農村合作金融機構合并報表問(wèn)題

　　農村合作金融機構合并報表問(wèn)題【1】

　　摘要：本文考察了農村合作金融機構對外投資中涉及的會(huì )計處理問(wèn)題，提出應執行合并財務(wù)報表規定，并就此深入探討，提出相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞：農村合作金融機構;合并報表;企業(yè)會(huì )計準則

　　一、合并報表理論及國家制度安排

　　合并會(huì )計報表簡(jiǎn)稱(chēng)合并報表，亦稱(chēng)合并財務(wù)報表，是指用以綜合反映以產(chǎn)權紐帶關(guān)系而構成的企業(yè)集團某一期間或地點(diǎn)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金流轉情況的會(huì )計報表。

　　國際上比較公認的合并會(huì )計報表理論有三種：

　　第一種稱(chēng)之為母公司理論。

　　按照母公司理論，在企業(yè)集團內的股東只包括母公司的股東，子公司少數股東被排除在外，僅作為公司集團主體的外界債權人。

　　以這個(gè)會(huì )計主體編制的合并資產(chǎn)負債表中的股東權益和合并損益表中的凈利潤僅指母公司擁有和所得部分，合并會(huì )計報表被看作是母公司會(huì )計報表的延伸和擴展。

　　第二種稱(chēng)之為實(shí)體理論。

　　按照實(shí)體理論，在企業(yè)集團內把所有的股東同等看待，不論是多數股東還是少數股東均作為該集團內的股東，并不過(guò)分強調控股公司股東的權益。

　　采用這種理論編制的合并會(huì )計報表，能滿(mǎn)足企業(yè)集團內整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中管理的需求。

　　第三種稱(chēng)之為當代理論。

　　當代理論實(shí)際上是母公司理論與實(shí)體理論的混合，美國公認會(huì )計原則采納了當代理論，所以它在美國實(shí)務(wù)中被廣泛運用。

　　由于當代理論吸收了母公司理論和實(shí)體理論中各一部分內容，所以缺乏內在一致性，雖然避免了母公司理論在會(huì )計概念運用上的矛盾，但在合并凈資產(chǎn)的計價(jià)上，仍然存在計價(jià)不一致的問(wèn)題。

　　1995年。

　　我國財政部根據《企業(yè)會(huì )計準則》的有關(guān)規定，參照母公司理論，頒布了《合并會(huì )計報表暫行規定》。

　　合并會(huì )計報表視企業(yè)集團為一個(gè)會(huì )計主體，反映其所控制的資產(chǎn)、承擔的負債、實(shí)現的收入、發(fā)生的費用等信息。

　　當一家企業(yè)(即控股公司)事實(shí)上控制了被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)方針時(shí)，前者應當編制合并會(huì )計報表，將其控制的境內外子公司和事實(shí)上可以控制的被投資企業(yè)納入合并會(huì )計報表的范圍。

　　但存在兩種爭議：一種認為，若子公司與母公司的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)有很大不同，現實(shí)中我國企業(yè)集團不是納稅主體，合并會(huì )計報表也不是企業(yè)進(jìn)行利潤分配，包括繳納所得稅、分派股利的依據，它僅僅具有提供企業(yè)集團整體經(jīng)營(yíng)情況信息的作用，合并報表意義不大，主張不予合并;另一種認為，合并會(huì )計報表反映企業(yè)集團整體的經(jīng)營(yíng)情況，而各成員企業(yè)無(wú)論經(jīng)營(yíng)性質(zhì)差異多大，會(huì )計報表均可合并，因此主張將所有子公司納入合并范圍。

　　我國財政部頒發(fā)的《合并會(huì )計報表暫行規定》對此無(wú)明確規定。

　　二、農村合作金融機構合并會(huì )計報表的現狀

　　當前，農村合作金融機構(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“農合機構”)在《企業(yè)會(huì )計準則》中，未明確農合機構投資發(fā)起的村鎮銀行、小額貸款公司、參股城商行和農合機構間戰略投資是否屬于“控制的特殊目的主體”，未執行合并財務(wù)報表規定，造成財務(wù)信息不完整。

　　以寧波轄內為例。

　　6家農合機構累計在寧波轄內外投資村鎮銀行12家，農合機構間戰略投資2家，投資秦皇島商業(yè)銀行1家，投資小額貸款公司1家，總投資已達4億多元。

　　(一)非控制類(lèi)可分為兩大類(lèi)

　　6家農合機構在寧波轄內投資村鎮銀行4家，農合機構間戰略投資2家。

　　其中：

　　1、鄞州銀行和象山信用聯(lián)社投資象山國民村鎮銀行：

　　2、余姚合行投資余姚通濟村鎮銀行;

