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2017稅務(wù)考試《稅法二》預測試題及答案
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意)
1.依據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，下列各項中，應計人應納稅所得額的是( )。
A.財政撥款
B.指定專(zhuān)項用途的直接減免的增值稅稅款
C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益
D.金融債券利息收入
2.2014年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費用、銷(xiāo)售費用和財務(wù)費用共計700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規定的公益性捐贈支出50萬(wàn)元)，2013年度經(jīng)核定結轉的虧損額30萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
3.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法正確的是( )。
A.利息收入，應以實(shí)際收到的利息的日期，確認收入的實(shí)現
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自建的商品房轉為自用的，按轉移的日期確認收入的實(shí)現
C.自產(chǎn)的貨物用于交際應酬，應按成本價(jià)確定銷(xiāo)售的收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售的收入
4.2014年某電信企業(yè)在委托銷(xiāo)售電話(huà)入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀人和代辦商支付手續費及傭金100萬(wàn)元，企業(yè)當年取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)在計算2014年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續費是( )萬(wàn)元。
A.0
B.50
C.80
D.100
5.根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額( )以上的，可以在5個(gè)納稅年度內均勻計入各年度應納稅所得額。
A.50%
B.60%
C.75%
D.85%
6.某公司2014年自行計算的會(huì )計利潤為一2萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審計后發(fā)現以下事項：企業(yè)將12月15日購人的設備在當月計提了折舊5萬(wàn)元，當年發(fā)生的公益性捐贈5萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所作納稅調增的其他項目金額30萬(wàn)元。則該公司2014年可以在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈為( )萬(wàn)元。
A. O
B.0.36
C.1.2
D.5
7.2014年某居民企業(yè)實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費用總額1600萬(wàn)元，其中公益性捐贈支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調整事項，2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A 16.2
B.16.8
C.27
D.28
8.下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A.應納稅所得額=成本費用總額/(1+經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)
B.應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1一經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率+營(yíng)業(yè)稅稅率)
C.非居民企業(yè)會(huì )計資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅所得額
D.稅務(wù)機關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時(shí)，可在30%～50%問(wèn)確定利潤率
9.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。
A.部分房屋未銷(xiāo)售的，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計稅成本預提費用
B.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價(jià)合理預提費用
C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續的，可按預計利潤率預提費用
D.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預提費用
10.某居民納稅人，2014年財務(wù)資料如下：實(shí)現商品銷(xiāo)售收入1300萬(wàn)元;房屋租金收入100萬(wàn)元;從被投資單位取得股息紅利20萬(wàn)元;成本費用合計800萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2014年應納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.50
B.70
C.71
D.83
11.某居民企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值4700萬(wàn)元，負債的賬面價(jià)值2300萬(wàn)元，實(shí)收資本2000萬(wàn)元，盈余公積900萬(wàn)元，累計虧損500萬(wàn)元，其中未超過(guò)可以稅前彌補期的是100萬(wàn)元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現價(jià)值5860萬(wàn)元，資產(chǎn)的計稅基礎4900萬(wàn)元，債務(wù)清理實(shí)際償還2300萬(wàn)元，假設無(wú)債務(wù)清償損益。企業(yè)的清算期內支付清算費用60萬(wàn)元清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬(wàn)元。該企業(yè)的剩余資產(chǎn)是( )萬(wàn)元。
A.3285
B.3045
C.870
D.780
12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目及其標準的陳述，正確的是( )。
A.企業(yè)總機構分攤的費用一律不得在分支機構進(jìn)行分攤稅前扣除
B.企業(yè)手續費支出，凡是通過(guò)現金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷(xiāo)商的手續費不得稅前扣除
D.環(huán)境保護專(zhuān)項資金被用于高科技鼓勵項目，也是允許稅前扣除的
13.依據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，下列表述正確的是( )。
A.境外營(yíng)業(yè)機構的盈利可以彌補境內營(yíng)業(yè)機構的虧損
B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內繳人國庫
C.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構，可在設立地繳納企業(yè)所得稅
14.某工業(yè)企業(yè)2014年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)收入200萬(wàn)元(不含稅)，倉庫對外出租的收入520萬(wàn)元，國債利息收入60萬(wàn)元。當年發(fā)生管理費用450萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費70萬(wàn)元;銷(xiāo)售費用600萬(wàn)元，其中廣告和業(yè)務(wù)宣傳費330萬(wàn)元;財務(wù)費用260萬(wàn)元。假定其他扣除項目金額是2560萬(wàn)元，該企業(yè)2014年應納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.1020
B.1891.40
C.1188.6
D.1248.6
15.根據企業(yè)所得稅法的規定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎的說(shuō)法中錯誤的是( )。
A.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎
B.自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎
C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎
D.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎
16.根據個(gè)人所得稅法的規定，下列選項中屬于我國居民納稅人的是( )。
A.在我國有住所，因學(xué)習在法國居住半年的張某
B.臨時(shí)來(lái)華出差2個(gè)月的外籍個(gè)人湯姆
C.第一年來(lái)我國工作，工作期間回國探親一次離境兩個(gè)月的外籍個(gè)人安妮
D.2014年1月20日來(lái)華學(xué)習，1年后回國的羅伯特
17.中國公民張某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過(guò)公益性社會(huì )團體捐給了貧困地區，張某就該筆稿酬收入應繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1052
B.1064
C.1568
D.2072
18.王先生2014年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資4000元，4月份被一家公司聘用，月工資5000元。2014年4月王先生應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.45
B.175
C.275
D.325
19.以下財產(chǎn)轉讓所得不需繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.境內上市公司股票轉讓所得
B.土地使用權轉讓所得
C.機器設備轉讓所得
D.建筑物轉讓所得
