)所在審計公司年報的同時(shí)應對公司內部控制進(jìn)行評價(jià)并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會(huì )計監督委員會(huì )的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務(wù)報表審計時(shí)應同時(shí)進(jìn)行與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
�。ǘ┪覈鴥炔靠刂茖徲�
我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在20xx年了《內部控制審核指導意見(jiàn)》，該意見(jiàn)要求注冊會(huì )計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會(huì )計報表相關(guān)的內部控制有效性的認定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。其后，為了規范企業(yè)內部控制，進(jìn)一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )和保監會(huì )于20xx年印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執行�！痘疽幏丁芬髨绦性撘幏兜墓�，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價(jià)報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。20xx年我國67家境內外同時(shí)上市公司在披露20xx年度報告的同時(shí)，披露了企業(yè)內部控制評價(jià)報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關(guān)于20xx年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務(wù)報表時(shí)，應披露董事會(huì )對公司內部控制的自我評價(jià)報告以及注冊會(huì )計師出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。由此可見(jiàn)，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫹秶�
在20xx年的《企業(yè)內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。隨后的《企業(yè)內部控制審計指引》則明確提出會(huì )計師事務(wù)所應對財務(wù)報告內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營(yíng)合法合規，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實(shí)現企業(yè)的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務(wù)報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務(wù)官或者公司行使類(lèi)似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會(huì )、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿(mǎn)足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會(huì )計原則提供合理保證的控制程序。由此可見(jiàn)，財務(wù)報告內部控制僅是內部控制的'一個(gè)目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問(wèn)題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務(wù)報告內部控制審計。理由如下：
�。�1）目前規定注冊會(huì )計師只針對財務(wù)報告內部控制發(fā)表審計意見(jiàn)主要是為了減輕注冊會(huì )計師的法律責任，但是，在筆者看來(lái)，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會(huì )計師在對企業(yè)整個(gè)內部控制進(jìn)行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
�。�2）注冊會(huì )計師之所以需要對內部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內部控制以外，企業(yè)的內部環(huán)境等的內部控制也能對財務(wù)報告信息真實(shí)性產(chǎn)生影響，故更不應僅局限于財務(wù)報告內部控制；
�。�3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過(guò)對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務(wù)報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的責任，就會(huì )出現審計人員不認真對待、管理層也無(wú)法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點(diǎn)原因可見(jiàn)，將非財務(wù)報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
�。ǘ﹥炔靠刂茖徲嬍欠駪M(jìn)行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來(lái)越多的關(guān)注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務(wù)報表審計進(jìn)行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會(huì )計師事務(wù)所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會(huì )計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開(kāi)始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來(lái)，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會(huì )計師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實(shí)施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進(jìn)行整合審計時(shí)，事務(wù)所為了能同時(shí)獲得兩項業(yè)務(wù)可能會(huì )向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規定強制執行時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所也會(huì )因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時(shí)獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時(shí)提供的保證。因而，實(shí)行整合審計只會(huì )降低內部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進(jìn)行整合審計。
財務(wù)審計報告4
一、財務(wù)報告內部控制審計的內涵
所謂財務(wù)報告內部控制審計，是針對資本市場(chǎng)會(huì )計信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問(wèn)題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務(wù)內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現的財務(wù)舞弊問(wèn)題，所以說(shuō)上市公司的財務(wù)報告內部控制審計有著(zhù)很強的現實(shí)意義。在具體的財務(wù)報告內部控制審計工作中，就是確認、評價(jià)企業(yè)內部控制有效性的過(guò)程。
二、財務(wù)報告內部控制審計的目標
上文中提到了財務(wù)報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進(jìn)行具體論述。財務(wù)報告內部控制審計的目標是對公司在特定時(shí)點(diǎn)的財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)。為實(shí)現財務(wù)報告內部控制審計的目標，注冊會(huì )計師需要通過(guò)以下幾點(diǎn)保證目標的實(shí)現。
�。ㄒ唬┳C據獲取
想要較好的進(jìn)行上市公司的財務(wù)報告內部控制審計，注冊會(huì )計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執行是否有效的證據。在具體的相關(guān)證據獲取中，注冊會(huì )計師需要通過(guò)詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察、執行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據的獲取，為財務(wù)報告內部控制審計目標的實(shí)現提供有利依據[2]。