　　3、奉化信用聯(lián)社投資奉化羅蒙村鎮銀行：

　　4、慈溪合行投資寧波市區信用聯(lián)社：

　　5、余姚合行投資寧海信用社：

　　6、鄞州銀行投資鄞州國民村鎮銀行。

　　在寧波轄區外新疆、四川和廣西投資村鎮銀行8家，投資秦皇島商業(yè)銀行1家。

　　上述投資主要特征是：

　　1、5家農合機構在12家村鎮銀行的權益性資本比例均在50%以下。

　　2、5家農合機構在12家村鎮銀行的其中5家出任了董事長(cháng)，但股東占2/3以下;其中一家機構形式上股東占2/3以下，但村鎮銀行董事長(cháng)、行長(cháng)及主要經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)負責人均由農村合作金融機構推薦、村鎮銀行董事會(huì )聘任。

　　實(shí)質(zhì)上完全控制了該村鎮銀行。

　　3、參與政策制定、推薦本行人員擔任村鎮銀行高級管理人員、提供科技信息服務(wù)和日常經(jīng)營(yíng)管理工具等。

　　目前，鄞州銀行對村鎮銀行實(shí)行權益法合并，確認投資收益或虧損，計提遞延所得稅方式，對投資的10家村鎮銀行進(jìn)行合并計量。

　　得到了國際著(zhù)名會(huì )計師事務(wù)所普華永道的認可。

　　余姚合行、奉化聯(lián)社未對投資的2家村鎮銀行進(jìn)行權益法合并，未對能夠引起農村合作金融機構收益或虧損和權益發(fā)生變化進(jìn)行公允價(jià)值合并計量。

　　(二)控制類(lèi)

　　余姚合行全資在寧波轄區外發(fā)起設立開(kāi)化通濟貸款有限責任公司1家，符合省農信聯(lián)社合并報表條件。

　　其主要特征是：

　　1、該公司為一人有限責任公司，農村合作金融機構權益性資本比例在100%

　　2、公司不設股東會(huì )，公司股東行使該公司董事會(huì )職權。

　　由公司股東行委派一名執行董事，為公司法定代表人，委派一名監事，由風(fēng)險總監兼任。

　　公司設總經(jīng)理，由執行董事聘任或解聘。

　　3、股東行制定公司政策，派遣本行人員擔任村鎮銀行高級管理人員，提供科技信息服務(wù)、產(chǎn)品和日常經(jīng)營(yíng)管理工具等。

　　根據會(huì )計師事務(wù)所和當地銀監部門(mén)要求，余姚合行將全資發(fā)起設立1家小額貸款公司，資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動(dòng)表、附注進(jìn)行了合并。

　　(三)合并報表政策與權利間的碰撞

　　1、正向作用。

　　(1)真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)結果。

　　合并報表能真實(shí)、全面和客觀(guān)反映農村合作金融機構資產(chǎn)負債、現金流量、損益狀況，維護存款人和股東的權益。

　　(2)對權利人的利益保護。

　　合并報表能確保存款人和股東獲得農村合作金融機構披露的信息，決定存款和投資的方向。

　　2、政策沖突。

　　(1)對國家金融決策的影響。

　　一是非金融類(lèi)企業(yè)合并報表造成金融統計數據失真;二是相關(guān)報表數據從不同口徑重復上報，影響國家金融決策;三是當前貨幣投放相對從緊的情況下，國家實(shí)行信貸投放限額管理，合并報表后造成了農合機構信貸投放總量超標。

　　(2)對農合機構監管評級的影響。

　　新設村鎮銀行、小額貸款公司財務(wù)能力弱，合并報表后對農合機構核心一級資本充足率、一級資本充足率、資本充足率、留存超額資本率、逆周期超額資本率、杠桿率、貸款撥備率、撥備覆蓋率等產(chǎn)生負面影響。

　　(四)合并報表管理能力薄弱

　　2008年銀監會(huì )發(fā)布《銀行并表監管指引(試行)》，確立了我國銀行業(yè)并表監管的原則及框架，從并表范圍、跨業(yè)跨境風(fēng)險以及監管措施等方面作出了具體要求。

　　當前農合機構對合并報表的認識停留在會(huì )計意義上的合并報表而非基于全面風(fēng)險管理原則上的并表管理：其次是公司治理層面上未明確統一的協(xié)調部門(mén)，未制定跨行業(yè)合并報表標準;再次是缺乏有效的風(fēng)險管理手段，信息系統難以滿(mǎn)足并表