20.某研究所高級工程師張先生2014年8月份提供一項專(zhuān)有技術(shù)，一次取得特許權使用費80000元，拿出其中的30000元通過(guò)政府機關(guān)進(jìn)行公益性捐贈，張先生應納個(gè)人所得稅為( )元。
A.8760
B.8860
C.8960
D.9060
21.按照現行個(gè)人所得稅的規定，下列各項表述中正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對經(jīng)營(yíng)人應按“工資、薪金所得”項目征收個(gè)人所得稅
B.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅
C.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計稅時(shí)，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本、費用
D.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，應按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個(gè)人所得稅
22.下列各項中，應按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目征稅的是( )。
A.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得
B.個(gè)人因專(zhuān)利權被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得
C.私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買(mǎi)的汽車(chē)
D.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運取得的所得
23.某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資5000元，同時(shí)與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2014年2月該律師成功辦理了一個(gè)案件取得收入50000元，在辦理案件過(guò)程中支付了相關(guān)的交通費、資料費共計5000元。計算2014年2月甲應該繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1870
B.2350
C. 1970
D.2340
24.肖某從2014年4月1起開(kāi)始承包一加工廠(chǎng)，承包經(jīng)營(yíng)期限9個(gè)月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠(chǎng)領(lǐng)取工資4000元。6月肖某將某項專(zhuān)利權轉讓?zhuān)〉锰卦S使用費30000元，支付相關(guān)費用1500元，取得合法憑據。肖某2014年應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.12850
B.13090
C.14127.5
D.9710
25.下列情形中，不屬于納稅人自行申報繳納個(gè)人所得稅的是( )
A.年所得12萬(wàn)元以上的
B.在兩處取得工資薪金所得的
C.投資者從境內被投資單位取得的所得
D.從中國境外取得所得的
26.下列關(guān)于個(gè)人所得稅優(yōu)惠的說(shuō)法不正確的是( )。
A.保險賠款免征個(gè)人所得稅
B.殘疾人取得的財產(chǎn)轉讓所得可以減征個(gè)人所得稅
C.個(gè)人舉報各種違法犯罪行為而獲得的獎金屬于暫免征收個(gè)人所得稅項目
D.納稅人有“減稅項目”規定情形之一的，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準方可減征個(gè)人所得稅
27.某機械制造企業(yè)2014年11月轉讓一棟舊的生產(chǎn)車(chē)間，取得轉讓收入450萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費共計30萬(wàn)元。該生產(chǎn)車(chē)間原造價(jià)380萬(wàn)元，如果按現行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費計算，建造同樣的生產(chǎn)車(chē)間需700萬(wàn)元，該生產(chǎn)車(chē)間成新度為5成。該企業(yè)轉讓生產(chǎn)車(chē)間應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.12
B.21
C 19.5
D.15.5
28.納稅人轉讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起( )日內。
A.5
B.7
C.10
D.15
29.某企業(yè)2013年資金賬簿記載實(shí)收資本600萬(wàn)元，2014年資金賬簿記載實(shí)收資本為700萬(wàn)元、資本公積30萬(wàn)元，2014年新啟用其他賬簿10本。該企業(yè)2014年應繳納印花稅( )元。
A.755
B.700
C 3100
D.1225
30.下列各項中，屬于印花稅免稅范圍的是( )。
A.一般貸款合同
B.高校學(xué)生公寓租賃合同
C.技術(shù)合同
D.企業(yè)與農民個(gè)人書(shū)立的農業(yè)產(chǎn)品收購合同
31.對同一類(lèi)應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為( )。
A.半個(gè)月
B.1個(gè)月
C.1個(gè)季度
D.半年
32.下列關(guān)于印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅條例規定的是( )。
A.對于一項信貸業(yè)務(wù)，如果只填開(kāi)借據并作為合同使用的，應以借據所載金額為計稅依據
B.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同就合同所載的報酬以及研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費作為計稅依據
C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額扣除分包或轉包金額后的余額
D.對于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費金額按照加工承攬合同計稅
33.某運輸公司以?xún)r(jià)值100萬(wàn)元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉困難而無(wú)力償還，按合同規定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權轉移給銀行以抵償貸款本息100萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權轉移書(shū)據。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
34.下列車(chē)船中，以整備質(zhì)量每噸作為車(chē)船稅計稅標準的是( )。
A.八載客汽車(chē)
B.掛車(chē)
C.摩托車(chē)
D.電車(chē)
35.2014年某公司擁有機動(dòng)船舶2艘，凈噸位分別為200噸，181噸;150千瓦的拖船1艘;小型船兩艘，凈噸位均為1噸。船舶車(chē)船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額3元，2014年該公司應繳納的車(chē)船稅為( )元。
A.1271.5
B.1299.75
C.2097.5
D.2092.5
36.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2014年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬(wàn)元;將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當地確定的契稅稅率為3%，甲某應繳納契稅( )萬(wàn)元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
37.下列企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的是( )。
A.非公司制企業(yè)整體改建成有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬
B.公司分設為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬
C.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權屬
D.破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規的規定實(shí)施破產(chǎn)后，非債權人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，但沒(méi)有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工
38.某外商投資企業(yè)2014年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫院占地2000平方米，企業(yè)廠(chǎng)區內綠化占地5000平方米，無(wú)償向消防隊提供訓練用地1000平方米。2014年4月該企業(yè)為擴大生產(chǎn)，根據有關(guān)部門(mén)的批準，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。該企業(yè)2014年應繳納城鎮土地使用稅( )萬(wàn)元。
A 15.3
B.15.1
C.13.8
D.13.3
39.下列各項中，可以免征城鎮土地使用稅的是( )。
A.直接從事種植、養殖、飼養的專(zhuān)業(yè)用地
B.名勝古跡場(chǎng)所設立的照相館用地
C.公園內設立的影劇院用地
D.核電站應稅土地基建期內
40.下列選項中，應免征耕地占用稅的是( )。
A.農村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關(guān)占用耕地建辦公樓
D.醫院占用耕地建病房
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少
有1個(gè)錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分)
41.根據企業(yè)所得稅法的規定，公益性社會(huì )團體，是指符合下列( )條件的基金會(huì )、慈善組織等社會(huì )團體。
A.終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織
B.捐贈者不以任何形式參與社會(huì )團體財產(chǎn)的分配
C.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有
