企業(yè)改制為股份有限公司應遵循的原則
導語(yǔ)：股份有限公司以公開(kāi)發(fā)行新股方式或者上市公司以非公開(kāi)發(fā)行新股方式增加注冊資本的，還應當提交國務(wù)院證券監督管理機構的核準文件。企業(yè)法定公積金轉增為注冊資本的，驗資證明應當載明留存的該項公積金不少于轉增前企業(yè)注冊資本的25%。
一、直接面向市場(chǎng)，自主經(jīng)營(yíng)，獨立承擔責任和風(fēng)險;
二、建立、健全公司治理結構，促進(jìn)股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )以及經(jīng)理層的規范運作;
三、有效避免同業(yè)競爭，減少和規范關(guān)聯(lián)交易;
四、企業(yè)改制應注意業(yè)務(wù)發(fā)展目標，突出主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，形成核心競爭力和持續發(fā)展的能力;
五、股份公司的發(fā)起人應符合《公司法》等有關(guān)法律、法規規定的條件，且發(fā)起人進(jìn)入股份公司的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)應獨立完整，人員、機構、財務(wù)等方面應與原企業(yè)分開(kāi)。在保證股份公司業(yè)務(wù)和資產(chǎn)獨立完整的前提下，對不相關(guān)聯(lián)的經(jīng)營(yíng)性或非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行剝離，應遵循人員、業(yè)務(wù)，資產(chǎn)、負債、收入、成本費用等因素配比的原則。發(fā)起人或股東以非貨幣性資產(chǎn)出資，應將業(yè)務(wù)所必需的固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)完整投入股份公司。發(fā)起人以經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)有關(guān)的資產(chǎn)出資，應同時(shí)投入與該經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)密切關(guān)聯(lián)的商標、特許經(jīng)營(yíng)權、專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)。如以除土地使用權以外的商標權、特許經(jīng)營(yíng)權等無(wú)形資產(chǎn)出資折股的應由中介機構出具《評估報告》、《驗資報告》，并應在《發(fā)起人協(xié)議》中詳細規定。
六、土地使用權處置方案
我國土地屬于國家或集體所有，企業(yè)(適用于國有企業(yè))改制時(shí)，可根據股本、盈利能力、凈資產(chǎn)等情況確定土地使用權的處置方式：
1、出讓取得的土地后將評估后的土地折合為股份進(jìn)入股份公司，該股份界定為(國有)法人股;
2、由國家將土地作價(jià)入股，界定為國家股;
3、租賃方式，即由上市公司租賃使用有關(guān)土地，既可以向土地管理局直接租賃，也可在控股股東辦理出讓手續后，向其租賃使用(即通稱(chēng)的“先出讓后出租”方式);
4、授權經(jīng)營(yíng)方式。困難較大。
5、控股股東辦理出讓手續后再轉讓給股份公司(缺點(diǎn)是產(chǎn)生了關(guān)聯(lián)交易，對股份公司不利)。
但根據國土資源部近期的不成文規定，企業(yè)改制時(shí)堅持“房屋所有權與土地使用權不可分離”的原則，應選擇房地整體出租或整體出讓、入股等方式處置土地資產(chǎn)，原則上不再適用“先出讓后出租”的方式。但在實(shí)際操作中，仍有不少公司采用“先出讓后出租”方式。
七、股份公司在改制重組工作中，應妥善處理下列問(wèn)題：
按國家有關(guān)規定處理人員分流及安置，妥善安置學(xué)校、醫院、公安、消防、公共服務(wù)、社會(huì )保障等社會(huì )職能機構;
對剝離后的社會(huì )職能以及非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，要制定完備的協(xié)議，其中非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)不得由股份公司租賃經(jīng)營(yíng)或授權代管;
剝離后的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)，不得對股份公司產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)和費用的依賴(lài)。
國有事業(yè)單位以其下屬企業(yè)法人的資產(chǎn)出資或集體企業(yè)，如需連續計算業(yè)績(jì)則應整體改制;由有限公司變更設立股份公司，如要連續計算業(yè)績(jì)則應整體改制。
整體改制指由一個(gè)獨立企業(yè)法人變更組織形態(tài)設立股份公司，原企業(yè)法人的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員等經(jīng)營(yíng)要素應整體進(jìn)入股份公司，不得人為的`剝離。
稅收問(wèn)題：按照原來(lái)的通常做法，省級人民政府即可批準先征后返政策，從而使許多上市公司適用15%的所得稅負。但根據國務(wù)院國發(fā)[2000]2號文規定，自2000年1月1日起，地方政府不得自行執行先征后返政策，須報國務(wù)院審批(一般為33%的所得稅)。而且隨著(zhù)新修訂的《企業(yè)所得稅法》的頒布施行，內外資企業(yè)所得稅統一為25%。
八、企業(yè)改制方案應力求資產(chǎn)的穩定、延續，在上市前若進(jìn)行重大資產(chǎn)重組則應考慮是否影響股份公司的業(yè)績(jì)連續計算，具體如下：
發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續經(jīng)營(yíng)時(shí)間應當在3年以上，但經(jīng)國務(wù)院批準的除外。有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責任公司成立之日起計算;
發(fā)行人最近3年內主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。
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