　　管理的需要。

　　三、對農合機構進(jìn)行合并會(huì )計報表的探討與建議

　　農合機構應以全面風(fēng)險管理理念為目的。

　　從戰略規劃、公司治理、風(fēng)險管理架構著(zhù)手，抓好合并會(huì )計報表工作。

　　嚴格執行《合并會(huì )計報表暫行規定》，對擁有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的母公司，應當編制合并會(huì )計報表，以綜合反映母公司和子公司所形成的企業(yè)集團的經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。

　　(一)建立有效的合并會(huì )計報表管理體系

　　一是制定完善的并表管理戰略，從整個(gè)農合機構的角度，對合并會(huì )計報表中涉及的信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險等進(jìn)行有效管理。

　　二是完善農合機構公司治理結構，明確并表管理職責分立，確保各項工作在各個(gè)層級得到有效實(shí)施。

　　三是完善合并會(huì )計報表管理手段，建立跨行業(yè)、跨區域的數據傳輸和集中處理系統，加強對農合機構各類(lèi)風(fēng)險的定量化、集約化管理。

　　四是按規定編制財務(wù)報告。

　　合并報表形成財務(wù)報告，作為農合機構對外信息披露的資料。

　　財務(wù)報告(又稱(chēng)財務(wù)會(huì )計報告)是指農合機構對外提供的反映某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果、現金流量等會(huì )計信息的文件。

　　包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益，以及報表附注。

　　財務(wù)報告應分為兩類(lèi)：一類(lèi)是對外報告，其服務(wù)對象主要是投資者、債權人、監管和行業(yè)管理部門(mén)等外部使用者。

　　例如：合并后會(huì )計年度信息披露報告。

　　另一類(lèi)是未合并的農合機構的財務(wù)報告，其服務(wù)對象主要是監管和行業(yè)管理部門(mén)。

　　(二)完善會(huì )計政策

　　建議對農合機構有關(guān)合并財務(wù)報表規定進(jìn)行完善，將農合機構投資發(fā)起的村鎮銀行、小額貸款公司、參股城商行和農合機構間戰略投資納入管理范圍，并明確界定哪些類(lèi)型應進(jìn)行合并報表，哪些類(lèi)型應按長(cháng)期股權投資，采用權益法核算。

　　無(wú)論何種形式，均應做到：

　　一是統一會(huì )計政策。

　　被合并報表企業(yè)(村鎮銀行、小額貸款公司、城商行)必須與合并報表農合機構會(huì )計政策相一致。

　　年中不一致的，年終報表應按合并報表農合機構會(huì )計政策進(jìn)行報表調整。

　　二是統一審計。

　　由合并報表農合機構統一聘請一家會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行年報審計。

　　三是制定跨行業(yè)合并報表標準及管理制度。

　　(三)協(xié)調外部監督

　　央行應明確金融統計口徑，按金融統計屬地原則。

　　以農合機構母報表為依據，將合并報表數據作為央行監管參考。

　　銀監按屬地分級監管原則，監管評級應仍按非合并的農合機構母報表為依據，對所有者權益的變動(dòng)作調整監管。

　　稅務(wù)部門(mén)按注冊地繳納稅款。

　　(四)非完全控制的投資合并報表管理

　　按《企業(yè)會(huì )計準則》第2號規定，統一將村鎮銀行、參股城商行和農合機構間戰略投資劃分為長(cháng)期股權投資。

　　農合機構對投資的村鎮銀行具有共同控制或重大影響。

　　應當采用權益法核算。

　　1、理由。

　　(1)具有“共同控制”的特征。

　　農合機構雖然作為村鎮銀行發(fā)起行和最大股東，但是不能滿(mǎn)足完全控制條件，重大決策由股東、股東大會(huì )和董事會(huì )決定。

　　(2)具有“重大影響”特征。

　　農合機構作為村鎮銀行發(fā)起行和最大股東，參與政策制定、推薦本行人員擔任村鎮銀行高級管理人員、提供科技信息服務(wù)和日常經(jīng)營(yíng)管理工具等。

　　(3)參股城商行和農合機構間戰略投資雖無(wú)“重大影響”特征，但具有“共同控制”的特征。

　　2、方法。

　　(1)對于子公司因本期損益而引起的所有者權益的變動(dòng)，農合機構應當按照持股比例計算確定其所擁有的數額，并將其計入本期投資損益，同時(shí)按照該數額增加或減少長(cháng)期投資。

　　調整長(cháng)期投資賬面價(jià)值。

　　(2)對于子公司因本期損益以外的原因，如接受捐贈、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權益的變動(dòng)，母公司應當計算確定所擁有的數額，按照計算確定的數額增加或減少長(cháng)期投資，調整長(cháng)期投資賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積的數額。