D.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，以營(yíng)利為目的
E.收益和營(yíng)運結余主要用于符合大眾所期望的事業(yè)
42.根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有( )。
A.未投入使用的機器設備
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線(xiàn)
C.以融資租賃方式租人的機床
D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車(chē)
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備
43.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)收入的處理，正確的有( )。
A.企業(yè)代有關(guān)部門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，應按規定全部確認為銷(xiāo)售收入
B.采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(權利)之日，確認收入的實(shí)現
C.采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應于實(shí)際收到日確認收入的實(shí)現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實(shí)現
D.企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷(xiāo)售
E.企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按規定進(jìn)行確定
44.下列各項中，可以作為廣告費稅前扣除限額計算依據的有( )。
A.代購代銷(xiāo)手續費收入
B.特許權使用費收入
C.固定資產(chǎn)出租收入
D.將自產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元的貨物用于捐贈
E.罰款凈收入
45.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時(shí)扣除，需證明關(guān)聯(lián)債權投資金額、利率等符合獨立交易原則。下列同期資料中由企業(yè)提供的有( )。
A.企業(yè)償債能力和舉債能力分析
B.企業(yè)集團舉債能力及融資結構情況分析
C.企業(yè)注冊資本等權益投資變動(dòng)情況說(shuō)明
D.關(guān)聯(lián)債權投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況
E.在關(guān)聯(lián)融資期間產(chǎn)生的銷(xiāo)售收入和對應的銷(xiāo)售成本
46.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的有( )。
A.居民企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅
B.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)
C.非居民企業(yè)在中國境內設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機構、場(chǎng)所的，可以自行選擇納稅地點(diǎn)
D.居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機構所在地納稅
E.居民企業(yè)可以在登記注冊地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地中，任選一地納稅
47.下列關(guān)于稅前扣除的政策表述，正確的有( )。
A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)應當在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除
B.運輸工具稅前計提折舊的最低年限為4年
C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的家具最低折舊年限為3年
D.租人固定資產(chǎn)的改建支出可作為長(cháng)期待攤費用分期扣除
E.企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值
48.下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計稅成本對象的有( )。
A.可否銷(xiāo)售原則
B.分類(lèi)歸集原則
C.定價(jià)差異原則
D.功能區分原則
E.收入配比原則
49.企業(yè)發(fā)生境外技術(shù)轉讓?zhuān)谵k理減免稅備案手續時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)報送的主要資料有( )。
A.技術(shù)出口合同副本
B.技術(shù)出口合同數據表
C.企業(yè)取得的外匯收入證明
D.技術(shù)轉讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料
E.省級以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證
50.下列費用中，在計算個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)準予扣除的有( )。
A.攤位費
B.工商管理費
C.個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì )會(huì )費
D.用于家庭的費用支出
E.各種贊助的費用支出
51.下列各項個(gè)人所得中，屬于稿酬所得征稅范圍的有( )。
A.兼職為出版社提供審稿勞務(wù)取得的所得
B.文學(xué)作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)所得
C.文學(xué)作品出版取得的所得
D.非報刊、雜志的專(zhuān)業(yè)作者在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品的所得
E.記者在自己報社的雜志上發(fā)表作品取得的所得
52.下列所得應納人個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的所得
B.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權轉移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運營(yíng)取得的收入
C.經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準，取得執照行醫而取得的報酬
D.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承租方式運營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨運營(yíng)取得的收入
E.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主對外投資取得的所得
53.下列各項所得中，按照規定可以免征或暫免個(gè)人所得稅的有( )。
A.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
B.國家發(fā)行的金融債券利息所得
C.按國家統一規定領(lǐng)取的退休工資
D.外籍個(gè)人以現金形式取得的住房補貼
E.保險賠款
54.下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規定的有( )。
A.投資者的工資不得稅前扣除
B.企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除
C.分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除
D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可據實(shí)扣除
E.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不可跨企業(yè)彌補
55.某勵志小說(shuō)，由一名主編以及三名副主編共同完成，共取得稿酬收入35000元。其中主編一人分得主編費7000元，其余稿酬4人再平分。下列說(shuō)法正確的有( )。
A.主編應納的個(gè)人所得稅是1235元
B.主編應納的個(gè)人所得稅是1568元
C.其余三位每人應納的個(gè)人所得稅是492元
D.其余三位每人應納的個(gè)人所得稅是784元’
E.共計應納的個(gè)人所得稅是3920元
56.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中正確的有( )。
A.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與子女不征收個(gè)人所得稅
B.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與承擔直接撫養義務(wù)的撫養人不征收個(gè)人所得稅
C.房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人不征收個(gè)人所得稅
D.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與其表弟不征收個(gè)人所得稅
E.房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的遺囑繼承人不征收個(gè)人所得稅
57.根據土地增值稅的有關(guān)規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生下列成本、費用可以扣除的有( )。
A.建設公共配套設施，建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的
B.建設公共配套設施，建成后無(wú)償轉交給政府、公共事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì )公共事業(yè)
C.建設公共配套設施，建成后有償轉讓的
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預提的費用
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其發(fā)生的裝修費
58.下列對法人轉讓房地產(chǎn)的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法正確的有( )。
A.轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，可在受讓人機構所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的，則應在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅
