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2016注冊稅務(wù)師考試《稅法》試題及答案
2016年注冊稅務(wù)師考試已經(jīng)報名啦，為幫助考生更好復習關(guān)于增值稅部分試題，yjbys小編為大家帶來(lái)增值稅部分練習題及答案!
1.某省甲市糧油公司為增值稅一般納稅人，以貨物生產(chǎn)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)零售業(yè)務(wù)，不承擔糧食收儲任務(wù)，不享受?chē)谊P(guān)于糧食的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。該公司9-10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)9月份銷(xiāo)售給消費者豆油2000公斤，每公斤18元(不含稅)，已收到全部貨款，開(kāi)出普通發(fā)票，合計金額18000元，其余因消費者未索取而未開(kāi)發(fā)票;
(2)9月份向農業(yè)生產(chǎn)者收購免稅大豆一批，取得收購憑證上注明價(jià)款15000元，大豆已驗收入庫;
(3)9月份向鄰省乙市某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售高粱50噸(糧油公司未向甲市主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明)，高粱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為1800元/噸，由于甲市沒(méi)有火車(chē)站，糧油公司將高粱運至本省丙市丁縣火車(chē)站，并發(fā)往乙市，該糧油公司本月已收到全部貨款，并支付火車(chē)運費6000元，已收到鐵路部門(mén)開(kāi)具的運輸發(fā)票;(營(yíng)改增試點(diǎn)范圍)
(4)10月份購進(jìn)磨面機一臺，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10000元、稅額1700元;支付相關(guān)運費200元，取得承運部門(mén)開(kāi)具的運輸發(fā)票，磨面機已安裝并投入使用;
(5)10月份該糧油公司裝修公司大門(mén)，其所屬建筑公司(獨立核算)負責該裝修業(yè)務(wù)，收取裝修費10000元(包括材料費5000元，人工費5000元)。
(說(shuō)明：有關(guān)票據在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣;9月初增值稅留抵稅額為0)
要求：根據上述材料，回答下列問(wèn)題。
下列各項中，關(guān)于上述第一筆業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法正確的是( )。
A、 該糧油公司向消費者銷(xiāo)售豆油可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以開(kāi)具普通發(fā)票
B、 該糧油公司向消費者銷(xiāo)售豆油只能開(kāi)具普通發(fā)票
C、 該糧油公司向消費者銷(xiāo)售豆油只能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
D、 該糧油公司向消費者銷(xiāo)售豆油不能開(kāi)具發(fā)票
【標準答案】： B
【試題解析】：
增值稅一般納稅人之間銷(xiāo)售貨物和應稅勞務(wù)時(shí)，應當向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。但下列情況不得開(kāi)具：一是購買(mǎi)方未提供其增值稅一般納稅人資格證明。題中的消費者只是個(gè)人，根本不能提供一般納稅人資格證明。疑義提交
2.上述第三筆業(yè)務(wù)中，該糧油公司的申報納稅地點(diǎn)應為( )。
A、 甲市
B、 乙市
C、 丙市
D、 丁縣
【標準答案】： B
【試題解析】： 糧油公司未向甲市主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，應當向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅機關(guān)申報納稅。疑義提交
3.上述第三筆業(yè)務(wù)中，該糧油公司支付運費可抵扣的進(jìn)項稅額為( )。
A、 660元
B、 378元
C、 1020元
D、 918元
【標準答案】： A
【試題解析】： 甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額=6000×11%=660疑義提交