　　(3)投資農合機構應按月向銀監部門(mén)和行業(yè)管理部門(mén)報送非完全控制的村鎮銀行、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)狀況表，按季報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益報表。

　　(五)完全控制類(lèi)合并報表

　　按《合并會(huì )計報表暫行規定》，統一將符合合并報表條件的小額貸款公司合并到農合機構，年終要報送3類(lèi)報表，即農合機構合并報表、農合機構母報表、被合并報表小額貸款公司報表。

　　1、理由。

　　(1)農合機構為融資、銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等特定經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要直接或間接設立特殊目的主體。

　　(2)農合機構具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產(chǎn)的決策權。

　　(3)農合機構通過(guò)章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權力或承擔了特殊目的主體的大部分風(fēng)險。

　　2、方法。

　　(1)在編制合并財務(wù)報表時(shí)，應當根據相關(guān)資料，按照權益法調整對子公司的長(cháng)期股權投資;應當統一子公司所采用的會(huì )計政策，使子公司的會(huì )計政策與農村合作金融機構政策保持一致：應當統一子公司所采用會(huì )計期間，使子公司的會(huì )計期間與農合機構保持一致。

　　(2)合并財務(wù)報表應當以農合機構和子公司的個(gè)別資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動(dòng)表為基礎，抵銷(xiāo)農合機構與子公司之間、子公司相互之間發(fā)生的所有內部交易對合并財務(wù)報表的影響后編制。

　　(3)除一般財務(wù)報表附注外，農合機構還應當在合并財務(wù)報表附注中披露的信息包括：子公司的清單，包括企業(yè)名稱(chēng)、注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、本聯(lián)社的持股比例和表決權比例;直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位表決權不足半數但能對其形成控制的原因;直接或通過(guò)其他子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權但未能對其形成控制的原因;

　　子公司所采用的與農村合作金融機構不一致的會(huì )計政策，編制合并財務(wù)報表的處理方法及其影響;子公司采用的與農村合作金融機構不一致的會(huì )計期間，編制合并財務(wù)報表的處理方法及其影響：

　　本期不再納入合并范圍的原子公司，說(shuō)明原子公司的名稱(chēng)、注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、農合機構的持股比例和表決權比例，本期不再成為子公司的原因，其在處置日和上一會(huì )計期間資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)、負債和所有者權益的金額以及本期期初至處置日的收入、費用和利潤的金額;子公司向農合機構轉移資金的能力受到嚴格限制的情況;作為子公司納入合并范圍的特殊目的主體的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)等。

　　農村合作金融機構金融產(chǎn)品和服務(wù)供需問(wèn)題【2】

　　【摘要】金融與經(jīng)濟的關(guān)系決定了建設社會(huì )主義新農村就要重視農村金融的健康發(fā)展。

　　作為農村金融的重要組成部分，農村合作金融機構為農村經(jīng)濟的發(fā)展提供了必要的金融支持，農村合作金融機構是我國農村地區機構網(wǎng)點(diǎn)分布最廣、支農服務(wù)功能發(fā)揮最為充分的銀行業(yè)金融機構。

　　但存在的問(wèn)題也不容忽視，應在金融資金供給、信貸政策支持和金融產(chǎn)品與服務(wù)創(chuàng )新方面給予重視。

　　【關(guān)鍵詞】農村合作金融機構 金融產(chǎn)品 金融需求

　　農村金融是農業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的核心，增加農村金融供給，改善農村金融服務(wù)，是農業(yè)和農村經(jīng)濟發(fā)展的重要保障。

　　農村合作金融機構是目前為止服務(wù)農村的主力軍，截至2011年末，全國共有法人農村合作金融機構2954家，占比為全國銀行業(yè)金融機構78.5%;其中包含營(yíng)業(yè)性網(wǎng)點(diǎn)75856家，占全國銀行業(yè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的38.8%。