�。ǘ┴攧�(wù)報表審計
注冊會(huì )計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時(shí)包括著(zhù)對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報進(jìn)行的風(fēng)險評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師還要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，因此在財務(wù)報告內部控制審計工作中，注冊會(huì )計師的財務(wù)報表審計工作，不僅關(guān)系著(zhù)財務(wù)報表的合法性與公允性，更關(guān)系著(zhù)整個(gè)審計工作的順利進(jìn)行，因此需要對其予以格外重視。
�。ㄈ⿲徲嬎悸�
在具體的財務(wù)報告內部控制審計工作中，為了保證相關(guān)審計工作的.順利進(jìn)行，相關(guān)注冊會(huì )計師必須擁有清晰地審計思路，并切實(shí)的按照“財務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶(hù)、列表認定-了解錯報來(lái)源-執行擬測試控制”這一思路進(jìn)行具體的設計工作，以此保證財務(wù)報告內部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計的相關(guān)策略
上文中我們了解了財務(wù)報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經(jīng)驗，對加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的效率與質(zhì)量。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化上市公司內部控制系統環(huán)境
想要加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內部控制系統環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務(wù)報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問(wèn)題，而通過(guò)優(yōu)化上市公司內部控制的系統環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應通過(guò)公司治理結構的完善進(jìn)行具體的公司內部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內部控制的有效運行，保證上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的順利展開(kāi)[3]。
�。ǘ┟鞔_內部控制評價(jià)規范
想要加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作，明確相關(guān)上市公司內部控制評價(jià)規范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財政部了《企業(yè)內部控制規范-基本規范》，這一規范的提出為我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的展開(kāi)提供了有力依據。雖然這一規范自身還存在著(zhù)一定不完善之處，但這一規范的出現對我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價(jià)規范執行中，相關(guān)注冊會(huì )計師需要依照該規范中提供的相關(guān)標準，結合具體審計工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財務(wù)報告內部控制審計的操作與執行。除了相關(guān)規范外，我國財政部還頒布過(guò)企業(yè)內部控制評價(jià)指引等內容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作來(lái)說(shuō)，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。
�。ㄈ﹥�(yōu)化財務(wù)報告內部控制審計
在進(jìn)行上市公司財務(wù)報告內部控制審計的優(yōu)化中，注冊會(huì )計師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務(wù)報告內部控制審計中采用風(fēng)險導向審計模式進(jìn)行具體工作的展開(kāi)；另一方面，需要將財務(wù)報表審計與內部控制審計進(jìn)行有機結合，只有這樣才能切實(shí)提高我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的相關(guān)效率。
財務(wù)審計報告5
汾陽(yáng)市市委、市政府：
xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地，涉及金額611.3萬(wàn)元，反映過(guò)程中發(fā)現前幾任村干部涉及違法亂紀行為，有以下四個(gè)特點(diǎn)：
一、干部作風(fēng)不民主，部分干部獨斷專(zhuān)行，搞家長(cháng)制、一言堂，濫用權力，假公肥私，盲目決策，造成決策失誤，浪費嚴重。
二、權力運作不透明，一些干部缺乏民主和公開(kāi)意識，權力封閉運作，辦事暗箱操作，決策脫離群眾。
三、監督機制不健全，事前監督無(wú)制度，事中監督無(wú)辦法，事后監督無(wú)力度。
四、家族勢力，爭政、擾政、執政。
因我石家莊村從98年起至今：
一、村內耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速綠色通道、綠化帶占地補助資金，高速建設土方開(kāi)挖耕地補償款等，然而至今土地補償情況沒(méi)有公布，資金不知去向（此事涉及村內100多戶(hù)村民耕地）；
二、村集體辦有三個(gè)企業(yè)（預制板廠(chǎng)、洗煤廠(chǎng)、磚廠(chǎng)），緊鄰307國道個(gè)人、私企建房、建廠(chǎng)占據我村大片耕地，包括國家補助專(zhuān)項資金、社會(huì )企事業(yè)捐贈福利款，這些資源應該每年有不菲收入，然而村內公共設施建設卻無(wú)錢(qián)完工；
三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝（強迫流轉），如今證實(shí)xx年、xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉賣(mài)合同涉及58畝耕地（違反了土地流轉規定和土地管理法、土地承包法等），由于還涉及村集體道路和集體機井一眼，巨額資金現在不知去向（根據《國家土地管理法》規定土地征收必須先告知，且必須全額支付土地補償款、安置、社保資金，才可以進(jìn)行土地上報、審批），此事涉及26戶(hù)村民耕地；
為讓國家、集體資金合理安排，村民合法利益得到法律保護，對此我們要求對我村1998年至xx年的村務(wù)公開(kāi)、財務(wù)進(jìn)行審計，審計前對審計人員進(jìn)行公示，進(jìn)行合法規避，保證審計結果的嚴肅性、公正性！讓石家莊村斷絕違法、非法行為，打造一個(gè)遵紀守法、弘揚正氣、和諧安定、勤勞致富，新時(shí)代、新型農村真正的'主人！
在此請求市委、市政府成立專(zhuān)項調查組，對我村進(jìn)行全面調查、審核！
汾陽(yáng)市栗家莊鄉石家莊村民
20xx年xx月xx日
財務(wù)審計報告6
各位合作社成員：
合作社財務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩定和發(fā)展。一年來(lái)，嚴格執行了收支兩條線(xiàn)制度，有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會(huì )統籌安排下，在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下，我們本著(zhù)“嚴謹、節約、規范”的管理原則，合理安排有限的資金，為合作社持續、穩定的發(fā)展做出了應有的貢獻。
根據臨湘市梅池石蛙養殖專(zhuān)業(yè)合作社章程，財務(wù)審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務(wù)進(jìn)行審計報告如下：
一、20xx年合作社收入總計5422692.50.5元，收入情況如下:
銷(xiāo)售商品石蛙 26000斤 3200210.00元
銷(xiāo)售石蛙幼苗 30000只 398031.00元
銷(xiāo)售石蛙種苗 600對 722700.00元
銷(xiāo)售禮品石蛙 525100.00元
銷(xiāo)售成員生產(chǎn)資料，如黃粉蟲(chóng)、蚯蚓種 180651.50元
上級扶持撥款 15000.00元
新增合作社成員入股 56000.00元
學(xué)員參觀(guān)學(xué)習費 15000.00元
二、20xx年合作社支出總計2763515.15元，支入情況如下:
基地建設費 400360.16元
收購合作成員養殖石蛙 1602106.07元
采購合作社成員所需生產(chǎn)資料 120014.52元