59.下列關(guān)于印花稅征收管理規定的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.按期匯總繳納印花稅的期限最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月
B.凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣
C.納稅人購買(mǎi)了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上后，才算完成了納稅義務(wù)
D.印花稅一般實(shí)行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會(huì )上所簽訂的合同應納的印花稅，應由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續
E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任
60.下列關(guān)于印花稅貼花的說(shuō)法，正確的有( )。
A.簽訂應稅憑證后，于憑證生效之日起貼花
B.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣
C.印花稅票應貼在應納稅憑證上，由納稅人注銷(xiāo)或畫(huà)銷(xiāo)
D.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應就增加的部分補貼印花
E.納稅人購買(mǎi)了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有將印花稅票貼在應稅憑證上才算完成納稅義務(wù)
61.對不同的借款形式，下列關(guān)于印花稅計稅方法的表述中，正確的有( )。
A.凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據的，應以借款合同和借據所載金額分別計稅貼花
B.流動(dòng)資金借款周轉性合同只以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花
C.對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款金額以及抵押金額分別貼花
D.借款合同由借款方與銀團各方共同書(shū)立、各執一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花
E.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，按借款合同計稅
62.按照房產(chǎn)稅的規定，下列表述正確的有( )。
A.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征房產(chǎn)稅
B.房屋大修停工3個(gè)月以上的房產(chǎn)在大修期間免征房產(chǎn)稅
C.基建單位出資建造的施工期間使用的茶爐房，在施工期間免征房產(chǎn)稅
D.老年服務(wù)中心自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅
E.對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，一律不征房產(chǎn)稅
63.下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.對停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋
B.對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入
C.對郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產(chǎn)
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前出租的
E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)
64.依據車(chē)船稅的申報規定，下列表述正確的有( )。
A.車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權或管理權的當月
B.對依法不需要購買(mǎi)機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制險的車(chē)輛，納稅人應當向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車(chē)船稅
C.已辦理退稅的被盜車(chē)船失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車(chē)船稅
D.納稅人在購買(mǎi)機動(dòng)車(chē)交強險時(shí)繳納了車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.已繳納車(chē)船稅的車(chē)船，在同一納稅年度內辦理轉讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，同時(shí)已經(jīng)繳納的車(chē)船稅可以申請退回
65.下列車(chē)船中，應以“輛”作為車(chē)船稅計稅依據的有( )。
A.電車(chē)
B.摩托車(chē)
C.微型客車(chē)
D.客貨兩用車(chē)
E.三輪農用運輸汽車(chē)
66.根據契稅現行政策的規定，下列表述正確的有( )。
A.以競價(jià)方式出讓的，其契稅計稅依據，一般確定為競價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內
B.先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權的，應依法繳納契稅
C.以自有房產(chǎn)做股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由于產(chǎn)權發(fā)生了轉移，仍然應該征收契稅
D.符合減免稅規定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的10日內向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免申報
E.房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅計稅價(jià)格為房屋買(mǎi)賣(mài)合同的價(jià)款，買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，裝修費用不應包括在內
67.根據稅法的規定，下列項目免征契稅的有( )。
A.公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購買(mǎi)住房作為公共租賃住房
B.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業(yè)名下
C.企業(yè)獲得土地使用權而免繳的土地出讓金
D.因不可抗力原因失去住房而重新購買(mǎi)的住房
E.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價(jià)格中相當于拆遷補償款的部分
68.按照城鎮土地使用稅的規定，下列表述正確的有( )。
A.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地應征城鎮土地使用稅
B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地免征城鎮土地使用稅
C.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地不征城鎮土地使用稅
D.納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規定繳納城鎮土地使用稅
E.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位按規定繳納城鎮土地使用稅
69.按照城鎮土地使用稅的規定，對計稅依據表述正確的有( )。
A.房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)確認的土地面積
B.納稅人實(shí)際占用的建筑面積
C.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的納稅人據實(shí)申報的面積
D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的按照稅務(wù)機關(guān)核定的土地面積
E.納稅人實(shí)際占用的土地面積
70.下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.納稅義務(wù)人是占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個(gè)人
B.“耕地”是指種植農業(yè)作物的土地，包括菜地、園地，但不包括魚(yú)塘
C.耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據
D.經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過(guò)上述規定稅額的30%
E.經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農用地手續通知的當天
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個(gè)最符合題意)
(一)
某縣城一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2012年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2012年7月起至2014年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并全部銷(xiāo)售，依據銷(xiāo)售合同共計取得銷(xiāo)售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售期間發(fā)生管理費用700萬(wàn)元、銷(xiāo)售費用400萬(wàn)元、利息費用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機構的證明且能按轉讓房地產(chǎn)項目計算與扣除利息支出)。
(說(shuō)明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開(kāi)發(fā)費用扣除比例為4%)
根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
71.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應繳納的印花稅為( )萬(wàn)元。
A.9.66