　　農村合作金融機構涉農貸款余額3.9萬(wàn)億元，占全國銀行業(yè)金融機構涉農貸款的32.9%。

　　涉農貸款中農戶(hù)貸款2萬(wàn)億元，占全部銀行業(yè)金融機構農戶(hù)貸款的78%。

　　由此可見(jiàn)，農村合作金融機構對農村經(jīng)濟的發(fā)展起著(zhù)舉足輕重的作用。

　　建立健全農村合作金融機構對農民和農村中小企業(yè)的金融需求有著(zhù)極為重要的現實(shí)意義。

　　一、農村合作金融機構的金融產(chǎn)品和服務(wù)供給存在的問(wèn)題及原因分析

　　(一)農村資金流失嚴重，貸款總量嚴重不足

　　農村金融有其天然的劣勢，資金流失是長(cháng)久以來(lái)難以解決的問(wèn)題。

　　據估計，每年從農村抽離的資金約6000億元，其中抽離的主要渠道可能通過(guò)以下幾個(gè)途徑。

　　一方面農村合作金融機構是為了規避自身風(fēng)險，將從農村吸收的大量資金向縣以上金融機構轉移;另一方面農業(yè)銀行、郵政儲蓄及其他一些商業(yè)銀行的分支機構，它們在農村有一定的吸收儲蓄存款的能力，為了獲得更高的收益和規避風(fēng)險，所以它們對農戶(hù)和農村中小企業(yè)貸款較少，導致了農村資金的進(jìn)一步轉移。

　　由于農村資金的嚴重流失，和我國農村經(jīng)濟發(fā)展的需求相比，農村貸款總量嚴重不足。

　　(二)農戶(hù)和農村中小企業(yè)的貸款需求難以滿(mǎn)足

　　除小額信用貸款以外，現行的信貸政策條件，擔保抵押資產(chǎn)是否充足是決定貸款的關(guān)鍵條件。

　　農村合作金融機構為了規避風(fēng)險，更傾向開(kāi)展擔保抵押貸款。

　　由于農戶(hù)和中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)周期的特殊性，對于少于50年的租用土地，果樹(shù)、奶牛等流動(dòng)性強的資產(chǎn)，銀行是不允許作抵押的。

　　缺乏有效的抵押資產(chǎn)，嚴重的影響其貸款的取得。

　　通過(guò)調查問(wèn)卷表明，在農戶(hù)貸款中，72%的農戶(hù)選擇向親戚朋友借款，選擇向農村合作銀行借款的只有22%。

　　由此可見(jiàn)，受農村合作金融機構貸款的一些條件的限制，使其資金供給遠遠不能滿(mǎn)足農戶(hù)和農村中小企業(yè)的貸款需求。

　　(三)農村合作金融機構金融產(chǎn)品比較單一

　　通過(guò)調查，我們可以看到現在的農村合作金融機構開(kāi)展的主要業(yè)務(wù)仍然傳統的存貸款業(yè)務(wù)，只有部分農村信用社開(kāi)展了代理保險、代收代付業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)開(kāi)展利用的是網(wǎng)點(diǎn)和人員的優(yōu)勢，仍然主要集中在傳統的勞動(dòng)密集型業(yè)務(wù)。

　　農村合作金融機構單純提供中介類(lèi)服務(wù)給客戶(hù)，不能滿(mǎn)足客戶(hù)對金融產(chǎn)品的多樣化以及對金融服務(wù)的多類(lèi)型化的需求。

　　例如，在辦理結算業(yè)務(wù)上，只能為客戶(hù)辦理現金、匯款以及轉賬等業(yè)務(wù)，而且辦理效率較低，相對花費時(shí)間較長(cháng)。

　　由此也可看出，農村合作金融機構開(kāi)展中間業(yè)務(wù)還處于一定較低的水平，在網(wǎng)上銀行、電子銀行以及理財業(yè)務(wù)等方面，客戶(hù)已有較大需求，但農村合作金融結構針對此類(lèi)業(yè)務(wù)還屬于空白。

　　一方面這是由于農村合作金融機構缺乏競爭，導致自主創(chuàng )新的動(dòng)力不足。

　　另一方面，由于農村合作金融機構現有員工的知識水平所限，開(kāi)展新型的科技含量較高的業(yè)務(wù)存在一定困難。

　　單一的金融產(chǎn)品種類(lèi)和廣大農戶(hù)的期望相差甚遠，不能對客戶(hù)產(chǎn)生足夠的吸引力。

　　客戶(hù)的流失，同樣也阻礙了農村合作金融機構的進(jìn)一步發(fā)展。

　　二、解決農村合作金融機構金融產(chǎn)品和服務(wù)供需問(wèn)題的對策建議

　　(一)增加涉農貸款投放，更為有效緩解農村資金緊缺問(wèn)題

　　服務(wù)“三農”一直是農村合作金融機構的宗旨，在不斷變化的農村經(jīng)濟新形勢下，農村合作金融機構應通過(guò)調整信貸結構，加大涉農貸款力度，目的是能夠滿(mǎn)足農村農業(yè)生產(chǎn)以及廣大農民的越來(lái)越多的金融產(chǎn)品和服務(wù)需求。