組織合作社成員交流經(jīng)費 11000..00元
養殖石蛙種蛙繁殖成本 119000.00元
繁殖場(chǎng)人工工資 257034.30元
黃粉蟲(chóng)，蚯蚓養殖成本 167000.10元
合作社辦公經(jīng)費 19000.00元
合作社招待經(jīng)費 30000.00 元
交通費 20000.00 元
維修（護）費 18000.00 元
電費 8000.00元
綜上所述，合作社20xx年財務(wù)年度經(jīng)營(yíng)狀況總收入2763515.15元，除去總支出2763515.15元，合作社盈利 2659177.35元。預留元作為20xx年生產(chǎn)運營(yíng)經(jīng)費800000.00元，總共 1859177.35元用于合作社成員分紅。
三、問(wèn)題與意見(jiàn)：
其中收入中商品的不同季節、不同價(jià)格要標明，幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標明，特別是開(kāi)支中辦工經(jīng)費，招待費中必須理事長(cháng)與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節要明確月份，辦工經(jīng)費中用車(chē)事由不夠清楚。
各位成員，在今后的.工作中，我們將嚴格的執行財經(jīng)紀律、法規和國家統一的財務(wù)制度，加強對合作社經(jīng)費支出的管理與監督，提高財務(wù)管理水平，做到“取之得當，用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系，維護合作社、本社成員的各項利益。
財務(wù)審計報告7
關(guān)于對xxxx單位年度工會(huì )經(jīng)費預算執行情況的審計報告按照xxxxxxx號文件安排，xxxx工會(huì )經(jīng)審委成立了審計工作組，于9月9日—11月4日對xxxxx等單位工會(huì )20xx—20xx年工會(huì )經(jīng)費預算執行情況及財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計，受審單位工會(huì )對所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負責。我們通過(guò)聽(tīng)取匯報，查閱會(huì )計憑證，財務(wù)帳簿、會(huì )議記錄等方式對各二級單位工會(huì )的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等會(huì )計信息準確及時(shí)地進(jìn)行了分析并給出了客觀(guān)評價(jià)，現將審計情況報告如下：
一、經(jīng)費收入情況
1、xxxx工會(huì )實(shí)行經(jīng)費直撥以來(lái)，各單位都能做到按工資總額的2%及時(shí)足額上繳xxxx工會(huì )，沒(méi)有漏繳、欠繳、截留和挪用工會(huì )經(jīng)費現象。各單位經(jīng)費到位率在逐年提高，為工會(huì )開(kāi)展各項活動(dòng)提供了保障，滿(mǎn)足了各項重點(diǎn)活動(dòng)的開(kāi)支，并略有結余。經(jīng)統計，受審的二級工會(huì )85%局撥經(jīng)費20xx年（其中15%用于考核）平均到位率為，20xx年平均到位率為，各單位自留經(jīng)費到位率參差不齊，不同程度存在欠撥工會(huì )經(jīng)費現象。
二、經(jīng)費支出情況
在經(jīng)費的使用上，各單位都能認真落實(shí)中央“八項規定”嚴格控制“三公”經(jīng)費支出，嚴格按照工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支范圍及標準使用經(jīng)費，沒(méi)有發(fā)現違反相關(guān)規定的現象。各單位工會(huì )經(jīng)費支出結構也比較合理，主要用在了勞動(dòng)競賽、職工小家建設、困難職工幫扶、職工權益維護等方面。
三、審計中存在的問(wèn)題：
1、重大開(kāi)支集體研究制度還需進(jìn)一步規范。
在審計過(guò)程中，我們發(fā)現各二級單位工會(huì )都能很好地執行重大開(kāi)支集體研究制度，叁萬(wàn)元以上的經(jīng)費開(kāi)支都能及時(shí)地召開(kāi)主席辦公會(huì )集體研究，但在操作過(guò)程中還不太規范，出現了只召開(kāi)會(huì )議不作記錄或有會(huì )議記錄無(wú)相關(guān)會(huì )議紀要等現象。
2、財務(wù)管理要做到全覆蓋。
在審計過(guò)程中發(fā)現，部分單位由于工作業(yè)務(wù)量小一直沒(méi)有被納入相關(guān)業(yè)務(wù)培訓和財務(wù)互檢范圍，且不參加定期召開(kāi)的財務(wù)例會(huì )等會(huì )議，財務(wù)人員對近年來(lái)工會(huì )財務(wù)工作陸續出臺的新政策，新目標和新要求等財務(wù)管理方面的制度認識不足、了解不夠，處理起日常業(yè)務(wù)時(shí)也會(huì )出現偏差。同時(shí)，各子公司工會(huì )由于自身業(yè)務(wù)能力的不足，缺乏對所屬三級單位工會(huì )財務(wù)的監管和指導，導致財務(wù)監督出現了漏洞和真空。
3、財務(wù)內部管理控制制度有待進(jìn)一步規范。
在審計過(guò)程中發(fā)現，部分單位在舉辦的各類(lèi)活動(dòng)中，發(fā)生的活動(dòng)補助、誤餐補助、教師授課費等業(yè)務(wù)，內部沒(méi)有制定統一的發(fā)放標準，導致同類(lèi)型的'各種活動(dòng)補助發(fā)放標準不一致，隨意性較大，各類(lèi)活動(dòng)補助、誤餐補助發(fā)放標準等內控制度還有待進(jìn)一步規范。
4、票據的審核管理工作還需進(jìn)一步加強。
在審計中發(fā)現，一些單位財務(wù)人員對票據的審核工作不夠嚴謹，沒(méi)有按照《會(huì )計法》、《發(fā)票管理辦法》等規定嚴格審核發(fā)票，發(fā)現有付款單位名稱(chēng)不齊全，單價(jià)、規格、數量?jì)热莶磺�、未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章、以收據代替發(fā)票下賬等現象，在票據的審核管理上還需進(jìn)一步加強。
5、部分財務(wù)人員素質(zhì)還需進(jìn)一步提高。
在審計中發(fā)現部分單位財務(wù)人員存在無(wú)證上崗情況，在賬務(wù)處理過(guò)程中，一些兼職財會(huì )人員對工會(huì )財務(wù)科目使用不太熟練，部分單位財會(huì )人員沒(méi)有按規定及時(shí)和銀行對賬，不能發(fā)現本單位工會(huì )帳目與銀行帳目的差異，不能及時(shí)發(fā)現錯誤并糾正，還需進(jìn)一步加大培訓力度，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。
6、固定資產(chǎn)管理制度還需進(jìn)一步完善。
主要表現在：
第一，資產(chǎn)管理制度流于形式。固定資產(chǎn)不能做到日常精細管理、過(guò)程管理，不能落實(shí)工會(huì )固定資產(chǎn)管理制度。部分單位固定資產(chǎn)登記、入庫、領(lǐng)用、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等日常管理制度還不夠完善，有的單位固定資產(chǎn)臺帳未填寫(xiě)資產(chǎn)的實(shí)物數量及其金額、型號等相關(guān)資料；
第二，對捐贈或獎勵的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)記入固定資產(chǎn)；
第三，xxxx工會(huì )為幫建的100個(gè)職工小家配備了圖書(shū)及辦公設備，這些資產(chǎn)現由各二級單位工會(huì )管理和使用，但由于二級單位對這部分資產(chǎn)原值底數不清，目前無(wú)法登記固定資產(chǎn)。
財務(wù)審計報告8
關(guān)于對××××單位年度工會(huì )經(jīng)費預算執行情況
的審計報告按照×××××××號文件安排,××××工會(huì )經(jīng)審委成立了審計工作組,于9月9日-11月4日對×××××等單位工會(huì )20××-20××年工會(huì )經(jīng)費預算執行情況及財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計,受審單位工會(huì )對所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負責。我們通過(guò)聽(tīng)取匯報,查閱會(huì )計憑證,財務(wù)帳簿、會(huì )議記錄等方式對各二級單位工會(huì )的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等會(huì )計信息準確及時(shí)地進(jìn)行了分析并給出了客觀(guān)評價(jià),現將審計情況報告如下:
一、經(jīng)費收入情況
1、××××工會(huì )實(shí)行經(jīng)費直撥以來(lái),各單位都能做到按工資總額的2%及時(shí)足額上繳××××工會(huì ),沒(méi)有漏繳、欠繳、截留和挪用工會(huì )經(jīng)費現象。各單位經(jīng)費到位率在逐年提高,為工會(huì )開(kāi)展各項活動(dòng)提供了保障,滿(mǎn)足了各項重點(diǎn)活動(dòng)的開(kāi)支,并略有結余。經(jīng)統計,受審的二級工會(huì )85%局撥經(jīng)費20××年(其中15%用于考核)平均到位率為89.2%,20xx年平均到位率為94.2%,各單位自留經(jīng)費到位率參差不齊,不同程度存在欠撥工會(huì )經(jīng)費現象。