B.11.23
C.12.98
D.14.86
72.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加為( )萬(wàn)元。
A.540
B.762
C.972
D.1060
73.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅為( )萬(wàn)元。
A.4944
B.5240
C.6030
D.8240
74.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.723.33
B.857.83
C.922.23
D.963.43
(二)
公司2013年設立時(shí)注冊資本1000萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元。公司2014年新啟用設置賬簿20本，其中包括實(shí)收資本、資本公積賬簿各1本，實(shí)收資本和資本公積的金額與設立時(shí)相比各減少100萬(wàn)元、50萬(wàn)元;
(1)2014年3月份簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，合同注明的交易價(jià)值為200萬(wàn)元;
(2)2014年5月份與財務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬(wàn)元，貸款期限是1年，貸款年利率是10%;辦理抵押的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元;
(3)2014年6月份受托加工制作一臺專(zhuān)用機械，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費5萬(wàn)元，受托方提供價(jià)值10萬(wàn)元的原材料。
根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
75.企業(yè)2014年營(yíng)業(yè)賬簿應繳納的印花稅( )元。
A.80
B.100
C.90
D.70
76.企業(yè)2014年以物易物應繳納的印花稅( )元。
A.600
B.1200
C.2000
D.1600
77.企業(yè)2014年抵押貸款合同應繳納的印花稅( )元。
A.100
B.50
C.300
D.250
78.企業(yè)2014年加工承攬合同應繳納的印花稅( )元。
A.55
B.77
C.46.2
D.25
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分;少選，所
選的每個(gè)選項得0.5分)
(一)
A企業(yè)為某市國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)取得銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)取得租金120萬(wàn)元;
(2)銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，稅務(wù)機關(guān)核定的增值稅700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加76.6萬(wàn)元;
(3)銷(xiāo)售費用800萬(wàn)元，其中廣告費600萬(wàn)元;
(4)管理費用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費100萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費用300萬(wàn)元;
(5)財務(wù)費用100萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款500萬(wàn)元，并按利率10%支付了本年的利息(銀行同期同類(lèi)貸款利率6%)，匯兌損失20萬(wàn)元;
(6)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付2013年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì )團體向貧困地區的捐款10萬(wàn)元;
(7)轉讓技術(shù)取得收入300萬(wàn)元，轉讓支出為25萬(wàn)元。
根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
79.企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費用金額為( )萬(wàn)元。
A.600
B.500
C.0
D.918
80.企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為( )萬(wàn)元。
A.100
B.30.6
C.60
D.0
81.企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用為( )萬(wàn)元。
A.80
B.0
C.30
D.50
82.企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈金額為( )萬(wàn)元。
A.10
B.O
C.92.21
D.8
83.該企業(yè)2014年應納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A 520
B.434.8
C.960.4
D.430
84.該企業(yè)2014年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.108.7
B.15
C.65.22
D.O
(二)
甲個(gè)人興辦個(gè)人獨資企業(yè)A，并與乙個(gè)人共同興辦了合伙企業(yè)B，合伙企業(yè)出資比例為6：4。2014年個(gè)人獨資企業(yè)A的應納稅所得額為6.59萬(wàn)元。2014年合伙企業(yè)B的經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)營(yíng)業(yè)收入220萬(wàn)元;
(2)營(yíng)業(yè)成本78萬(wàn)元;.
(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加26萬(wàn)元;
(4)銷(xiāo)售費用20萬(wàn)元，其中廣告費10萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費1.90萬(wàn)元;
(5)管理費用30萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費2萬(wàn)元、計提壞賬準備o.36萬(wàn)元、工資總額13.60萬(wàn)元(其中各合伙人工資0.96萬(wàn)元，6名從業(yè)人員工資12.64萬(wàn)元)、實(shí)際發(fā)生的工會(huì )經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費合計2.52萬(wàn)元、12月份為研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器一臺，價(jià)值15萬(wàn)元。三項經(jīng)費均超過(guò)稅法規定的扣除標準;
(6)財務(wù)費用2.80萬(wàn)元，其中從某企業(yè)借款20萬(wàn)元資金周轉，償付利息2.60萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為10%;
(7)乙將其自有的小轎車(chē)在自己和家庭使用的同時(shí)，經(jīng)常提供給8企業(yè)使用，2014年共發(fā)生修理費、加油費1.6萬(wàn)元，但很難劃分企業(yè)使用和乙自用比例;
已知：合伙企業(yè)2013年虧損10萬(wàn)元。甲選擇在合伙企業(yè)B扣除生計費。
根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
85.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的銷(xiāo)售費用和財務(wù)費用合計為( )萬(wàn)元。
A.22.20
B.22.80
C.29.30
D.11.90
86.以下對于合伙企業(yè)B的稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.計提的壞賬準備按照不超過(guò)年末應收賬款余額的590}口除
B.研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器一臺，價(jià)值15萬(wàn)元，直接在稅前扣除
C.乙自有的小轎車(chē)發(fā)生的費用由稅務(wù)機關(guān)核定比例扣除
D.B合伙企業(yè)2013年發(fā)生的虧損可以用2014年的所得彌補
E.甲應匯總A、B企業(yè)的所得確定適用稅率計算個(gè)人所得稅
87.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項經(jīng)費為( )萬(wàn)元。
A.13.89
B.12.56
C.12.23
D.14.98
88.甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應納稅所得額( )萬(wàn)元。
A.32.17
B.31.87
C.33.27
D.38.52
89.甲應就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.14.31
B.16.31
C.11.36
D.14.37
90.甲來(lái)源于合伙企業(yè)B的所得應繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.10.43
B.11.13
C.13.36
D.12.22
一、單項選擇題
1.D
【解析】金融債券利息收入不免征企業(yè)所得稅，需要繳納企業(yè)所得稅。
2.B
【解析】會(huì )計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬(wàn)元)公益性捐贈扣除限額=220 × 12%=26.4(萬(wàn)元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬(wàn)元。
應納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬(wàn)元)
3.D
【解析】選項A，利息收人按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實(shí)現;選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認收入。選項C，自產(chǎn)的貨物用于交際應酬，應按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售的收入。
4.B
【解析】可扣除的傭金和手續費=1000×5%=50(萬(wàn)元)
5.A
【解析】根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內均勻計人各年度應納稅所得額，所以符合題意的是選項
6.B
