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關(guān)于我國資產(chǎn)評估行業(yè)現狀的分析及若干建議
關(guān)于我國資產(chǎn)評估行業(yè)現狀的分析及若干建議
我國的資產(chǎn)評估是在改革開(kāi)放和建設社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的過(guò)程中興起的，并隨著(zhù)國有企業(yè)改制的進(jìn)行而迅速發(fā)展起來(lái)。在80年代末期，為了防止國有資產(chǎn)的流失以及出于確定產(chǎn)權轉讓公允價(jià)值的需要，我國出現了國有資產(chǎn)評估活動(dòng)。經(jīng)過(guò)10幾年的發(fā)展，可以說(shuō)我國的資產(chǎn)評估行業(yè)已初具規模，在企業(yè)體制改革和對外開(kāi)放進(jìn)程中，維護了包括國有資產(chǎn)在內的各種產(chǎn)權主體的利益，促進(jìn)了我國市場(chǎng)經(jīng)濟的健康發(fā)展，已經(jīng)成為我國蓬勃發(fā)展中的社會(huì )主義
市場(chǎng)經(jīng)濟不可或缺的基礎性中介服務(wù)行業(yè)，他扮演著(zhù)推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )進(jìn)步的角色。伴隨著(zhù)我國加入WTO，中國資產(chǎn)評估行業(yè)將面臨新的挑戰。同時(shí)，我國的評估實(shí)踐和經(jīng)驗，又對發(fā)展中國家，特別是經(jīng)濟轉型國家的資產(chǎn)評估具有借鑒價(jià)值，而且還能推動(dòng)國際資產(chǎn)評估活動(dòng)和事業(yè)的發(fā)展!
我們應該清醒的認識到，在我國的資產(chǎn)評估行業(yè)迅速發(fā)展的過(guò)程中也暴露出一系列的問(wèn)題，嚴重影響了行業(yè)的發(fā)展速度。筆者就存在的問(wèn)題總結了幾點(diǎn)，并提出了相關(guān)建議，以?huà)伌u引玉，供百家爭鳴。
第一、我國的資產(chǎn)評估理論研究嚴重滯后于行業(yè)的發(fā)展
當前，許多業(yè)內人士對我國資產(chǎn)評估行業(yè)的立法滯后于行業(yè)發(fā)展而表示了擔憂(yōu)。一位業(yè)內資深人士曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，在相關(guān)的法規出臺之前，他們只能憑自己的理解去執業(yè)，沒(méi)辦法，無(wú)法可依呀!
當然，作為注冊資產(chǎn)評估師，我們對資產(chǎn)評估活動(dòng)中無(wú)法可依，有法難依的情況感觸更深。首先《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》和《資產(chǎn)評估法》遲遲不能出臺，致使資產(chǎn)評估陷入了部門(mén)割據和資格林立的困境之中而難以得到有效解決。其次，政府有關(guān)部門(mén)曾經(jīng)就規范資產(chǎn)評估活動(dòng)而發(fā)布了一些行政性規章和條例，但是它們或因設計不當而難以操作，或因時(shí)過(guò)境遷而需要修正，或因部門(mén)之間的利益而相互沖突。最后，由于法律建設方面存在的缺陷，使注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)與注冊會(huì )計師和律師行業(yè)相比，發(fā)展相對曲折和緩慢，幾經(jīng)成為輿論界特別關(guān)注的社會(huì )弱勢行業(yè)，甚至人們一度對其發(fā)展前景失去信心。
目前，中注協(xié)于2002年8月12日發(fā)布的《資產(chǎn)評估準則---基本準則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則---基本準則》兩個(gè)征求意見(jiàn)稿和此前時(shí)候出臺的《資產(chǎn)評估準則---無(wú)形資產(chǎn)》，標志著(zhù)我國資產(chǎn)評估立法工作已走上了正軌。但是我們可以看到，這兩個(gè)征求意見(jiàn)稿，制定的內容均太過(guò)原則化，缺乏實(shí)際可操作性。筆者建議還應該出臺相應的指南(借鑒注冊會(huì )計師行業(yè)的做法)來(lái)對原則性條款進(jìn)行更詳細的解釋。另外，在職業(yè)道德準則中加重了CPV承擔評估風(fēng)險的分量，這是不太符合實(shí)際情況的做法。實(shí)際上，真正執業(yè)的CPV們有大部分不是合伙人或發(fā)起人，他們自己并無(wú)實(shí)際控制權，而只能服從事務(wù)所發(fā)起人或合伙人的安排。因此，筆者建議應增加事務(wù)所及發(fā)起人或合伙人的風(fēng)險責任比例。
另外，筆者還建議，把《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》和《資產(chǎn)評估法》這兩部基本法律的制定盡快列入時(shí)間表，并出臺符合我國國情的有著(zhù)較高實(shí)際可操作性的資產(chǎn)評估系列準則及指南等相關(guān)配套法規，以適應當前的評估行業(yè)發(fā)展的迫切需要。而后，再在實(shí)踐中摸索經(jīng)驗，并進(jìn)一步修訂。筆者呼吁，加快我國資產(chǎn)評估行業(yè)立法工作已經(jīng)到了時(shí)不我待的地步。
第二、政出多頭，行業(yè)管理混亂
當前，我國的資產(chǎn)評估行業(yè)實(shí)際正處于"戰國時(shí)期"，割據混戰，自保一方，進(jìn)而導致了行業(yè)本身的停滯不前。分析我國的資產(chǎn)評估行業(yè)現狀，存在嚴重的多頭管理問(wèn)題。比如現今存在的除注冊資產(chǎn)評估師外，還有房產(chǎn)、土地、物價(jià)部門(mén)等多種評估資格，這些資格的行政主管部門(mén)往往出于自身利益考慮，放棄原則，惡意競爭，形成評估行業(yè)的各種不良風(fēng)氣，給行業(yè)的發(fā)展蒙上了一層陰影。
所以盡快實(shí)現"多師合并"是挽救我國評估行業(yè)需要做的最最重要的事情之一�？上攵�，這件事實(shí)際操作起來(lái)可能會(huì )有一定難度。因為這涉及到國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策的調整問(wèn)題，還關(guān)系到一些部門(mén)職能的調整和一系列法律配套措施的出臺。但是，只要各部門(mén)從大局看問(wèn)題，從長(cháng)遠考慮，從維護國家的利益、黨的利益出發(fā)，就是犧牲點(diǎn)兒自己的利益，我想也不是不可以的吧?!
