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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)試題（附答案）
重點(diǎn)試題一：
一、單項選擇題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過(guò)銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會(huì )計處理為()。(2011年)
A.借：以前年度損益調整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調整 12000
貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
D.借：應交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【答案】D
【解析】企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì )計分錄，不正確的是()。(2009年)
A.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
B.計算繳納營(yíng)業(yè)稅
借：應交稅費
貸：固定資產(chǎn)清理
C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
【答案】B
【解析】應該選B，正確的應該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費
3.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會(huì )計處理為()。(2003年)
A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 148000
C.借：以前年度損益調整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【答案】D
【解析】企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅的正確的會(huì )計處理為：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應作如下會(huì )計處理( )。(1999年)
A.借：管理費用 260
貸：應付職工薪酬 260
B.借：營(yíng)業(yè)外支出 260
貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 260
C.借：所得稅 260
貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 260
D.借：應付職工薪酬 260
貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 260
【答案】D
5.下列涉稅會(huì )計分錄，使用不正確的是( )(2008年)
A.企業(yè)按規定計算的應代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”
B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”
C.企業(yè)按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”
D.企業(yè)按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】企業(yè)當月多繳了增值稅，應該做如下分錄：借：應交稅費――未交增值稅 ，貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)，B選項的陳述不對。
6.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費，應在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.教育費附加
D.車(chē)船稅
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅均在管理費用中核算的。
7.在納稅檢查中，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時(shí)，應在( )科目進(jìn)行反映。(2002年)
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調整”
C.貸記“以前年度損益調整”
D.貸記“應交稅費——應交所得稅”
【答案】C
8.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為( )。 (2004年)
A.借：銀行存款 貸：補貼收入
B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤
C.借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補助
D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調整
【答案】C
二、多項選擇題
1.根據現行增值稅相關(guān)規定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。(2010年)
A.出口貨物的到岸價(jià)格
B.購進(jìn)貨物的不含稅價(jià)款
C.出口貨物的離岸價(jià)格
D.稅務(wù)機關(guān)核定的離岸價(jià)格
E.出口貨物的到岸價(jià)格扣除會(huì )計制度規定中允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額
【答案】CDE
2.以下有關(guān)增值稅檢查調整專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)表述正確的有( )。(2002年)
A.增值稅納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)
B.凡檢查后應調減賬面進(jìn)項稅額或調增銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目
C.凡檢查后應調增賬面進(jìn)項稅額或調減銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目
D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶(hù)的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶(hù)無(wú)余額
【答案】ABD
【答案】凡檢查后應調增賬面進(jìn)項稅額或調減銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額轉出的數額，借記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目，貸記有關(guān)科目，所以選項C錯誤。
3.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有( )。(2010年)
A.資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營(yíng)性租人固定資產(chǎn)
B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費用，應計人存貨采購成本，如果進(jìn)貨費用金額較小，可以直接計人當期損益
C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產(chǎn)生的毀損，處置時(shí)均應通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉入本年利潤
D.用權益法核算長(cháng)期股權投資時(shí)，被投資企業(yè)分派的現金股利應該沖減長(cháng)期股權投資，不確認投資收益
E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應該按產(chǎn)品成本確認收入，并計算增值稅銷(xiāo)項稅額
【答案】AD
重點(diǎn)試題二：
一、單項選擇題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過(guò)銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會(huì )計處理為()。(2011年)
A.借：以前年度損益調整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調整 12000
貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
D.借：應交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【答案】D
【解析】企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì )計分錄，不正確的是()。(2009年)
A.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
B.計算繳納營(yíng)業(yè)稅
借：應交稅費
貸：固定資產(chǎn)清理
C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
【答案】B
【解析】應該選B，正確的應該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費
3.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會(huì )計處理為()。(2003年)
A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 148000
C.借：以前年度損益調整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【答案】D
【解析】企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅的正確的會(huì )計處理為：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應作如下會(huì )計處理( )。(1999年)
A.借：管理費用 260
貸：應付職工薪酬 260
B.借：營(yíng)業(yè)外支出 260
貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 260
C.借：所得稅 260
貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 260
D.借：應付職工薪酬 260
貸：應交稅費——應交個(gè)人所得稅 260
【答案】D
5.下列涉稅會(huì )計分錄，使用不正確的是( )(2008年)
A.企業(yè)按規定計算的應代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”
B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”
C.企業(yè)按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”
D.企業(yè)按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】企業(yè)當月多繳了增值稅，應該做如下分錄：借：應交稅費――未交增值稅 ，貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)，B選項的陳述不對。
6.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費，應在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.教育費附加
D.車(chē)船稅
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅均在管理費用中核算的。
7.在納稅檢查中，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時(shí)，應在( )科目進(jìn)行反映。(2002年)
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調整”
C.貸記“以前年度損益調整”
D.貸記“應交稅費——應交所得稅”
【答案】C
8.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為( )。 (2004年)
A.借：銀行存款 貸：補貼收入
B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤
C.借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補助
D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調整
【答案】C
二、多項選擇題
1.個(gè)體工商戶(hù)的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。(2009年)
A.用于個(gè)人和家庭的支出 B.贊助支出
C.分配股利 D.經(jīng)營(yíng)性支出
E.由于自然災害造成損失的賠償部分
【答案】ABCE
【解析】 下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：
(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出;
(2)被沒(méi)收的財物支付的罰款;
(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個(gè)人和家庭的支出;
(8)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出;
(9)國家稅務(wù)總局規定不準扣除的其他支出。
2.某個(gè)體工商戶(hù)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶(hù)于2000年度計提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計12000元，其中應在稅后列支費用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì )計分錄為( )。(2001年)
A.借：生產(chǎn)成本 9 000
稅后列支費用 3 000
貸：應付工資 12 000
B.借：應付工資 100
貸：應交稅金——代扣個(gè)人所得稅 100
C.借：留存利潤 3 000
貸：稅后列支費用 3 000
D.借：生產(chǎn)成本 12 000
貸：應付工資 12 000
E.借：應付工資 100
貸：稅后列支費用 100
【答案】ABC
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