二、經(jīng)費支出情況
在經(jīng)費的使用上,各單位都能認真落實(shí)中央“八項規定”嚴格控制“三公”經(jīng)費支出,嚴格按照工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支范圍及標準使用經(jīng)費,沒(méi)有發(fā)現違反相關(guān)規定的現象。各單位工會(huì )經(jīng)費支出結構也比較合理,主要用在了勞動(dòng)競賽、職工小家建設、困難職工幫扶、職工權益維護等方面。
三、審計中存在的`問(wèn)題:
1、重大開(kāi)支集體研究制度還需進(jìn)一步規范。在審計過(guò)程中,我們發(fā)現各二級單位工會(huì )都能很好地執行重大開(kāi)支集體研究制度,叁萬(wàn)元以上的經(jīng)費開(kāi)支都能及時(shí)地召開(kāi)主席辦公會(huì )集體研究,但在操作過(guò)程中還不太規范,出現了只召開(kāi)會(huì )議不作記錄或有會(huì )議記錄無(wú)相關(guān)會(huì )議紀要等現象。
2、財務(wù)管理要做到全覆蓋。在審計過(guò)程中發(fā)現,部分單位由于工作業(yè)務(wù)量小一直沒(méi)有被納入相關(guān)業(yè)務(wù)培訓和財務(wù)互檢范圍,且不參加定期召開(kāi)的財務(wù)例會(huì )等會(huì )議,財務(wù)人員對近年來(lái)工會(huì )財務(wù)工作陸續出臺的新政策,新目標和新要求等財務(wù)管理方面的制度認識不足、了解不夠,處理起日常業(yè)務(wù)時(shí)也會(huì )出現偏差。同時(shí),各子公司工會(huì )由于自身業(yè)務(wù)能力的不足,缺乏對所屬三級單位工會(huì )財務(wù)的監管和指導,導致財務(wù)監督出現了漏洞和真空。
3、財務(wù)內部管理控制制度有待進(jìn)一步規范。在審計過(guò)程中發(fā)現,部分單位在舉辦的各類(lèi)活動(dòng)中,發(fā)生的活動(dòng)補助、誤餐補助、教師授課費等業(yè)務(wù),內部沒(méi)有制定統一的發(fā)放標準,導致同類(lèi)型的各種活動(dòng)補助發(fā)放標準不一致,隨意性較大,各類(lèi)活動(dòng)補助、誤餐補助發(fā)放標準等內控制度還有待進(jìn)一步規范。
4、票據的審核管理工作還需進(jìn)一步加強。在審計中發(fā)現,一些單位財務(wù)人員對票據的審核工作不夠嚴謹,沒(méi)有按照《會(huì )計法》、《發(fā)票管理辦法》等規定嚴格審核發(fā)票,發(fā)現有付款單位名稱(chēng)不齊全,單價(jià)、規格、數量?jì)热莶磺�、未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章、以收據代替發(fā)票下賬等現象,在票據的審核管理上還需進(jìn)一步加強。
5、部分財務(wù)人員素質(zhì)還需進(jìn)一步提高。在審計中發(fā)現部分單位財務(wù)人員存在無(wú)證上崗情況,在賬務(wù)處理過(guò)程中,一些兼職財會(huì )人員對工會(huì )財務(wù)科目使用不太熟練,部分單位財會(huì )人員沒(méi)有按規定及時(shí)和銀行對賬,不能發(fā)現本單位工會(huì )帳目與銀行帳目的差異,不能及時(shí)發(fā)現錯誤并糾正,還需進(jìn)一步加大培訓力度,提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。
6、固定資產(chǎn)管理制度還需進(jìn)一步完善。主要表現在:第一,資產(chǎn)管理制度流于形式。固定資產(chǎn)不能做到日常精細管理、過(guò)程管理,不能落實(shí)工會(huì )固定資產(chǎn)管理制度。部分單位固定資產(chǎn)登記、入庫、領(lǐng)用、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等日常管理制度還不夠完善,有的單位固定資產(chǎn)臺帳未填寫(xiě)資產(chǎn)的實(shí)物數量及其金額、型號等相關(guān)資料;第二,對捐贈或獎勵的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)記入固定資產(chǎn);第三,××××工會(huì )為幫建的100個(gè)職工小家配備了圖書(shū)及辦公設備,這些資產(chǎn)現由各二級單位工會(huì )管理和使用,但由于二級單位對這部分資產(chǎn)原值底數不清,目前無(wú)法登記固定資產(chǎn)。
××××公司工會(huì )
20××年12月28日
財務(wù)審計報告9
我們審計了后附的____股份有限公司財務(wù)報表，包括 20____年12月31日的資產(chǎn)負債表及合并資產(chǎn)負債表，20____年度的利潤及合并利潤表、股東權益變動(dòng)表及合并股東權益變動(dòng)表和現金流量表及合并現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《________會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是____公司管理層的責任。這種責任包括：設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當的'會(huì )計政策;作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。除本報告“三、導致保留意見(jiàn)的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、導致保留意見(jiàn)的事項
____公司20____年12月31日的應收賬款余額____萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的____%。由于 ____公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見(jiàn)
我們認為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，____公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《____會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財務(wù)狀況及合并財務(wù)狀況、以及20____年度的經(jīng)營(yíng)成果及合并經(jīng)營(yíng)成果和現金流量及合并現金流量。
________會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：________
________有限公司 中國注冊會(huì )計師： 中國________
二零____年____月____日
財務(wù)審計報告10
隨著(zhù)企業(yè)的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作的重要性日益凸顯。財務(wù)收支審計作為財務(wù)管理的重要組成部分，其工作底稿的編制和管理對于確保審計工作的準確性和完整性至關(guān)重要。本文將探討財務(wù)收支審計工作底稿的概念、重要性、內容和方法，以便更好地完成這一任務(wù)。
一、背景
財務(wù)收支審計工作底稿是指在進(jìn)行財務(wù)收支審計過(guò)程中所編制的與審計事項有關(guān)的文字、圖表等記錄和資料的統稱(chēng)。這些記錄和資料包括但不限于審計計劃、審計記錄、審計工作底稿、審計證據、意見(jiàn)函等。通過(guò)建立完善的財務(wù)收支審計工作底稿管理制度，可以確保審計工作的連續性和完整性，為企業(yè)的財務(wù)管理提供有力保障。
二、重要性
財務(wù)收支審計工作底稿是財務(wù)收支審計工作的基礎，其重要性體現在以下幾個(gè)方面：
1、確保審計工作的準確性和完整性：財務(wù)收支審計工作底稿是對審計工作的記錄和整理，通過(guò)對這些底稿的管理和歸檔，可以確保審計工作的準確性和完整性，避免遺漏和錯誤。
2、為決策提供依據：財務(wù)收支審計工作底稿可以為企業(yè)管理層提供決策依據，幫助企業(yè)了解自身的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而做出正確的決策。
3、防范財務(wù)風(fēng)險：財務(wù)收支審計工作底稿通過(guò)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的監督和審查，可以及時(shí)發(fā)現和糾正企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，避免潛在損失的發(fā)生。
三、內容與方法
財務(wù)收支審計工作底稿的內容與方法應根據不同的審計項目和不同的審計對象而有所不同。一般而言，財務(wù)收支審計工作底稿應包括以下內容：
1、審計計劃：包括審計目的、范圍、時(shí)間安排等。
2、審計記錄：包括對被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)的記錄和整理，如憑證、賬簿、報表等。
3、審計工作底稿：包括對被審計事項的評估和判斷，如審計報告、審計建議等。
4、審計證據：包括證明被審計事項真實(shí)性和合法性的`材料，如憑證、合同、發(fā)票等。
5、意見(jiàn)函：包括對被審計單位提出的整改意見(jiàn)和建議，以及與被審計單位達成的共識或協(xié)商結果。
為了更好地編制和管理財務(wù)收支審計工作底稿，企業(yè)可以采用以下方法：