　　在適應經(jīng)濟形勢和國家宏觀(guān)經(jīng)濟調控背景下，農村合作金融機構堅持“控規模、保支農、調結構”的原則，多渠道籌集資金，加大信貸支農投放力度，確保“三農”服務(wù)工作不放松，支農力度不減弱，信貸投放不下降，涉農貸款整體實(shí)現高速增長(cháng)。

　　(二)增加農村合作金融機構融資渠道，加強政策扶持

　　對于農村合作金融機構而言，適度提高農村利率水平，可吸引其加大支農力度。

　　但針對農戶(hù)的小額信貸，提高的利率部分不能轉嫁到農戶(hù)身上，可由中央和地方給予一定的財政補貼。

　　一方面沒(méi)有加大農戶(hù)的還款壓力，另一方面提高了農村合作金融機構的信貸人員積極性。

　　較高的利息收益，給農村合作金融機構帶來(lái)更多的收益，方便以較高的福利水平吸引高水平人才，進(jìn)一步促進(jìn)農村合作金融機構的長(cháng)遠發(fā)展。

　　由于各農村合作金融機構的地域差異，經(jīng)濟水平有較大的差距。

　　經(jīng)濟發(fā)達地區資金充裕，存款遠遠大于貸款，對于偏遠的貧困地區，由于本地的儲蓄較少，可供借貸資金也就較少。

　　可與其他金融機構互通資金有無(wú)，使資金得到充分利用。

　　另一方面，可加強與城市商業(yè)銀行的合作，將城市資金引入農村，多途徑的打開(kāi)農村合作金融機構的融資渠道，加強對農村金融的支持。

　　(三)積極探索信貸新模式，著(zhù)力滿(mǎn)足不同主體信貸需求

　　農村金融的需求者具有分散的特點(diǎn)，但在新形勢下這一傳統正在發(fā)生變化，在新農村建設時(shí)期，現代化農業(yè)經(jīng)濟發(fā)展迅速，農村合作金融機構立足于服務(wù)“三農”，就應該通過(guò)提供多種渠道，服務(wù)于廣大農戶(hù)和各類(lèi)農村市場(chǎng)資金需求主體。

　　由于目前我國農村農民相對資金困難，缺少有效的抵押擔保物，但是針對信用良好的農民，在核準貸款抵押物方面采取靈活多變的政策方式，努力進(jìn)行產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng )新，積極拓展業(yè)務(wù)，一方面滿(mǎn)足銀行的盈利性需求，一方面盡量滿(mǎn)足客戶(hù)的貸款需求。

　　比如發(fā)展農戶(hù)小額信用貸款和農戶(hù)聯(lián)保貸款，這些貸款種類(lèi)不需要抵押擔保，并可根據農業(yè)生產(chǎn)周期，靈活調整額度、期限、利率等要素，拓展小額信貸適用范圍。

　　農民專(zhuān)業(yè)合作社的出現為廣大農戶(hù)獲取金融支持提供了良好的方式，農村合作金融機構可將自身業(yè)務(wù)與農民專(zhuān)業(yè)合作社相對接，在大力支持分散農戶(hù)的同時(shí)，亦可將分散農戶(hù)和大市場(chǎng)提供有效對接服務(wù)，具體可通過(guò)將其法人授信與合作社成員單體授信有機結合起來(lái)，在金融服務(wù)方面進(jìn)行創(chuàng )新。

　　針對農村小企業(yè)的資金需求，可采用農戶(hù)小額信用貸款或采用農村聯(lián)保貸款機制，支持農村中小企業(yè)的創(chuàng )業(yè)和發(fā)展。

　　通過(guò)創(chuàng )新形成跨地區、多行業(yè)的銀(社)團貸款，以形成較大規模的資金來(lái)源，為農業(yè)產(chǎn)業(yè)中的龍頭企業(yè)提供雄厚的資金支持。

　　(四)大力進(jìn)行金融產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng )新，樹(shù)立全面服務(wù)新形象

　　網(wǎng)上銀行、電話(huà)銀行、短信銀行等電子銀行的出現給傳統銀行業(yè)帶來(lái)了沖擊，已經(jīng)成為拓展銀行中間業(yè)務(wù)的重要渠道，農村合作金融機構也應認清形勢，大力推廣電子銀行的發(fā)展，在思想認識和管理上給予重視，提供全方位的服務(wù)。

　　在網(wǎng)點(diǎn)設置方面，應貫徹“兩點(diǎn)兩機、包村包片”戰略，即通過(guò)設立標準化營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和簡(jiǎn)易營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，布設POS機和ATM機，實(shí)施臨近機構信貸員包村包片等服務(wù)方式，讓農村金融改革的新成果真正讓廣大農戶(hù)享受。