4.該糧油所屬建筑公司開(kāi)展裝修業(yè)務(wù)應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )。
A、 150元
B、 300元
C、 500元
D、 250元
【標準答案】： B
【試題解析】： 營(yíng)業(yè)稅中的建筑業(yè)的稅率為3%。應納營(yíng)業(yè)稅額=人工費10000×3%
5.下列各項說(shuō)法正確的有( )。
A、 9月份該糧油公司應繳納的進(jìn)項稅額為2610元
B、 9月份該糧油公司應繳納的進(jìn)項稅額為1950元
C、 10月份該糧油公司應繳納的進(jìn)項稅額為1722元
D、 10月份該糧油公司應繳納的進(jìn)項稅額為1700元
【標準答案】： AC
【試題解析】： 9月份只發(fā)一筆收購業(yè)務(wù)，一般納稅人購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額扣除率為13%。題中所說(shuō)的免稅大豆是指農業(yè)生產(chǎn)者免稅。所以進(jìn)項稅=15000×13%=1950，因為第三小題中有一個(gè)可以抵扣的進(jìn)項稅額=(6000×11%)=660。所以9月份的進(jìn)項稅是1950+660=2610，消
10月份該糧油公司應繳納的進(jìn)項稅額為1700加上一個(gè)可以抵扣的進(jìn)項稅額=200×11%=22。所以10月份的進(jìn)項稅是1700+22=1722
6、某日化用品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月份該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)外購原材料一批，從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明支付的貨款180萬(wàn)元、增值稅稅額30.6萬(wàn)元，款項已付并驗收入庫;支付相關(guān)運費10萬(wàn)元，已收到運輸單位開(kāi)具的運輸發(fā)票。(稅率為11%)。
(2)外購機器設備一套，從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明支付的貨款50萬(wàn)元、增值稅稅額8.5萬(wàn)元，款項已付并驗收入庫。
(3)購進(jìn)一批辦公用品，取得普通發(fā)票，注明金額2340元，辦公用品已經(jīng)投入使用。
(4)購進(jìn)一批紅酒用于給職工發(fā)放福利，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明支付的貨款6000元、增值稅稅額1020元。
(5)月初將部分訂單委托其他企業(yè)加工，發(fā)出原材料價(jià)值8000元，委托加工合同規定加工費5000元(不含稅)，加工企業(yè)代墊輔助材料1000元，月底尚未收到加工的化妝品和加工企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票。
(6)對外銷(xiāo)售化妝品一批，取得銷(xiāo)售收入586.17萬(wàn)元(含稅)。
(7)將閑置的一套設備出租，取得租金收入1萬(wàn)元。
(說(shuō)明：有關(guān)票據在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣;化妝品的消費稅稅率為30%)
要求：根據上述材料，回答下列問(wèn)題。
1.下列關(guān)于該企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、 外購原材料及支付相關(guān)運費可抵扣的進(jìn)項稅額為31.7萬(wàn)元
B、 外購機器設備可抵扣的進(jìn)項稅額為0
C、 外購辦公用品可抵扣的進(jìn)項稅額為340元
D、 外購紅酒可抵扣的進(jìn)項稅額為1020元
【標準答案】： A
【試題解析】： 外購原材料及支付相關(guān)運費可抵扣的進(jìn)項稅額為30.6加上因為一個(gè)可以抵扣的進(jìn)項稅額=運輸費10×11%，即30.6+1.1=31.7
2.該企業(yè)本月發(fā)生的委托加工業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項稅額為( )。
A、 850元
B、 1020元
C、 0
D、 2380元
【標準答案】： C
【試題解析】： 因為月底尚未收到加工的化妝品和加工企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，所以沒(méi)有法抵扣。只有收到發(fā)票后才能抵扣。
3.該企業(yè)對外銷(xiāo)售化妝品的增值稅銷(xiāo)項稅額為( )。