1、制定詳細的編制規則和歸檔標準，確保所有底稿的內容和格式符合相關(guān)法規和企業(yè)內部管理規定。
2、采用信息化手段，建立電子化的財務(wù)收支審計工作底稿管理系統，提高工作效率和管理水平。
3、定期對財務(wù)收支審計工作底稿進(jìn)行復核和審查，確保其準確性和完整性。
4、建立完善的保密機制，確保財務(wù)收支審計工作底稿的保密性，避免泄露企業(yè)機密。
總之，財務(wù)收支審計工作底稿是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其編制和管理對于確保審計工作的準確性和完整性至關(guān)重要。通過(guò)建立完善的財務(wù)收支審計工作底稿管理制度和方法，可以提高工作效率和管理水平，為企業(yè)的財務(wù)管理提供有力保障。
財務(wù)審計報告11
根據集團部署，我們于年X月X日起對集團財務(wù)總監某某自年X月至年X月任期內的經(jīng)濟責任，依據相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進(jìn)行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢(xún)問(wèn)調查，采用詢(xún)問(wèn)和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與某某交換了意見(jiàn)，現將審計情況報告如下：
一、概況
某某自年X月起任ABC集團財務(wù)總監，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務(wù)和資金的規劃、籌集、運作和管理。
本次離任審計時(shí)間跨度為年X月至年X月，其間集團下達財務(wù)總監的主要考核指標：項目年年合計財務(wù)填報完成情況說(shuō)明融資部門(mén)預算執行
海外資本運作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序通過(guò)了盡職調查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進(jìn)行了有益的探討，某某公司已轉為外商獨資企業(yè)。
財務(wù)管理制度
x月x日前建立財務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內控系統，完成財務(wù)信息化集團財務(wù)制度按計劃完成了根更新和完善，統一的集團會(huì )計核算制度自年1月起全面執行，總部實(shí)現電算化，異地公司年內同步運行至甩賬。
全面預算管理
提出預算控制指標，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預算管理。
預算管理已初見(jiàn)成效，按月向預算單位提供預算執行反饋，及時(shí)修正預算，正式開(kāi)始編制工程預算。財務(wù)分析提交財務(wù)分析報告，半年內部往來(lái)清理進(jìn)行了兩次大的往來(lái)清查核對，大大減少內部隨意掛賬。部門(mén)建設員工滿(mǎn)意率>55%，培養1-2個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成
二、考核指標完成情況
1、根據財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調整后為：萬(wàn)元。
實(shí)際完成萬(wàn)元，其中年萬(wàn)元，年萬(wàn)元，與計劃相比完成情況不是很令人滿(mǎn)意；由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規�？s減了萬(wàn)元。主要原因是宏觀(guān)調控對全行業(yè)的巨大影響、某某公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規模。
2、預算執行情況，某某所負責的財務(wù)管理和資金計劃兩部門(mén)的年度預算均沒(méi)有突破，預算外支出萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對這兩部門(mén)的費用報支情況抽查，未見(jiàn)越權和違規審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過(guò)了合作方的盡職調查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權調整，已完成某某字公司的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設，集團于年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會(huì )計核算制度也已從年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì )計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。
6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務(wù)分析，對集團往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現象。
7、年X月至X月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務(wù)籌劃培訓等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內主要工作業(yè)績(jì)
某某在任期內工作認真負責，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jì)如下：
1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀(guān)調控措施多管齊下的時(shí)候，集團融資工作難度加大，在某某總監的努力下，集團仍融資萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；行業(yè)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非宏觀(guān)調控重點(diǎn)公司作為融資平臺，爭取到萬(wàn)元的融資，較好地滿(mǎn)足資金需求。
2、強化基礎管理，推進(jìn)制度建設。集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會(huì )計核算辦法，同一集團會(huì )計政策，明確集團會(huì )計信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在年X月通過(guò)盡職調查，并開(kāi)始著(zhù)手有關(guān)公司股權結構調整工作，已完成某某字公司的轉制手續。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。年增設專(zhuān)人負責稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓，并實(shí)施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財務(wù)總監首先要建立起一個(gè)有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì )計信息。集團財務(wù)管理和會(huì )計核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財務(wù)總監對會(huì )計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì )計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。
2、集團財務(wù)會(huì )計和融資工作機構設置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財務(wù)總監在這一方面需有更大的決定權，對財務(wù)人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導、培訓交流較少，流動(dòng)頻繁，財務(wù)組織體系不穩定。
3、融資平臺建設未能滿(mǎn)足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調工作存在差距。
由于宏觀(guān)調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經(jīng)調減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強和改善。
五、某某對集團財務(wù)工作的建議
經(jīng)與某某交換意見(jiàn)，某某對任期內擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議：