　　通過(guò)立足農村的準確定位，獲取廣大農村地區客戶(hù)的信任，樹(shù)立良好的形象，全方位提升，增強總體競爭力。

　　金融風(fēng)險一直是各金融機構的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，農村合作金融機構也不例外。

　　各地農村合作金融機構可從當地實(shí)際出發(fā)，就農村地區多元化的金融服務(wù)需求特點(diǎn)，可將理財產(chǎn)品、各類(lèi)銀行卡、支付結算系統等引入農村，在成本可控的范圍內，研發(fā)、設計新的金融產(chǎn)品和服務(wù)方式，通過(guò)將銀行、保險公司、擔保公司、農業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農民專(zhuān)業(yè)合作社、農戶(hù)這幾種農村金融市場(chǎng)經(jīng)濟主體組成信用共同體的模式，增強信用，提高農戶(hù)貸款的可得性。

　　而農業(yè)貸款風(fēng)險的不可預測性，農業(yè)保險發(fā)展一直停滯不前，這也困擾了各類(lèi)農村金融機構，農村合作銀行可微小讓利，通過(guò)與保險公司合作，把涉農保險引入，建立起涉農貸款與涉農保險之間的聯(lián)姻機制，通過(guò)這一機制，擴大信貸規模，提高信貸質(zhì)量。

　　農村合作金融機構應該有條不紊的推進(jìn)其改革與發(fā)展，以更好的為“三農”服務(wù)為目的，形成一個(gè)責任分明、內控完善、運行順暢、服務(wù)完善的農村銀行業(yè)金融機構，通過(guò)進(jìn)一步創(chuàng )新金融產(chǎn)品和服務(wù)的改良，將有效促進(jìn)城鄉統籌發(fā)展，這對建立現代農村金融制度和加快工業(yè)化、城鎮化進(jìn)程有著(zhù)重要的推動(dòng)作用。

　　農業(yè)和農村經(jīng)濟的又好又快發(fā)展及社會(huì )主義新農村的建設將更好更優(yōu)的實(shí)現。

　　參考文獻

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　　農村合作金融機構股份制改造存在的問(wèn)題及對策【3】

　　【摘要】在不斷深入的農村金融改革過(guò)程中，產(chǎn)權明晰的股份制農村商業(yè)銀行成為今后國內農村合作金融機構產(chǎn)權改革的理性選擇和主要形式。

　　但是，在農村合作金融機構股份制改造的初期，法人治理結構還不夠完善、“所有者”缺位、多種委托代理關(guān)系混亂、經(jīng)營(yíng)目標多元化沖突等問(wèn)題仍然存在。

　　文章通過(guò)分析農村合作金融機構股份制改革中存在的問(wèn)題及其成因，提出相應對策和政策建議。

　　【關(guān)鍵詞】農村合作金融機構 股份制 改革 問(wèn)題 對策

　　經(jīng)過(guò)股份制改造后，股份制農村商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)能力、盈利水平、風(fēng)險管理、公司治理以及服務(wù)“三農”與中小企業(yè)方面取得明顯的成效，但是由于改革時(shí)間短，歷史遺留問(wèn)題等原因，仍然存在一些不足。

　　本文通過(guò)分析農村合作金融機構股份制改革中存在的問(wèn)題及其成因，并提出相應對策和政策建議，為進(jìn)一步完善我國農村合作金融機構股份制改造提供更為科學(xué)的論證。

　　一、當前農村合作金融機構股份制改造中存在的問(wèn)題

　　(一)“所有者”缺位

　　從農村商業(yè)銀行(簡(jiǎn)稱(chēng)農商行)運作情況上看，與重組前相比并沒(méi)有本質(zhì)上的區別，普遍存在著(zhù)股東相對較小和股權分散的情況。

　　農商行繼續是由內部高層人士控制，這樣的重組沒(méi)有給農商行帶來(lái)根本性的變化。

　　(二)法人治理結構不夠完善

　　這一點(diǎn)最突出的表現在股東大會(huì )、董事會(huì )以及監事會(huì )等制度有名無(wú)實(shí)。

　　具體表現有：

　　1.董事會(huì )難以發(fā)揮應有作用

　　主要表現在：一是董事會(huì )成為了董事長(cháng)授權下的為了傳達某種政策，通報某種情況的專(zhuān)門(mén)例會(huì )。

　　二是董事會(huì )功能不全，董事會(huì )的主要職能應該是決定銀行的經(jīng)營(yíng)方針和戰略決策。

　　2.董事會(huì )和管理層分工不清晰

　　首先，董事會(huì )是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的直接領(lǐng)導者和參與者，董事長(cháng)實(shí)際就是其首席執行官。

