如何加強上市公司財務(wù)管理

　　引導語(yǔ)：從近幾年上市公司的年報看，有的公司連年對財務(wù)成果進(jìn)行追朔調整，或者進(jìn)行重大會(huì )計差錯更正，對自身"否定之否定",詳細分析這些調整和更正的內容。下面是yjbys小編為你帶來(lái)的如何加強上市公司財務(wù)管理，希望對你有所幫助。

　　一是上市公司在年度業(yè)績(jì)中，為了達到一定目的，如保配股保增發(fā)、保股票面值，避免被ST或退市，在有意所為，留下效益中的水分;二是企業(yè)財務(wù)管理方面工作還不到位，有的企業(yè)重經(jīng)營(yíng)輕管理，重業(yè)務(wù)輕財務(wù)，"一把手"說(shuō)了算，使財務(wù)該發(fā)揮的監督職能未發(fā)揮，該堵塞的跑、冒、滴、漏未堵住，該通過(guò)財務(wù)管理增加的效益未顯現出來(lái)，使有些公司年年捉襟見(jiàn)肘。因此，加強上市公司財務(wù)管理十分重要。

　　一、加強資金管理

　　從近幾年的經(jīng)驗和教訓看，大股東掏空上市公司、上市公司為其他企業(yè)擔保產(chǎn)生債務(wù)風(fēng)險，有的上市公司對外投資屢投屢敗，損失幾百萬(wàn)數千萬(wàn)元，形成了不少財務(wù)"陷阱"，因此加強資金管理是上市公司財務(wù)管理的重中之重。筆者認為上市公司資金管理應抓三個(gè)重點(diǎn)：

　　1、資金的預算管理

　　年初，財務(wù)部門(mén)應編制資金預算計劃，它由資金預算收入、資金預算支出兩大主體內容構成，其中：資金預算最核心的內容是企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的現金凈增加額;預算支出最核心的內容是企業(yè)投資所需資金支出。通過(guò)編制企業(yè)年度資金預算計劃，能夠明確企業(yè)年度資金運作的重點(diǎn)，便于公司日常的資金控制，把握資金周轉"脈搏",節約公司融資成本，避免盲目貸款和不合理存款等情況的發(fā)生。

　　2、資金的風(fēng)險管理

　　企業(yè)資金風(fēng)險主要有使用風(fēng)險，在途風(fēng)險和或有風(fēng)險。資金的使用風(fēng)險主要表現為企業(yè)的投資風(fēng)險，它是一種事先可控制的風(fēng)險，因此對此類(lèi)風(fēng)險應加強事先控制。加強對投資項目的可行性調查論證，項目評審做到科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化，盡量把預計風(fēng)險發(fā)生的概率控制在最低程度。資金的在途風(fēng)險一般發(fā)生在企業(yè)資金結算過(guò)程中，所以在結算票據選擇上尤為重要。一般企業(yè)在同城結算業(yè)務(wù)中主要以"貸記憑證"、"轉賬支票"為結算手段，在實(shí)際工作中"貸記憑證"是一種更為安全的結算手段。資金的或有風(fēng)險主要是公司為其他企業(yè)提供擔保而形成的或有負債，包括貸款擔保和業(yè)務(wù)擔保等。這一點(diǎn)關(guān)鍵是認真執行證監會(huì )關(guān)于規范上市公司對外擔保若干問(wèn)題的通知，每個(gè)董事應勤勉盡職，審慎對待和嚴格控制對外擔保產(chǎn)生的債務(wù)風(fēng)險，并對違規或失當的對外擔保產(chǎn)生的損失依法承擔連帶責任。