1、加強財務(wù)基礎工作，建立財務(wù)基礎工作考評體系，建立會(huì )計問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì )計信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團戰略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷(xiāo)售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過(guò)與主營(yíng)行業(yè)相關(guān)的`產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng )造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環(huán)境不同，在項目投資決策時(shí)，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線(xiàn)。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷(xiāo)售收入、營(yíng)銷(xiāo)費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實(shí)發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務(wù)團隊建設，以前會(huì )計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標的實(shí)現。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓、增進(jìn)財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財務(wù)人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經(jīng)濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計時(shí)可供查詢(xún)。由于執行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門(mén)尚不滿(mǎn)一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
財務(wù)審計報告12
根據XX審綜字【20xx】X號審計計劃安排，審計小組于20xx年X月X日至X月X日，對XX市日用雜品公司19XX年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344144、07元。應繳金額為48166、40元�，F將審計結果報告如下：
一、基本情況
XX市日用雜品公司是XX市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19XX年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于l9XX年X月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額67、4萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1、弄虛作假套取資金，給XXX路倉庫發(fā)獎金8000元。l9XX年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給XX路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2、挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足，19XX年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站19XX年X月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3、挪用流動(dòng)資金220xx元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金)，從農行買(mǎi)有獎儲蓄220xx元。其中，生活站19XX年X月和X月共買(mǎi)ll000元，日雜站19XX年X月和19XX年X月共買(mǎi)11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164、07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬，未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540、21元，實(shí)際多留了80164、07元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的真實(shí)性。
5、截留出租收入列賬外3620xx該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1、對該公司弄虛作假套取現金給XX路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額120xx元。
2、對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款220xx元。
3、對挪用流動(dòng)資金220xx元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款220xx，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元，隱匿利潤問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關(guān)賬目，并按違紀額的.10%罰款8016、40元。
5、對截留出租攤床收入列賬外3620xx題，根據國務(wù)院有關(guān)文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科，今后應嚴格執行會(huì )計法，遵守財經(jīng)法規，實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金，認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強會(huì )計基礎工作，提高財會(huì )人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規定，正確攤提各項費用。如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
財務(wù)審計報告13
財務(wù)審計報告是具有審計資格的會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì )計的基礎工作即計量，記賬，核算，會(huì )計檔案等會(huì )計工作是否符合會(huì )計制度，企業(yè)的內控制度是否健全等事項的報告，是對財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟活動(dòng)全面審查后作出的客觀(guān)評價(jià)。
基本內容包括資產(chǎn)、負債、投資者權益、費用成本和收入成果等。
主要分類(lèi)：
無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告
無(wú)保留意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師對被審計單位的會(huì )計報表，依照中國注冊會(huì )計師獨立審計準則的要求進(jìn)行審查后確認：被審計單位采用的會(huì )計處理方法遵循了會(huì )計準則及有關(guān)規定;會(huì )計報表反映的內容符合被審計單位的實(shí)際情況;會(huì )計報表內容完整，表述清楚，無(wú)重要遺漏;報表項目的分類(lèi)和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會(huì )計報表無(wú)保留地表示滿(mǎn)意。
無(wú)保留意見(jiàn)意味著(zhù)注冊會(huì )計師認為會(huì )計報表的反映是合法、公允和一貫的`，能滿(mǎn)足非特定多數利害關(guān)系人的共同需要。
保留意見(jiàn)的審計報告
保留意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師對會(huì )計報表的反映有所保留的審計意見(jiàn)。
注冊會(huì )計師經(jīng)過(guò)審計后，認為被審計單位會(huì )計報表的反映就其整體而言是恰當的，但還存在著(zhù)下述情況之一時(shí)，應出具保留意見(jiàn)的審計報告：個(gè)別重要財務(wù)會(huì )計事項的處理或個(gè)別重要會(huì )計報表項目的編制不符合《企業(yè)會(huì )計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，而且被審計單位拒絕進(jìn)行調整;因審討范圍受到局部限制，無(wú)法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據：個(gè)別會(huì )計處理方法的選用不符合一貫性原則。
否定意見(jiàn)的審計報告
否定意見(jiàn)是指與無(wú)保留意見(jiàn)相反。
認為會(huì )計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況。
注冊會(huì )計師經(jīng)過(guò)審計后，認為被審計單位的會(huì )計報表存在下述情況)。
時(shí)，應當出具否定意見(jiàn)的審計報告：會(huì )計處理方法的選用嚴重違反《企業(yè)會(huì )計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，被審計單位拒絕進(jìn)行調整;會(huì )計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況，而且被審計單位拒絕進(jìn)行調整。