第三、大力發(fā)展合伙制專(zhuān)營(yíng)評估機構和注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)責任保險制度
當前中注協(xié)管理下的評估機構主要有兩種，一種是有兼營(yíng)評估業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所;另一種是專(zhuān)營(yíng)評估業(yè)務(wù)的評估機構，而其中有相當一部分是僅出資幾十萬(wàn)就可以成立的有限責任公司，這與他們動(dòng)輒上億的評估標的而言是極不相稱(chēng)的，一旦發(fā)生評估風(fēng)險，這幾十萬(wàn)元的資產(chǎn)對上億元標的的損失來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)直就是杯水車(chē)薪。很顯然，在有限責任制下，評估機構的權利與責任不匹配，這種不匹配導致了民事賠償制度難以實(shí)施，賠償作為對注冊會(huì )計師行業(yè)的制衡力量自然失效。而與有限責任截然相反，在合伙制下，CPV以無(wú)限責任的形式承擔了業(yè)務(wù)失誤或作假造成的風(fēng)險，向人們展示其強大的賠償能力。這種信號傳遞本身就激勵了受害者或利益相關(guān)者關(guān)注CPV的行為，調動(dòng)受害者或利益相關(guān)者的力量來(lái)約束CPV的行為;另外，由事務(wù)所兼營(yíng)評估業(yè)務(wù)的做法欠妥。就拿驗資評估來(lái)說(shuō)，往往是“這屋評來(lái)那屋驗，評多評少隨意變”的做法，這極易發(fā)生評估風(fēng)險，但他們卻毫不在意：“我是有限責任，我怕誰(shuí)?”。而合伙制的最大特點(diǎn)就是把合伙人的責任和利益緊密聯(lián)系在一起。這正是保障CPV公正執業(yè)的基本條件，有助于提高CPV的風(fēng)險意識、執業(yè)質(zhì)量和執業(yè)水平，防止某些評估機構及CPV以不負責的態(tài)度對待工作，造成損失之后又以有限責任的形式來(lái)逃避責任。 無(wú)限責任雖然是一種巨大的精神壓力，但卻能使評估機構的風(fēng)險意識發(fā)生根本的變化，使這一精神壓力變成了謹慎執業(yè)的動(dòng)力。所以筆者建議，取消由事務(wù)所兼營(yíng)評估業(yè)務(wù)的做法，改由專(zhuān)營(yíng)評估機構開(kāi)展評估業(yè)務(wù)，并全面實(shí)行合伙制。當然合伙制并不是盡善盡美的，還應積極推進(jìn)資產(chǎn)評估師職業(yè)責任保險制度的建立，只有這樣，才能進(jìn)一步完善評估制度，降低評估風(fēng)險。
第四、改革CPV考試制度
考試作為選拔人才的關(guān)鍵環(huán)節，其在行業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的作用是不言而喻的。而作為一名優(yōu)秀的資產(chǎn)評估師則需要具備多學(xué)科、全方位的知識。從行業(yè)發(fā)展的角度來(lái)看，培養和發(fā)現高質(zhì)量、高素質(zhì)的人才是行業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，而CPV考試作為發(fā)現人才的主渠道，尤其是考試作為行業(yè)建設的人才入口是行業(yè)穩定發(fā)展的起點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節，其作用不可低估。
筆者認為，當前的注冊資產(chǎn)評估師考試有問(wèn)題，形成了"有評估經(jīng)驗的，不會(huì )考試;會(huì )考試的，無(wú)評估經(jīng)驗"的現象。前者多指從事評估業(yè)務(wù)的人員，因無(wú)考試經(jīng)驗而很難取得CPV資格;后者多指未畢業(yè)或剛剛畢業(yè)未從事評估行業(yè)的學(xué)子們，他們雖無(wú)評估工作經(jīng)驗，但有相當豐富的考試經(jīng)驗，再加之年輕因素，考起來(lái)得心應手。作為一名合格的CPV，經(jīng)驗無(wú)疑是最重要的，而實(shí)行面試能很好的解決這一點(diǎn)。因此，筆者建議將CPV考試改成筆試加面試的方法為好;取消現存的僅通過(guò)考核就可取得CPV資格的做法;考慮適當提高CPV考試的報考門(mén)檻。
