經(jīng)濟管理內部控制研究論文

　　一、路橋施工企業(yè)中存在的風(fēng)險

　　(一)市場(chǎng)風(fēng)險從市場(chǎng)的角度來(lái)看，由于市場(chǎng)具有一定的波動(dòng)性，所以，路橋施工企業(yè)對于市場(chǎng)上的變化很難掌握清楚。同時(shí)，作為企業(yè)的外部風(fēng)險，企業(yè)對于市場(chǎng)風(fēng)險也很難管理，加大了控制的難度。但是，從市場(chǎng)另一角度出發(fā)，從市場(chǎng)風(fēng)險所傳遞的某些信息對企業(yè)具有一定的參考意義，能使某些施工企業(yè)能夠采取一些積極的手段去降低風(fēng)險。因此，在路橋施工企業(yè)存在的風(fēng)險中，市場(chǎng)方面存在的風(fēng)險最難控制與把握的。

　　(二)合同風(fēng)險當前橋梁建筑行業(yè)存許多問(wèn)題，如合同約定工程款付款率偏低，拖欠資金過(guò)久、原材料價(jià)格變化等問(wèn)題，都與合同簽訂有著(zhù)密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程施工項目的心理，在簽訂合同時(shí)強制附加一些不合理條款，致使施工企業(yè)在初期承接工程時(shí)就處于非常不利的地位。有些業(yè)主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企業(yè)遭受巨大損失。合同是施工企業(yè)風(fēng)險的源頭，如果合同“先天不足”，勢必會(huì )造成在工程項目實(shí)施中的巨大被動(dòng)。

　　(三)財務(wù)風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險分為兩大類(lèi)即外部風(fēng)險和內部風(fēng)險。外部風(fēng)險包括宏觀(guān)經(jīng)濟的影響類(lèi)似于國家經(jīng)濟政策、經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟體制改革狀況以及具體的經(jīng)濟因素，包括通貨膨脹、利率與匯率、金融市場(chǎng)、金融政策、財稅政策、產(chǎn)業(yè)政策、外貿政策等。內部影響，隨著(zhù)施工企業(yè)規模的擴大、施工項目的增加，大多數路橋施工企業(yè)是借助銀行籌資方式來(lái)融資的，但有些企業(yè)容易盲目融資，沒(méi)有考慮到自身的償還條件，沒(méi)有找到融資和償債的最優(yōu)比例，容易面臨較大財務(wù)風(fēng)險。(四)法律風(fēng)險在路橋項目的施工過(guò)程中，則容易引發(fā)各類(lèi)訴訟風(fēng)險，如被因工期延遲，質(zhì)量不合格等問(wèn)題被業(yè)主投訴違約，因資金支付不到位被分包方及供應商起訴，因管理不完善、管理人員法律意識淺薄或合同條款有漏洞被其他各方利用造成惡意訴訟，都會(huì )使企業(yè)陷入不利局面，造成企業(yè)嚴重損失。

　　二、完善內部控制制度的有效措施

　　企業(yè)內部控制制度隨著(zhù)時(shí)代變化而變化，只有跟上時(shí)代的發(fā)展步伐才能不斷迎接新的挑戰。對于路橋施工企業(yè)來(lái)講，有效的內部控制制度在防范風(fēng)險的過(guò)程中發(fā)揮巨大作用。針對于目前路橋施工企業(yè)風(fēng)險管理的現狀，要想企業(yè)在的眾多風(fēng)險中能夠屹立不到，建立良好的內部控制制度就顯得十分必要了。完善內部控制制度的有效措施主要體現在以下幾方面：

　　(一)注重各部門(mén)的相互制約與聯(lián)系在路橋施工企業(yè)的內部控制管理中，想要提高管理水平，對于各部門(mén)間的相的制約與聯(lián)系要十分的注重。要明確各部門(mén)的責任與關(guān)系，避免各部門(mén)之間出現不必要的矛盾。同時(shí)，要求企業(yè)員工要嚴格遵守企業(yè)內部控制相關(guān)的規章制度和法律章程。讓員工能夠在企業(yè)中明白自己能做什么，不能做什么，從而提高整個(gè)企業(yè)的整體性和協(xié)調性。因此，在完善內部控制制度的過(guò)程中，注重各部門(mén)的相互制約與牽制是其中的有效途徑。