無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
無(wú)法表示意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師說(shuō)明其對被審計單位會(huì )計報表的合法性、公允性和一貫性無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。
注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀(guān)環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無(wú)法對會(huì )計報表整體反映發(fā)表審計意見(jiàn)時(shí)，應當出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
審計報告應當包括下列要素：
(1)標題;
(2)收件人;
(3)引言段;
(4)管理層對財務(wù)報表的責任段;
(5)注冊會(huì )計師的責任段;
(6)審計意見(jiàn)段;
(7)注冊會(huì )計師的簽名和蓋章;
(8)會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章;
(9)報告日期。
財務(wù)審計報告14
20xx年第三季度財務(wù)管理情況審計報告（征求意見(jiàn)）院領(lǐng)導：
我處于11月5日至11月26日對20xx年三季度財務(wù)收支管理、財務(wù)規章制度執行情況及財務(wù)處崗位責任制落實(shí)情況進(jìn)行了審計檢查�，F將檢查情況匯報如下：
一、基本評價(jià)：
1、財務(wù)崗位責任制及內部控制制度完善并得到有效執行，各個(gè)稽核崗位需要加大對已發(fā)現問(wèn)題的督促改正力度。
2、會(huì )計基礎工作較前有所提高，但在科目運用、憑證摘要清晰明確等細節上需注意；
3、前幾期提出的藥庫藥房出庫數據核對、制劑室核算不規范、藥庫藥房盤(pán)點(diǎn)報表改動(dòng)、院領(lǐng)導簽字等問(wèn)題依然存在。
4、門(mén)診、住院收入安全完整，報表核對正確。
二、存在問(wèn)題：
1、住院處繳款表無(wú)審核人員及負責人簽字；收款處繳款匯總表無(wú)交款審核人員簽字；醫保報表無(wú)經(jīng)辦人員簽字。
2、部分憑證摘要不清晰，不能反映業(yè)務(wù)內容。如9月份922#憑證：摘要為郝偉交預交金23668.90元，分錄為借庫存現金，貸壞賬準備。實(shí)際業(yè)務(wù)為住院處結算已出院未結賬病人費用，將病人余款交財務(wù)。
3、部分賬務(wù)處理錯誤：
�。�1）7月份960#付水費，支票二張，憑證做一筆銀行存款；
�。�2）7月份500#鄉村醫師餐卡費不應做人員經(jīng)費列支；
�。�3）7月份735#付濱州慈善基金30萬(wàn)元、7月份774#東營(yíng)人民醫院奠基贊助費20xx元及9月份1113#交市物價(jià)局罰款2216144.09元，不應列管理費用-其他，應做其他支出；
�。�4）8月份1037#預付購超聲診斷儀款應為其他應收款，誤記為其他應付款-其他；
�。�5）9月份1140#等各科室領(lǐng)制劑藥品記為貸庫存物資-西藥庫，并未附藥庫出庫單；
�。�6）9月份1089#彩超報廢15763333元+700000元，不應直接減少固定資產(chǎn)；
�。�7）9月份1134#國資處出庫匯總表包括報廢庫存物資224030.07元，未附有報廢物資清單。庫存物資報廢應有有關(guān)部門(mén)鑒定，列出物資清單，評估殘值，報院領(lǐng)導批準后單獨記賬。報廢物資應由其他支出科目列支。
4、待商榷賬務(wù)處理：
�。�1）7月份776#醫療事故鑒定費10000元，列管理費用，是否應由醫療風(fēng)險基金支出。
�。�2）8月份91#電視監控系統工程入固定資產(chǎn)，未按工程包含設備單價(jià)入庫，并且沒(méi)有使用管理部門(mén)簽字。
�。�3）8月份795#政府采購項目支出，借財政專(zhuān)項補助支出，貸財政專(zhuān)項補助。是否再做一筆借固定資產(chǎn)貸待沖基金？
�。�4）9月份1110#繳7-9月?tīng)I業(yè)稅17941.59元，列醫療業(yè)
務(wù)支出？8月份75#購新醫療服務(wù)價(jià)格標準列管理費用-印刷費？
三、審計建議：
�。ㄒ唬├^續加強會(huì )計基礎工作，每一筆業(yè)務(wù)都應嚴格按照《會(huì )計基礎工作規范》、《醫院財務(wù)制度》、《醫院會(huì )計制度》的`要求處理。
�。ǘ⿲Ω魑镔Y部門(mén)盤(pán)點(diǎn)報表應制做匯總表，院領(lǐng)導在匯總表上簽字后據此記賬。
�。ㄈ┳≡禾�、收款處每日繳款表須有審核人員和負責人的簽字。財務(wù)應對住院處、收款處票據存根及退費憑單進(jìn)行復核。
�。ㄋ模┙�(jīng)常性的做好各崗位責任制及內部控制制度的監督檢查。
�。ㄎ澹┲匾曍攧�(wù)預算管理，維護財務(wù)預算的嚴肅性。
監察審計處
20xx年11月30日
財務(wù)審計報告15
進(jìn)行財務(wù)報告內部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會(huì )計師審計的重點(diǎn)項目，但是相關(guān)的《企業(yè)內部控制基本規范》卻一直沒(méi)有出臺，其中包含了《企業(yè)內部控制鑒證指引》的內容，使得內控審計不能順利進(jìn)行，審計水平也開(kāi)始下降�！镀髽I(yè)內部控制鑒證指引》中根據美國相關(guān)公司中的會(huì )計監督委員會(huì )所提供的有關(guān)的財務(wù)報表審計內容，筆者根據相關(guān)的意見(jiàn)，以對我國實(shí)行注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計的基本思路為基礎，對此進(jìn)行深入的分析，希望能對我國的財務(wù)報告內部審計工作提供幫助。
一、財務(wù)報告內部控制的基本概念
在《企業(yè)內部控制鑒證指引》中提出：“該內容主要包括企業(yè)的內部控制鑒證，主要是指會(huì )計事務(wù)所通過(guò)委托，對于企業(yè)的有關(guān)財務(wù)狀況和內部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財務(wù)報告的內部控制上，沒(méi)有進(jìn)行準確的區分。所以，可以根據美國證券交易會(huì )（SEC）的判定，財務(wù)報告內部控制的影響人員主要有：公司的首席執行官、公司實(shí)施相關(guān)職權的人員構建或是監管的人員、首席財務(wù)官、公司的管理高層、董事會(huì )和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財務(wù)報告的準確性和更好地進(jìn)行財務(wù)報表的編制工作，建立起符合會(huì )計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過(guò)程主要有以下幾個(gè)方面：
1.在會(huì )計記錄中保持詳盡合理，準確無(wú)誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。
2.為后續工作的順利進(jìn)行奠定堅實(shí)的基礎，公司出現的交易都要記錄在案，使得財務(wù)報表的編制能夠更好地為會(huì )計原則進(jìn)行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過(guò)公司管理階層和董事階層的批準。
3.為了預防和減少沒(méi)有通過(guò)公司管理階層批準而出現公司資金流入和轉出情況的出現，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒(méi)有通過(guò)授權的資金，很有可能會(huì )對財務(wù)報表產(chǎn)生重要的影響。
二、財務(wù)報告內部控制審計和財務(wù)報告審計風(fēng)險評價(jià)體系之間的關(guān)聯(lián)和差別
現在，財務(wù)報告審計的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險導向審計，需要注冊會(huì )計在進(jìn)行系統審計的時(shí)候，對其中風(fēng)險問(wèn)題進(jìn)行評估，評估的內容主要有掌握被審計單位的內部控制和實(shí)施控制狀況。財務(wù)報告在內部控制審計的.審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊會(huì )計師針對公司財務(wù)報告內部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評價(jià)，并且給出相關(guān)的意見(jiàn)，進(jìn)一步強化控制測試力度。
三、實(shí)行財務(wù)報告內部控制審計的主要方式
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1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務(wù)主要有：財務(wù)報告實(shí)際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規和技術(shù)改革；
2.企業(yè)組織構造、經(jīng)營(yíng)狀況和資金構造；
3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；
4.企業(yè)管理活動(dòng)和內部控制出現的變化狀況。