　　事實(shí)證明，將董事長(cháng)的職能和首席執行官進(jìn)行合并，會(huì )導致銀行經(jīng)營(yíng)的失敗。

　　其次，董事長(cháng)一個(gè)人說(shuō)了算，一人專(zhuān)斷現象還比較普遍。

　　3.缺乏監督機制

　　一是專(zhuān)職執行監事的缺乏，導致監事的功能僅限于在監事會(huì )會(huì )議，這也屬于所謂的“會(huì )議監事”。

　　二是目前各農商行監事會(huì )的工作范圍，主要是審核銀行的財務(wù)報表及會(huì )計事務(wù)所的審計報告。

　　(三)委托代理關(guān)系中存在缺陷

　　1.“委托者”眾多

　　農村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)等方面很大程度上還是會(huì )受到多種經(jīng)濟主體的影響：中央政府關(guān)注支農問(wèn)題，地方政府只是片面的注重本地經(jīng)濟的穩定發(fā)展而忽視農商行的發(fā)展，而監管部門(mén)只能是過(guò)多地關(guān)注風(fēng)險。

　　2.激勵約束機制不完善

　　銀行成為擁有權利和利益的市場(chǎng)主體，是激勵制度和約束機制有效運行的前提條件。

　　農村商業(yè)銀行與原農村信用社相比，高管層的“內部人控制”的現象還是存在的，某種程度上得到緩解，但省聯(lián)社等“外部人控制現象”是否能從根本上改變還需進(jìn)一步的觀(guān)察。

　　(四)過(guò)多的政府干預

　　省級以下的農村合作金融機構都在政治壓力作用下，被強制入股省級聯(lián)社，原本是一種自下而上的控制也因為這一決定變成了從上向下的控制，上級聯(lián)社對下級聯(lián)社(包括農商行)有很多的行政控制權限。

　　二、股份制改造的政策建議

　　(一)調整股權結構

　　一是要引進(jìn)戰略投資者，這樣就可以減少內部人控制問(wèn)題。

　　二是要擴股融資。

　　農村商業(yè)銀行還需要繼續增加投資者的股份，可以?xún)?yōu)化銀行的股權結構，實(shí)現股權集中下的大股東治理。

　　(二)加大力度完善法人治理結構

　　加強制度建設，進(jìn)一步完善法人治理結構，提高法人治理效率的必經(jīng)之路。

　　1.保護股東合法權益

　　一是賦予股東必要地權力，從根本上解決對股東治理作用的忽視問(wèn)題。

　　二是想方設法、最大限度地為中小股東參與決策活動(dòng)創(chuàng )造條件。

　　2.提高董事會(huì )的科學(xué)決策能力

　　一是要完善董事會(huì )工作機制，制定科學(xué)的董事會(huì )議規則，制定合理的決策程序。

　　二是董事會(huì )和管理層應該各盡其職，盡快實(shí)現職能分離，要讓董事會(huì )成員清楚他們要承擔銀行經(jīng)營(yíng)失敗的最終責任。

　　(三)明確政府在股份制改造中的作用和地位

　　要明確規定農村合作金融機構在改革的大環(huán)境下的地方政府職能，充分發(fā)揮地方政府應有的作用。

　　1.創(chuàng )造良好的制度環(huán)境

　　一是要培育良好的信用環(huán)境。

　　政府要努力營(yíng)造“誠信政府、誠信社會(huì )”，這樣就會(huì )使農村信用體系日趨合理、完善，步入正軌。

　　二是建構信用擔保體系，這樣做不僅利于解決中小企業(yè)融資問(wèn)題，更能有效促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。

　　2.加大扶持和服務(wù)的力度

　　政府應給予農村商業(yè)銀行一些特殊的優(yōu)惠政策，如實(shí)行稅收優(yōu)惠、財政補貼等，幫助其盡快丟掉歷史包袱，大步前進(jìn)。

　　(四)提高農村金融機構服務(wù)“三農”的能力

　　要健全農村金融體系，最大限度地注重其功能重組，才能很大程度的破解“三農”的困局。

　　所以一是要完善農村金融體系，有必要進(jìn)行相關(guān)的調整，重塑一個(gè)新型的農村金融體系，并實(shí)現對服務(wù)三農的分層服務(wù)。

　　二是要實(shí)現“民間金融”、合法化。

　　在防范金融風(fēng)險和實(shí)施監管的前提下，逐步探索農村金融市場(chǎng)是最有效的解決途徑，同時(shí)明確“民間金融”的合法地位以及引導其開(kāi)發(fā)農村金融市場(chǎng)。

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