2016年稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案
2016年稅務(wù)師考試馬上結束報名了，在考試之前，yjbys小編為大家分享稅務(wù)師考試試題及答案，歡迎考生參考學(xué)習!
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元，當月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并全部銷(xiāo)售，依據銷(xiāo)售合同共計取得銷(xiāo)售收入18 000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6 200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售期間發(fā)生管理費用700萬(wàn)元、銷(xiāo)售費用400萬(wàn)元、利息費用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。
(說(shuō)明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷(xiāo)合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權轉移書(shū)據適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費用扣除比例為4%)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。
1. 計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應繳納的印花稅()萬(wàn)元。
A14.86
B15.96
C16.95
D18.99
【答案】A
【解析】計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應繳納的印花稅
=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)
2. 計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅()萬(wàn)元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)
3. 計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加()萬(wàn)元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)
4.計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費用()萬(wàn)元。
A712.55
B742.56
C756.98
D795.76
【答案】D
【解析】可扣除的開(kāi)發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)
5.計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳土地增值稅的增值額()萬(wàn)元。
A2015.99
B2546.89
C2789.87
D2859.44
【答案】D
【解析】銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)
6.計算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納的土地增值稅()萬(wàn)元。
A804.66
B825.99
C857.83
D897.55
【答案】C
【解析】銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納的土地增值稅。
增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)
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