【解析】企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈是按會(huì )計利潤的12%為限計算扣除的，這里的會(huì )計利潤是指企業(yè)按國家規定的會(huì )計準則或會(huì )計制度計算出的正確的會(huì )計利潤，并不是經(jīng)過(guò)納稅調整后的應納稅所得額，所以，題目中的公益性捐贈扣除限額的計算依據是=2+5=3(萬(wàn)元)，準予扣除的公益性捐贈為3×12%=0.36(萬(wàn)元)。
7.C
【解析】公益性捐贈扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準予扣除12萬(wàn)元。
應納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬(wàn)元)
8.D
【解析】選項A，應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率;選項B，應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率;C，非居民企業(yè)因會(huì )計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實(shí)申報其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅所得額。
9.B
【解析】除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實(shí)際發(fā)生的成本。
(1)出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。
(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價(jià)合理預提建造費用。
(3)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規定預提。
10.A
【解析】應納稅所得額=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=800/(1-20%)×20%=200(萬(wàn)元)，應納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬(wàn)元)。
11.A
【解析】清算所得=5860-4900-60-20-100=780(萬(wàn)元)
應交所得稅=780×25%=195(萬(wàn)元)
剩余資產(chǎn)=5860-60-20-195-2300=3285(萬(wàn)元)
12.C
【解析】企業(yè)總機構的費用分攤，要區分情況，我國是法人納稅制，分支機構不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內設立的機構場(chǎng)所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費用，能提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證據文件，并合理分攤的，允許稅前扣除，因此選項A是不正確的;關(guān)于手續費，對于支付給個(gè)人的，是允許現金支付的，選項B也不正確;關(guān)于環(huán)保專(zhuān)項資金，只能用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復等方面，要專(zhuān)款專(zhuān)用，改變用途的，不可以扣除的。
13.A
【解析】選項B，扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內繳入國庫;選項C，由納稅人繳納稅款;選項D，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
14.B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(5000+200+520)×5‰=28.6(萬(wàn)元)<70×60%=42(萬(wàn)元)，只能扣除28.6萬(wàn)元。
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(5000+200+520)×15%=858(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額小于限額，應當據實(shí)扣除。
應納稅所得額=5000+200+520-(450-70+28.6)-600-260-2560=1891.40(萬(wàn)元)
15.B
【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。
16.A
【解析】在中國境內無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度內在中國境內住滿(mǎn)1年的個(gè)人為居民納稅人，居住滿(mǎn)1年是指在一個(gè)納稅年度內，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內居住滿(mǎn)365日，而不是住滿(mǎn)任意12個(gè)月。
17.C
【解析】向貧困地區的捐贈可以根據限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-48005×20%×(1-30%)=1568(元)
18.A
【解析】退休人員工資免征個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。2014年4月王先生應繳納個(gè)人所得稅一(5000一3500)×3%=45(元)
19.A
【解析】對個(gè)人轉讓境內上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。
20.C
【解析】公益捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)<30000(元)應納稅額=[80000×(1-20%)-19200]× 20%=8960(元)
21.B
【解析】外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對經(jīng)營(yíng)人應按“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項目征收個(gè)人所得稅;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計稅時(shí)，允許扣除的必要費用是指每月減除生計費;個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得所得，應按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項目征收個(gè)人所得稅。
22.A
【解析】個(gè)人因專(zhuān)利權被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權使用費所得”征收個(gè)人所得稅;除個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買(mǎi)的汽車(chē)，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。
23.A
【解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規定扣除辦理案件支付費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應繳納的個(gè)人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
24.D
【解析】肖某應繳納個(gè)人所得稅=(40000+4000×9-3500×9)×20%-3750+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9710(元)
25.C
【解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報繳納個(gè)人所得稅：(1)年所得12萬(wàn)元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得;(4)取得應納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規定的其他情形。
26.B
【解析】選項B，對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規定。
27.B
【解析】收入總額=450(萬(wàn)元)，扣除項目=700×50%+30=380(萬(wàn)元)，增值額=450-380=70(萬(wàn)元)，增值率=70÷380×100%=18.42%，適用稅率30%。應納土地增值稅=70×30%=21(萬(wàn)元)
28.B
【解析】納稅人發(fā)生下列轉讓行為的，還應從簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案：(1)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償的;(2)因城市實(shí)施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房地產(chǎn)的;(3)轉讓原自用住房的。
29.B
【解析】應納稅額=(700+30-600)×0.5‰×10000+10×5=700(元)
30.B
【解析】無(wú)息貸款合同是免征印花稅的;技術(shù)合同屬于印花稅應稅合同;國家指定收購部門(mén)與村民委員會(huì )、農民個(gè)人書(shū)立的農業(yè)產(chǎn)品收購合同，是免征印花稅的。
31.B
【解析】對同一類(lèi)應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。
32.A
【解析】技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據;建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按合同所載金額另行貼花;對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷(xiāo)合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
33.D
【解析】借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方，應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據，按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”計稅貼花。該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
34.B
【解析】載客汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)是以“輛”為計稅標準。
35.B