　　(二)注重內部審計機制的健全性，加強企業(yè)內部的監管在路橋施工企業(yè)的內部控制中，內部審計已成為企業(yè)內部控制系統中的核心環(huán)節。在路橋施工企業(yè)的項目管理中，內部審計貫穿于項目管理的整個(gè)過(guò)程，對路橋施工企業(yè)的健康發(fā)展起著(zhù)至關(guān)重要的作用。

　　(三)注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴密性在構建路橋施工企業(yè)內部控制制度的過(guò)程中，一個(gè)重要的環(huán)節就是關(guān)于業(yè)務(wù)文件、資產(chǎn)以及檔案的記錄。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴密性，真實(shí)性與準確性，關(guān)系著(zhù)路橋施工企業(yè)內部控制的有效性。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴密性為路橋施工企業(yè)的內部控制提供有效和可靠的憑據。很多路橋施工企業(yè)，由于沒(méi)有意識到業(yè)務(wù)記錄制度的嚴密性的重要性，導致內部企業(yè)許多機密文件遺失和泄露，讓路橋施工企業(yè)遭受巨大損失。因此，注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴密性在完善內部控制制度的過(guò)程中是一個(gè)比較有效的措施。

　　(四)加強合同管理簽訂合同時(shí)要盡量規避要害，在合同簽訂時(shí)要善于利用國家有關(guān)法律法規，認真研習合同文本，找出合同文本中薄弱環(huán)節，避免自身利益遭受損害。簽訂合同時(shí)涉及的風(fēng)險主要有工程變更風(fēng)險，市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險，時(shí)效風(fēng)險等。有些業(yè)主利用有利的競爭地位，在起草合同時(shí)強制把一部分風(fēng)險轉嫁給承包人。施工企業(yè)在簽訂施工承包合時(shí)應采用施工合同中洽淡權、審查權、批準權，三權獨立，相互制約的方法，減少合同中的漏洞。另外，施工企業(yè)要善于在合同簽訂過(guò)程中減少風(fēng)險因素，不能為了中標盲目接受業(yè)主的某些霸王條款。在勞務(wù)分包方面，在與分包商簽訂合同時(shí)應注意將雙方的權利和義務(wù)交代清楚。這就能約束雙方的不良行為，有必要時(shí)可以將罰款和賠償金寫(xiě)入合同，降低自身的風(fēng)險。對于材料、設備供應商簽訂合同時(shí)應在商品質(zhì)量合格率、價(jià)格變動(dòng)、包裝規范、交貨日期，收款方式、違約糾紛處理等方面加強約定，減少合同執行中的不確定風(fēng)險。

　　(五)要適應外部政策和制度目前建設領(lǐng)域的制度建設日趨完善，如在招投標環(huán)節已開(kāi)始全面實(shí)施了投標保證制度，履約保證金制度。施工企業(yè)在決定投標時(shí)應該多方面注意，盡量避免發(fā)生墊資的情況。加強和銀行的合作，建立銀行保函和其他擔�；�動(dòng)的關(guān)系。我國已經(jīng)實(shí)行全國建設領(lǐng)域強制實(shí)行工程保險制度和工程擔保制度，是施工企業(yè)風(fēng)險轉移的有效措施。

　　(六)加強信息化管理由于風(fēng)險存在于建筑項目的全過(guò)程，對于風(fēng)險應實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。在各過(guò)程中一切問(wèn)題都應以書(shū)面形式明確和具體的記錄下來(lái)，堅決避免口頭承諾和保證。建立全面的、完善的風(fēng)險管理信息系統，對投標項目在投標前進(jìn)行的可行性研究和對施工過(guò)程中由于不斷發(fā)生的各種變化帶來(lái)的風(fēng)險具有積極的意義。施工企業(yè)對于風(fēng)險想要做出合理控制，就必須通過(guò)建立全面的、可靠的數據基礎資料來(lái)支撐。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，在路橋施工企業(yè)的管理中，內部控制不僅是企業(yè)管理的重要環(huán)節，同時(shí)也在經(jīng)濟管理中發(fā)揮著(zhù)積極的作用。由于市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，那種有項目就有收益的日子已不復存在，必須通過(guò)對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行詳細分析，做好應對措施。同時(shí)，為了保證路橋施工企業(yè)能取得經(jīng)濟收益，應加強對施工企業(yè)的內部控制，完善經(jīng)濟管理中的內部控制制度。

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