審計工作底稿
你知道什么是審計工作底稿嗎?你對審計工作底稿了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的審計工作底稿的知識，歡迎閱讀。
1. 重大不一致情況和它的處理
注冊會(huì )計師應當記錄針對重大事項如何處理不一致的情況;
但是對如何解決不一致的記錄要求并不意味著(zhù)注冊會(huì )計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿。注意審計工作底稿的不包含的四種內容：
已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿;
反映不全面或初步思考的記錄;
存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本;
重復的文件，記錄等。
如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過(guò)獲取正確或完整的信息得到滿(mǎn)意的解決，則注冊會(huì )計師無(wú)須保留這些錯誤的或不完整的信息;
對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見(jiàn)是基于不完整的資料或數據，則注冊會(huì )計師無(wú)須保留這些初步的判斷意見(jiàn)。
審計工作底稿不包含的四個(gè)內容，被取代的草稿，錯誤的，不全面的初步，重復的，這些都是沒(méi)有必要保留的，看見(jiàn)這些關(guān)鍵字眼就知道說(shuō)的是這個(gè)了，都沒(méi)有必要保留。
2. 審計工作底稿的變動(dòng)
在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計工作底稿的只有兩種情況：
注冊會(huì )計師已實(shí)施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分;
審計報告日后，發(fā)現例外情況要求實(shí)施新的或追加審計程序，或導致注冊會(huì )計師得出新的結論。
特別注意：這里的日后事項是有具體所指的，不是說(shuō)的今年在審計報告日后發(fā)生的新事項，而是屬于上年的期后事項，該事項一定是上年已經(jīng)就存在了，在歸檔期后才得知，這時(shí)候就要考慮修改，也就是會(huì )計里面的日后調整事項。
還有一點(diǎn)，在審計報告日后60天內，這是屬于歸檔期，在這個(gè)期間是沒(méi)有審計程序和新的審計結論的，這個(gè)期間都是事務(wù)性工作。
如果是上年的未決訴訟在今年的審計報告日后，且在財務(wù)報表報出日后判決，這個(gè)事項去年由于不知情沒(méi)確認預計負債，而且已經(jīng)披露的話(huà)，這里就沒(méi)有必要實(shí)施新的審計證據了，因為去年的報表做法沒(méi)有問(wèn)題，都是正確的，需要變動(dòng)的情況通常是今年發(fā)現了新情況，發(fā)現了去年報表弄錯了，或者去年可能有舞弊，這個(gè)就要修改了。
3. 審計工作底稿的保存期限
最基本的是，審計報告日開(kāi)始至少10年;
如果后來(lái)年度引用的以前年度工作底稿，引用的部分應與后來(lái)年度審計檔案一起計算保管期限。也就是說(shuō)，引用的以前年度的，也要和這次的一塊兒來(lái)計算新的10年了，注意這里可不是以前年度的全部都要重新算10年，僅僅是引用部分重新算10年。
4. 工作底稿的歸檔和修改
在完成最終審計底稿歸檔后(60天的歸檔期結束了)，如果有需要變動(dòng)審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿;
但是在歸檔期(60天內)是不涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的審計結論的。
即使注冊會(huì )計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制，就是說(shuō)也得至少保存10年。
注意這些概念的說(shuō)法，找準具體每一個(gè)業(yè)務(wù)所對應的具體區間。
5. 編制審計工作底稿的目的
兩個(gè)主要目的：
提供充分適當的記錄，作為出具審計報告的基礎;
證明CPA已經(jīng)按照準則執行了審計工作，為執行工作提供證據。
其他的目的有：
有助于計劃和執行審計工作;
指導，監督和復核;
說(shuō)明項目組執行審計工作的情況;
保留對未來(lái)執行審計工作持續產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;
便于實(shí)施質(zhì)量控制復核和檢查;
便于監管機構和CPA協(xié)會(huì )職業(yè)質(zhì)量檢查。
注意：
審計工作底稿是一個(gè)記錄的東西，他本身不是得出結論的審計證據，他也不是一個(gè)審計程序，因此不可能來(lái)去評估兩個(gè)層次的重大錯報風(fēng)險等。
審計工作底稿不是審計程序，也不是審計證據，程序和證據能做的事兒，工作底稿不行啊，這是一個(gè)記錄。想想記錄有什么目的呢?
6. 審計工作底稿的要素
記錄;
過(guò)程記錄;
結論;
標識和說(shuō)明;
索引號及編號;
編制者日期;
復核者和日期;
其他。
注意：工作底稿里是有結論的。應在審計工作底稿中記錄相關(guān)結論、例外情況和重大事項如何得到解決。
7. 識別標志
唯一性是要考慮的因素;
如果是測試訂購單的話(huà)，訂購單的日期和其唯一的編號可能作為識別特征。
一般來(lái)說(shuō)編號就可以了，但是如果不同年度內重新排號，編號可能也一樣，因此日期也可能加進(jìn)來(lái)。
注意：識別特征，一定要全面，能夠確認對象唯一。
很多審計程序的識別特征，識別特征就不止一個(gè)了。題目里看見(jiàn)只說(shuō)了一個(gè)的，通常都有問(wèn)題。
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