【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機功率1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車(chē)船稅。拖船按船舶稅額的50%計算。該公司應繳納的車(chē)船稅=200×3+181×3+150×0.67×3×50%+2×3=1299.75(元)
36.A
【解析】土地使用權交換、房屋交換，支付補價(jià)的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補價(jià)，應納契稅=15×3%=0.45(萬(wàn)元);用于抵債的第二套房產(chǎn)，應由承受方丙來(lái)繳納契稅;第三套房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬(wàn)元。
37.D
【解析】企業(yè)破產(chǎn)后，對債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬但沒(méi)有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工的，全額征收契稅。
38.B
【解析】應納城鎮土地使用稅=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(萬(wàn)元)
39.A
【解析】選項B、C不免征城鎮土地使用稅，選項D，減半征收城鎮土地使用稅。
40.D
【解析】軍事設施、學(xué)校幼兒園、養老院和醫院占耕地免稅。
二、多項選擇題
41.ABC
【解析】公益性社會(huì )團體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì )、慈善組織等社會(huì )團體：
(1)依法登記，具有法人資格;
(2)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的;
(3)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;
(4)收益和營(yíng)運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè);
(5)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織;
(6)不經(jīng)營(yíng)與其設立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù);
(7)有健全的財務(wù)會(huì )計制度;
(8)捐贈者不以任何形式參與社會(huì )團體財產(chǎn)的分配;
(9)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì )同國務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規定的其他條件。
42.ABDE
【解析】稅法規定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn);(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。
上述選項A、B、D、E的情形，屬于稅法規定不得計提折舊稅前扣除的項目。對于選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊稅前扣除，所以，選項C不符合題意。
43.BCDE
【解析】企業(yè)代有關(guān)部門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納人開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應按規定全部確認為銷(xiāo)售收入。
44.ABCD
【解析】罰款凈收入計入營(yíng)業(yè)外收入，不作為計算廣告費扣除限額的基數;貨物用于捐贈應以公允價(jià)視同銷(xiāo)售，確認收入，作為廣告費業(yè)務(wù)宣傳費的扣除基數。
45.ABCD
【解析】企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規定外，還應準備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：
(1)企業(yè)償債能力和舉債能力分析;
(2)企業(yè)集團舉債能力及融資結構情況分析;
(3)企業(yè)注冊資本等權益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明;
(4)關(guān)聯(lián)債權投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況;
(5)關(guān)聯(lián)債權投資的貨幣種類(lèi)、金額、利率、期限及融資條件;
(6)企業(yè)提供的抵押品情況及條件;
(7)擔保人狀況及擔保條件;
(8)同類(lèi)同期貸款的利率情況及融資條件;
(9)可轉換公司債券的轉換條件;
(10)其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。
46.BD
【解析】除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機構所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機構、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。
47.DE
【解析】選項A錯誤，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理，但一經(jīng)選定，不得改變;選項B錯誤，飛機、火車(chē)、輪船的折舊年限最低為10年;飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工具，折舊年限不低于4年;選項C錯誤，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等折舊年限不低于5年。
48.ABCD
【解析】計稅成本對象的確定原則如下：(1)可否銷(xiāo)售原則;(2)分類(lèi)歸集原則;(3)功能區分原則;(4)定價(jià)差異原則;(5)成本差異原則;(6)權益區分原則。
49.ABDE
【解析】企業(yè)向境外轉讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時(shí)應報送以下資料：
(1)技術(shù)出口合同(副本);
(2)省級以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證;
(3)技術(shù)出口合同數據表;
(4)技術(shù)轉讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料;
(5)實(shí)際繳納相關(guān)稅費的證明資料;
(6)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
50.ABC
【解析】個(gè)體工商戶(hù)按規定繳納的工商管理費、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì )會(huì )費、攤位費，按實(shí)際發(fā)生數扣除。用于家庭的費用支出、各種贊助的費用支出在計算個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)不得扣除。
51.CD
【解析】選項A，屬于勞務(wù)報酬所得;選項B，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開(kāi)拍賣(mài)(競價(jià))取得的所得，應按特許權使用費所得項目征收個(gè)人所得稅;選項E，應按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
52.ABC
【解析】出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承租方式運營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨運營(yíng)取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主對外投資取得的所得應按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
53.ABCE
【解析】外籍個(gè)人以非現金形式或者實(shí)報實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個(gè)人所得稅。
54.ABE
【解析】選項C，分配給投資者的股息、紅利，不允許稅前扣除;選項D，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按照稅法規定的限額扣除，而不是據實(shí)扣除。
55.BDE
【解析】
(1)扣除主編費后所得=35000-7000=28000(元)
(2)平均每人所得：28000÷4=7000(元)
(3)主編應納個(gè)人所得稅稅額=(7000+7000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)
(4)其余三人每人應納個(gè)人所得稅稅額=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)
(5)共計應納個(gè)人所得稅=1568+784×3=3920(元)
56.ABCE
【解析】房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與表弟征收個(gè)人所得稅。
57.ABCE
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規定外，不得扣除。
58.ADE
【解析】納稅人是法人的，轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅;如果不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。
59.DE
【解析】按期匯總繳納印花稅的期限最長(cháng)不得超過(guò)1個(gè)月;凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;納稅人購買(mǎi)了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上并即行注銷(xiāo)后，才完成納稅義務(wù)。
60.BCD
【解析】選項A，印花稅應當在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花，而不是于憑證生效之日起貼花;選項E，就納稅人來(lái)說(shuō)，購買(mǎi)了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。因此，納稅人將印花稅票粘貼在應稅憑證后，應即行注銷(xiāo)。
61.BDE