借鑒CPA考試管理經(jīng)驗，加大CPV考試違紀處罰力度。由于CPA考試近年來(lái)的處罰力度加大，實(shí)行違紀作弊終身禁考制，所以近兩年來(lái)在考試中違紀現象明顯減少，反觀(guān)CPV考試則仍很?chē)乐�，影響了CPV的形象及考試的嚴肅性。
第五、后續教育亟待規范
我國的資產(chǎn)評估作為一種新生的基礎性中介服務(wù)行業(yè)，更需要CPV們不斷更新知識、調整偏差，以適應市場(chǎng)經(jīng)濟和我國加入WTO后的需要。所有這些，通過(guò)后續教育培訓來(lái)實(shí)現無(wú)疑是最好的辦法之一。但是，兩會(huì )合并以后，評估行業(yè)的培訓工作受到一定影響。當前的后續教育工作中便存在著(zhù)幾個(gè)亟待解決的問(wèn)題：1、整個(gè)行業(yè)對后續教育工作的重要性認識不夠，很多的CPV們沒(méi)有真正從思想上認識培訓的作用。因為培訓的作用難以立竿見(jiàn)影，所以有的評估機構只有當業(yè)務(wù)閑暇時(shí)才做培訓，有的只是在形式上做做樣子而已;2、管理不到位，仍然存在培不培訓一個(gè)樣，照樣能通過(guò)年檢的個(gè)別現象;3、培訓內容不盡合理，針對性不強。有的CPV是新注冊的，有的已工作多年，他們的執業(yè)能力及水平參差不齊，接受同一內容的培訓，很難達到理想的效果;4、培訓方式還不夠靈活。“填鴨式”的滿(mǎn)膛灌還是主要的方式。有的教師講課呆板，不活潑，不能引起學(xué)員的學(xué)習興趣，學(xué)的很累，培訓效果不高。針對以上問(wèn)題，筆者認為，應進(jìn)一步完善后續教育制度，加強管理，封死個(gè)別口子;將新注冊的CPV單獨進(jìn)行培訓，以提高培訓效果;進(jìn)一步提高地方協(xié)會(huì )培訓師資的水平;組織好教材的編寫(xiě)，培訓要以教材為依托，來(lái)不及形成教材的，可以先組織編寫(xiě)講義。
第六、CPV的地位有待提高
大家都知道，注冊資產(chǎn)評估師有原中評協(xié)管理，后按國務(wù)院經(jīng)濟鑒證類(lèi)中介機構清理整頓領(lǐng)導小組的統一布置，于2000年歸入中注協(xié)管理，實(shí)行了與注冊會(huì )計師的合并。但從實(shí)際情況看，合并后的資產(chǎn)評估行業(yè)存在的部門(mén)割據、惡意競爭、無(wú)法可依等問(wèn)題不但未得到有效解決，反而在某些方面出現惡化的苗頭。CPV的地位也大不如原由中評協(xié)管理時(shí)的境況。一位業(yè)內人士不無(wú)感慨的說(shuō)，CPV的地位已大不如前，不論從薪酬待遇、被重視的程度還是其他方面都大幅縮水。在某些規模較小的、無(wú)證券評估資格的評估機構中竟然將CPA與CPV的待遇分開(kāi)檔次。筆者認為，我國的資產(chǎn)評估行業(yè)尚處在初級階段，還很弱小，他就像個(gè)尚在襁褓中的嬰兒，更需要母親的加倍呵護，才能健康茁壯的成長(cháng)，而他并不奢望比CPA得到更多的關(guān)愛(ài)。既然都在中注協(xié)管理下，就應該將CPV與CPA同樣對待，這是提高其地位的前提條件。在這個(gè)前提條件下，CPV們在提高自身素質(zhì)的同時(shí)，要嚴格執業(yè)質(zhì)量，維護行業(yè)形象，才能真正提高CPV在我國中介行業(yè)中的地位，從而使我國的評估行業(yè)快速健康的發(fā)展下去。
我國的資產(chǎn)評估行業(yè)是一個(gè)及具發(fā)展前景的新興中介行業(yè)。對于他的健康有序的發(fā)展需要國家有關(guān)部門(mén)的正確引導與大力扶持。對于其發(fā)展中存在的一系列問(wèn)題是在我國資產(chǎn)評估發(fā)展的初級階段，由于行業(yè)發(fā)展過(guò)快而出現的一些問(wèn)題。只要我們能正視這些問(wèn)題，并采取積極有效的措施解決這些問(wèn)題，我國的資產(chǎn)評估事業(yè)必將蓬勃發(fā)展。
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