A、 85.17萬(wàn)元
B、 85萬(wàn)元
C、 99.45萬(wàn)元
D、 99.65萬(wàn)元
【標準答案】： A
【試題解析】： 外銷(xiāo)售化妝品的增值稅銷(xiāo)項稅額=586.17/(1+17%)×17% = 85.17 。先求出不含稅價(jià)格來(lái)
4.該企業(yè)出租閑置設備應繳納( )。
A、 增值稅0.17萬(wàn)元
B、 營(yíng)業(yè)稅0.05萬(wàn)元
C、 增值稅0.13萬(wàn)元
D、 營(yíng)業(yè)稅0.03萬(wàn)元
【標準答案】： B
【試題解析】： 出租設備屬于“租賃業(yè)”應當繳納營(yíng)業(yè)稅。按租金收入依照5%稅率計算繳納。營(yíng)業(yè)稅=1×5%=0.05
5.該企業(yè)本月應繳納的消費稅為( )。
A、 100.2萬(wàn)元
B、 117.234萬(wàn)元
C、 150.3萬(wàn)元
D、 175.851萬(wàn)元
【標準答案】： C
【試題解析】：
根據《消費稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規定的消費品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷(xiāo)售本條例規定的消費品的其他單位和個(gè)人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。紅酒的消費稅征稅環(huán)節為生產(chǎn)環(huán)節，因此在紅酒零售環(huán)節，不需要繳納消費稅。根據《消費稅暫行條例》，只有第6小題符合交消費稅。應納稅額為586.17÷(1+17%)×30%=150.3
7、甲公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)會(huì )計人員分析壞賬形成的原因，提出了加強授信管理、加快貨款回收的建議。
(2) 會(huì )計人員積極參加財政部門(mén)組織的會(huì )計法規制度培訓，對單位財務(wù)工作提出了合理化建議。
(3)出納員李某認為干會(huì )計工作沒(méi)出息，工作上應付差事，敷衍了事，也從未參加會(huì )計人員繼續教育。
(4)會(huì )計人員王某將接觸到本公司的商業(yè)秘密提供給其在乙民營(yíng)企業(yè)任總經(jīng)理的好朋友，致使乙企業(yè)獲利，給甲公司造成一定損失，王某獲得了好朋友給他的好處。
(5)單位負責人認為，會(huì )計職業(yè)道德建設只是財政部門(mén)的事，與單位關(guān)系不大。根據上述材料，回答下列問(wèn)題：
1.業(yè)務(wù)(1)中，符合的會(huì )計職業(yè)道德要求有()
A、符合會(huì )計職業(yè)道德強化服務(wù)要求
B 、符合會(huì )計職業(yè)道德參與管理要求
C、 符合會(huì )計職業(yè)道德愛(ài)崗敬業(yè)要求
D、 符合會(huì )計職業(yè)道德堅持準則要求
【標準答案】： B
2.業(yè)務(wù)(2)中，符合的會(huì )計職業(yè)道德要求有()。
A、 符合會(huì )計職業(yè)道德提高技能要求
B、 符合會(huì )計職業(yè)道德參與管理要求
C、 符合會(huì )計職業(yè)道德愛(ài)崗敬業(yè)要求
D、 符合會(huì )計職業(yè)道德堅持準則要求
【標準答案】： AB
3.業(yè)務(wù)(3)中，違反了會(huì )計職業(yè)道德要求有()。
A、 違反了提高技能的會(huì )計職業(yè)道德要求
B、 違反了廉潔自律的會(huì )計職業(yè)道德要求
C、 違反了愛(ài)崗敬業(yè)的會(huì )計職業(yè)道德要求
D、 違反了堅持準則的會(huì )計職業(yè)道德要求
【標準答案】： AC
4.業(yè)務(wù)(4)中，違反了會(huì )計職業(yè)道德要求有()。
A、 違反了提高技能的會(huì )計職業(yè)道德要求
B、 違反了廉潔自律的會(huì )計職業(yè)道德要求
C、 違反了誠實(shí)守信的會(huì )計職業(yè)道德要求
D、 違背了堅持準則的會(huì )計職業(yè)道德要求
【標準答案】： BC
5.業(yè)務(wù)(5)中，關(guān)于會(huì )計職業(yè)道德建設的組織與實(shí)施的說(shuō)法中正確的有()。
A、 各級財政部門(mén)要組織推動(dòng)本地區會(huì )計職業(yè)道德建設
B、 會(huì )計職業(yè)組織要改革和完善自律機制
C、 企事業(yè)單位要進(jìn)行內部監督
D、 社會(huì )各界要監督與配合
【標準答案】： ABCD