【解析】凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據的，只以借款合同所載金額計稅貼花;對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方無(wú)力償還借款而將財產(chǎn)轉移給貸款方時(shí)，應再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據，按產(chǎn)權轉移書(shū)據的有關(guān)規定計稅貼花。
62.ACD
【解析】B選項錯誤，納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;E選項錯誤，對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但在出售之前已使用或出租、出借的，應按規定征收房產(chǎn)稅。
63.ABE
【解析】選項C、D需要征收房產(chǎn)稅。
64.ABCD
【解析】已繳納車(chē)船稅的車(chē)船，在同一納稅年度內辦理轉讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，也不退稅。
65.ABC
【解析】客貨兩用車(chē)和三輪農用運輸汽車(chē)按整備質(zhì)量每噸作為計稅依據。
66.ABD
【解析】以自有房產(chǎn)做股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由于產(chǎn)權所有人和土地使用權人未變化，因此免納契稅;房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅計稅價(jià)格為房屋買(mǎi)賣(mài)合同的總價(jià)款，買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，裝修費用應包括在內。
67.ABE
【解析】企業(yè)獲得土地使用權而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅;因不可抗力原因失去住房而重新購買(mǎi)的住房，酌情準予減征或免征，并不一定是免征。
68.BDE
【解析】納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規定繳納城鎮土地使用稅，因為免稅單位的土地用途發(fā)生了變化，不符合免稅條件;納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位要征收城鎮土地使用稅。
69.ACE
【解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)確認的土地面積為準;尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應由納稅人據實(shí)申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調整。
70.ACE
【解析】占用魚(yú)塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅;經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過(guò)上述規定稅額的50%。
三、計算題
(一)
71.D
【解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)
72.C
【解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)
73.A
【解析1該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)
74.B
【解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計算土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)
該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳土地增值稅的增值額
=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)
增值率=2859.44+(18000-2859.44)×100%=18.89%
該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)。
(二)
75.C
【解析】注冊資本、資本公積未增加的(減少也不退印花稅)，不繳納印花稅，其他賬簿應該按5元/件貼花。其他賬簿應納印花稅=(20-1-1)×5=90(元)。
76.D
【解析】以物易物交易，雙方均按購貨和銷(xiāo)貨處理，應當計算兩次印花稅，對于產(chǎn)品應當按照“購銷(xiāo)合同”計算印花稅，所以稅率是0.3%0;對于房屋，應當是按照“產(chǎn)權轉移書(shū)據”計算印花稅，所以稅率是0.5%0。
應納印花稅=200×0.3‰+200×0.5%0=0.16(萬(wàn)元)=1600(元)
77.B
【解析】對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花，在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方時(shí)，應再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據，按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”的有關(guān)規定計稅貼花。應納的印花稅=100×0.05%0×10000=50(元)
78.A
【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料費用，分別按“加工承攬合同”、“購銷(xiāo)合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花稅;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
應納的印花稅=10×0.3‰×10000+5×0.5G×10000=50(元)
四、綜合分析題
(一)
79.A
【解析】銷(xiāo)售費用中，廣告費稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可以據實(shí)扣除。
80.B
【解析】管理費用中，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬(wàn)元)<100×60%=60(萬(wàn)元)，可以扣除30.6萬(wàn)元。
81.A
【解析】利息費用扣除限額=500×6%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際列支500×10%=50(萬(wàn)元)，
準予扣除30萬(wàn)元，匯兌損失可以在稅前扣除。
稅前準予扣除的財務(wù)費用=100-50+30=80(萬(wàn)元)
82.A
【解析】利潤總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬(wàn)元)
捐贈扣除限額=768.4× 12%=92.21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準予扣除10萬(wàn)元。
83.B
【解析】營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機關(guān)的稅款滯納金2萬(wàn)元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉讓技術(shù)所有權所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司2014年應納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬(wàn)元)
84.C
【解析】國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。
企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬(wàn)元)
(二)
85.A
【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=220×15%=33(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=10+1.90=11.90(萬(wàn)元)，可以據實(shí)扣除，稅前允許扣除的銷(xiāo)售費用為20萬(wàn)元。利息費用扣除限額=20×10%=2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2.60萬(wàn)元，稅前準予扣除2萬(wàn)元，稅前準予扣除的財務(wù)費用=2.80-2.60+2=2.20(萬(wàn)元);允許稅前扣除的銷(xiāo)售費用和財務(wù)費用合計=20+2.20=22.20(萬(wàn)元)
86.DE
【解析】在個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅中，計提的各項準備不得扣除;研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器，單臺價(jià)值10萬(wàn)元以下的，才可以稅前直接扣除;乙自有的小轎車(chē)發(fā)生的費用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。
87.D
【解析】投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資據實(shí)扣除;三項經(jīng)費按照工資薪金總額的14%、2%、2.5%扣除。
三項經(jīng)費扣除標準=12.64×(14%+2%+2.5%)=2.34(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2.52萬(wàn)元，稅前準予扣除2.34萬(wàn)元。合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項經(jīng)費=12.64+2.34=14.98(萬(wàn)元)
88.D
【解析】
業(yè)務(wù)招待費扣除限額=220×5‰=1.10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=2×60%=1.20(萬(wàn)元)，稅前準予扣除1.10萬(wàn)元。
稅前允許扣除的管理費用=30-(2-1.10)-0.36-(13.60+2.52-14.98)-15=12.60(萬(wàn)元)
甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應納稅所得額=(220- 78-26-22.20-12.60-10)×60%-0.35×12=38.52(萬(wàn)元)
89.A
【解析】甲應就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅=(6.59+38.52)×35%-1.475=14.31(萬(wàn)元)
90.D
【解析】甲來(lái)源于合伙企業(yè)B的所得應繳納個(gè)人所得稅=14.31×38.52÷(6.59+38.52)=12.22(萬(wàn)元)
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