　　3、資金的日常管理

　　主要指資金使用過(guò)程中的審批管理，報表管理和跟蹤管理。企業(yè)資金審批程序制定應遵循"便捷、高效、控制"的原則，預先設定相應的資金審批程序和權限。按分級權限，可設董事會(huì )、總經(jīng)理辦公會(huì )、總經(jīng)理、財務(wù)總監四級，每級規定明確的審批額度，審批金額在該級權限之內即可批準使用，如在其權限以上則需要經(jīng)本級審查后報上一級審批，直至有權批準者為止。一般上市公司的重大投資，大額銀行貸款應由董事會(huì )審批;一般固定資產(chǎn)、低值易耗購置，小額貸款等應由總經(jīng)理辦公會(huì )審批;大額的合同履約和貨款支付應由總經(jīng)理審批;一般資金使用由財務(wù)總監審批。企業(yè)應定期、不定期地對資金使用情況進(jìn)行檢查，既通過(guò)日常的報表了解全面情況，又通過(guò)專(zhuān)項檢查發(fā)現資金預算執行過(guò)程中的深層次問(wèn)題，特別是應收賬款、預付賬款、其他應收款等往來(lái)賬目應逐筆實(shí)行跟蹤管理，應將部門(mén)負責人，業(yè)務(wù)人員的績(jì)效同應收款項的回籠速度和回收金額掛鉤，制定相應的獎罰辦法，確保錢(qián)出去，貨進(jìn)來(lái)，貨出去，錢(qián)進(jìn)來(lái)，把壞賬損失降到最低程度。

　　二、用有效手段控制費用開(kāi)支

　　目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費用、管理費用、財務(wù)費用三項開(kāi)支占成本的20%-30%之間，強化這部分費用管理，既是挖潛增收，提高效益的有效途經(jīng)，又是降低產(chǎn)品(服務(wù))成本，提高競爭力的制勝法寶。首先應對企業(yè)費用實(shí)行預算管理，在制定預算時(shí)，應分清不變費用和可變費用。預算一經(jīng)制定，要保障其嚴肅性，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)量沒(méi)有較大變化，費用預算一般不宜調整。并將預算按部門(mén)、按月、季進(jìn)行分解，做到按月檢查，按季考核，節約獎勵，超額處罰。其次在費用開(kāi)支操作上實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。再次在費用控制上，實(shí)行一支筆審批。

　　三、加強收入管理

　　上市公司的收入主要有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入及補貼收入五項，管理的重點(diǎn)應該是前三項，管理的內容應該是正反兩個(gè)方面。正的方面講，要按企業(yè)會(huì )計制度真實(shí)反映收入。一般來(lái)講，不真實(shí)反映收入的行為有幾種情況：一是公司的業(yè)績(jì)比較好，怕基數過(guò)高，年底決算時(shí)甩出一塊收入，二是出于避稅目的將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉換為其他業(yè)務(wù)收入，將租賃收入操作為聯(lián)營(yíng)收入;三是由于某種因素與客戶(hù)所簽訂的合同顯失公允，標的遠遠低于實(shí)際收入，使公司的效益流失。解決上述問(wèn)題財務(wù)部門(mén)重任在肩。反的方面講，主要是防止利用虛假手段多反映收入包裝利潤。這方面鄭百文，銀廣廈，東方電子等已查處的上市公司教訓十分深刻。

　　四、規范職務(wù)消費

　　職務(wù)消費是目前上市公司實(shí)際存在的又無(wú)章可循的彈性費用開(kāi)支，如董事長(cháng)，總經(jīng)理等高管人員的職務(wù)用車(chē)、著(zhù)裝、出差、用餐、通訊、日常辦公用品、醫療等費用，應是財務(wù)管理的一個(gè)重點(diǎn)之一，也是財務(wù)人員感到頭疼的一件事。我們建議有關(guān)部門(mén)應盡快制定并出臺職務(wù)消費管理辦法，同時(shí)，作為上市公司的財務(wù)總監和財務(wù)負責人，應樹(shù)立以制度管人，用規章辦事的作風(fēng)，將彈性費用變成鋼性開(kāi)支。

　　五、加強會(huì )計職業(yè)道德建設

　　第一要大力加強會(huì )計職業(yè)道德教育，優(yōu)化會(huì )計教育的內容，會(huì )計教育應德才并重。

　　第二要賦予財務(wù)總監重要職責。財務(wù)造假防假，財務(wù)總監應負主要責任。同時(shí)也應賦予其一定的權利，如《公司法》規定，"董事在任期屆滿(mǎn)前，股東大會(huì )不得無(wú)故解除其職務(wù)",此條款能否也適應財務(wù)總監?證監會(huì )還可建立一個(gè)財務(wù)總監正當行使職權受到打擊報復或解職條件下得到保護的機制，以解除其行使職權的后顧之憂(yōu)。

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