8、某集團公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)公司為獲得一項工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費10萬(wàn)元。財會(huì )部經(jīng)理王某認為，該項支出不符合有關(guān)規定，但考慮到公司主要領(lǐng)導已作了批示，即同意撥付該筆款項。
(2)出納人員李某熱愛(ài)自己的工作崗位，對前來(lái)報銷(xiāo)差旅費的人員笑臉相迎，并耐心解釋?xiě){證粘貼要求。
(3)會(huì )計機構負責人認真組織財務(wù)分析和財務(wù)控制，提出推行全面預算管理、促進(jìn)增收節支、提高經(jīng)濟效益的建議。
根據上述情況，回答下列問(wèn)題：
1.業(yè)務(wù)(1)中，違反會(huì )計職業(yè)道德有()。
A、 王某的行為違反了堅持準則的會(huì )計職業(yè)道德要求
B、 王某的行為違反了客觀(guān)公正的會(huì )計職業(yè)道德要求
C、 王某的行為符合參與管理的會(huì )計職業(yè)道德要求
D、 王某的行為違反了誠實(shí)守信的會(huì )計職業(yè)道德要求
【標準答案】： ABD
2.業(yè)務(wù)2中李某符合( )會(huì )計職業(yè)道德
A、 強化服務(wù)
B、 參與管理
C、 愛(ài)崗敬業(yè)
D、 堅持準則
【標準答案】： AC
3.業(yè)務(wù)3中會(huì )計負責人符合()會(huì )計職業(yè)道德
A、 強化服務(wù)
B、 參與管理
C、 愛(ài)崗敬業(yè)
D、 堅持準則
【標準答案】： ABC
4.下列各項中，屬于會(huì )計職業(yè)道德規范的主要內容有( )
A、 誠信為本、依法治國、民主理財、科學(xué)決策、奉獻社會(huì )
B、 愛(ài)崗敬業(yè)、誠信守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻社會(huì )
C、 文明禮貌、助人為樂(lè )、愛(ài)護公物、保護環(huán)境、遵紀守法
D、 愛(ài)崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀(guān)公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)
【標準答案】： D
5.關(guān)于參與管理與強化服務(wù)的關(guān)系，正確的有( )
A、 不強化服務(wù)，難以保持參與管理的熱情
B、 參與管理是強化服務(wù)的一種表現形式
C、 強化服務(wù)有利于參與管理
D、 不參與管理，也完全可以提高服務(wù)水平和質(zhì)量
【標準答案】： ABC
9、集團公司2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1. 在組織會(huì )計職業(yè)道德學(xué)習時(shí)，單位負責人認為堅持準則就是指只堅持會(huì )計準則。
2. 會(huì )計人員認真向生產(chǎn)車(chē)間工人宣講會(huì )計基礎知識，推動(dòng)了班組核算制度的順利開(kāi)展。
3. 單位負責人要求張某做假賬，張某堅決抵制。
根據上述情況，回答下列問(wèn)題：
1.堅持準則的基本要求有()
A、 熟悉準則
B、 遵循準則
C、 修改準則
D、 敢于同違法行為作斗爭
【標準答案】： ABD
2.業(yè)務(wù)2中，符合的會(huì )計職業(yè)道德()
A、 符合會(huì )計職業(yè)道德強化服務(wù)要求
B、 符合會(huì )計職業(yè)道德強參與管理要求
C、 符合會(huì )計職業(yè)道德愛(ài)崗敬業(yè)要求
D、 符合會(huì )計職業(yè)道德堅持準則要求
【標準答案】： ABC
3.參與管理與強化服務(wù)的關(guān)系，正確的有()
A、 不強化服務(wù)，難以保持參與管理的熱情
B、 參與管理是強化服務(wù)的一種表現形式
C、 強化服務(wù)有利于參與管理
D、 不參與管理，也完全可以提高服務(wù)水平和質(zhì)量
【標準答案】： ABC
4.業(yè)務(wù)1中，堅持準則中的“準則”的含義有()
A、 會(huì )計準則
B、 會(huì )計法律
C、 國家統一的會(huì )計制度
D、 會(huì )計法規
【標準答案】： ABCD
5.業(yè)務(wù)3中，符合的會(huì )計職業(yè)道德要求有()
A、 符合會(huì )計職業(yè)道德強化服務(wù)要求
B、 符合會(huì )計職業(yè)道德堅持準則要求
C、 符合會(huì )計職業(yè)道德客觀(guān)公正要求
D、 符合會(huì )計職業(yè)道德誠實(shí)守信要求
【標準答案】： BCD
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