注冊會(huì )計師的主要內容應該停留在被審計單位的管理人員對內部控制的認識程度，例如公司的文化素養、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責任的區分程度，還有是否建立了一個(gè)堅實(shí)審計委員會(huì )等等。
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依據實(shí)際的控制環(huán)境和相關(guān)的財務(wù)報告狀況來(lái)看，構建審計計劃，規定項目負責人和項目團隊人員數量，劃分責任、任務(wù)和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個(gè)計劃中都要進(jìn)行風(fēng)險因素的考慮。傳統的控制測試很多都是“表面文章”，沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)在的價(jià)值。其中的主要原因就是因為審計人員的專(zhuān)業(yè)能力不強，無(wú)法準確判斷企業(yè)內控是否行之有效。企業(yè)的內部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過(guò)長(cháng)時(shí)間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的時(shí)間，就要掌握清楚企業(yè)的內控狀況和可能出現的風(fēng)險問(wèn)題，是十分困難的，沒(méi)有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內部控制的。所以，在制定審計計劃的時(shí)候，要合理安排相關(guān)的項目人員，對于相關(guān)的項目人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓和監督，并且根據實(shí)際情況聘請專(zhuān)家進(jìn)行幫助。
�。ㄈ┡袆e公司中的內部控制狀況并對公司中的內部控制進(jìn)行合理評價(jià)
其中的內部控制范圍主要是指公司管理階層的內部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會(huì )計師準確判斷公司的風(fēng)險問(wèn)題并且進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。公司中的內部控制，主要有公司部門(mén)、人員職責的劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險管理問(wèn)題、管理層面的風(fēng)險評價(jià)過(guò)程、反作弊制度、還有公司內控自我評價(jià)體系等等。注冊會(huì )計師還要判定各個(gè)過(guò)程中的相關(guān)責任人，并且進(jìn)行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會(huì )的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責時(shí)候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。
�。ㄋ模z測財務(wù)報告任務(wù)中的主要控制
針對其中的主要財務(wù)報告目標的流程控制，對這些控制進(jìn)行全面的評價(jià)。要著(zhù)重判別那些會(huì )對財務(wù)報告造成重要影響的流程，并對其進(jìn)行監督控制，實(shí)務(wù)中的審計方式主要是站在公司財務(wù)報表的角度，判斷對財務(wù)報表有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程任務(wù)，找出其中的重要會(huì )計科目和會(huì )計報表任務(wù)。在對公司進(jìn)行整體評價(jià)的過(guò)程中，要注重其中的重要性，還有財務(wù)報表狀況、其他支持性會(huì )計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現錯誤的狀況，研究財務(wù)報告中的風(fēng)險防范項目，從數目和特征兩個(gè)方面入手，研究會(huì )計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風(fēng)險有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會(huì )計科目資金、交易的類(lèi)型和大��；因為失誤或舞弊的狀況而出現錯報的情況、相關(guān)會(huì )計科目所體現出的交易數目、會(huì )計科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會(huì )計科目的特點(diǎn)：會(huì )計科目所展現的交易種類(lèi)使得公司可能出現負債的狀況，是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。
�。ㄎ澹┰u價(jià)內部控制設計的實(shí)際效用和內部控制實(shí)行的實(shí)際價(jià)值
在進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候，第一要對財務(wù)報告內部控制風(fēng)險體系進(jìn)行系統的評價(jià)。財務(wù)報告內部控制風(fēng)險有兩個(gè)方面的內容：錯報風(fēng)險和控制失敗風(fēng)險。對某項控制風(fēng)險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現錯報的特點(diǎn)和主要作用；第二、有關(guān)賬戶(hù)和判定的固定風(fēng)險；第三、交易的數目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實(shí)際作用造成的不利影響；第四、賬戶(hù)原來(lái)是否出現過(guò)錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監管力度；第六、這項任務(wù)的特點(diǎn)和運行次數；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實(shí)行或監管這項控制的人員的專(zhuān)業(yè)能力，是否出現變化；第九、該項控制是自動(dòng)進(jìn)行還是人工實(shí)施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運行過(guò)程中準確判斷的重要作用。
內部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內部控制實(shí)際效用和預防財務(wù)不正當信息揭露的重要途徑。評價(jià)內部控制設計的實(shí)際作用主要依賴(lài)于：被審計單位是否根據相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務(wù)報告中可能出現的重大錯誤和舞弊情況。
�。┰u價(jià)控制中的不足
針對內部控制中的不足，注冊會(huì )計師需要根據實(shí)際狀況，評價(jià)是否處于問(wèn)題范圍，還要判別是重大問(wèn)題還是普通問(wèn)題。如果控制的設計或是運行不能及時(shí)處理其中的錯誤，則內部控制存在問(wèn)題。需要注意的問(wèn)題是指內部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進(jìn)行監督企業(yè)財務(wù)報告人員，加大關(guān)注力度的某項或是幾項問(wèn)題的融合。重大問(wèn)題存在與內部控制，具有一定的科學(xué)性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務(wù)報表出現重大失誤，但不能及時(shí)被制止或發(fā)現的某項問(wèn)題或幾個(gè)問(wèn)題的融合�？刂剖д`的嚴重后果和以下因素有著(zhù)密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現賬戶(hù)資金錯誤的合理可能性；第二因為一個(gè)或者多個(gè)問(wèn)題使得一些潛在錯誤的出現。在評判一項或是幾項控制問(wèn)題可能出現的錯誤的重要程度時(shí)，注冊會(huì )計師要思考控制問(wèn)題所造成的財務(wù)報表資金或是交易資金的問(wèn)題，還有本期已經(jīng)出現或是將來(lái)可能出現的控制問(wèn)題造成的賬戶(hù)資金，或是相關(guān)交易數量多少的問(wèn)題。
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注冊會(huì )計師應該根據相關(guān)的鑒證證據給出判斷，并且作為內部控制鑒證意見(jiàn)的重要依據。假如被審計單位內部控制出現了問(wèn)題，審計師就要對被審計單位的財務(wù)報告內部控制狀況，提出反對意見(jiàn)或是保留相關(guān)建議。
上面的這些因素都會(huì )影響到內部審計工作的有序進(jìn)行，并且發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的效用，嚴重影響了內部審計部門(mén)在該單位的生存狀態(tài)。內部審計的作用是有目共睹的，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部審計的作用一定會(huì )越來(lái)越顯著(zhù)，其中的實(shí)際價(jià)值也會(huì )逐漸體現出來(lái)。
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