納稅評估分稅種特定分析指標及使用方法2017

　　根據評估對象報送的增值稅納稅申報表、資產(chǎn)負債表、損益表和其他有關(guān)納稅資料，進(jìn)行毛益率測算分析、存貨、負債、進(jìn)項稅額綜合分析和銷(xiāo)售額分析指標的分析，對其形成異常申報的原因作出進(jìn)一步判斷。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于納稅評估分稅種特定分析指標及使用方法的知識，歡迎閱讀。

　　一、增值稅評估分析指標及使用方法?

　　(一)增值稅稅收負擔率(簡(jiǎn)稱(chēng)稅負率)?

　　稅負率=(本期應納稅額÷本期應稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)×100%。

　　計算分析納稅人稅負率，與銷(xiāo)售額變動(dòng)率等指標配合使用，將銷(xiāo)售額變動(dòng)率和稅負率與相應的正常峰值進(jìn)行比較，銷(xiāo)售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的;銷(xiāo)售額變動(dòng)率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值的和銷(xiāo)售額變動(dòng)率及稅負率均高于正常峰值的均可列入疑點(diǎn)范圍。運用全國丟失、被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票查詢(xún)系統對納稅評估對象的抵扣聯(lián)進(jìn)行檢查驗證。?

　　根據評估對象報送的增值稅納稅申報表、資產(chǎn)負債表、損益表和其他有關(guān)納稅資料，進(jìn)行毛益率測算分析、存貨、負債、進(jìn)項稅額綜合分析和銷(xiāo)售額分析指標的分析，對其形成異常申報的原因作出進(jìn)一步判斷。?

　　與預警值對比。銷(xiāo)售額變動(dòng)率高于正常峰值及稅負率低于預警值或銷(xiāo)售額變動(dòng)率正常，而稅負率低于預警值的，以進(jìn)項稅額為評估重點(diǎn)，查證有無(wú)擴大進(jìn)項抵扣范圍、騙抵進(jìn)項稅額、不按規定申報抵扣等問(wèn)題，對應核實(shí)銷(xiāo)項稅額計算的正確性。?

　　對銷(xiāo)項稅額的評估，應側重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報、遲報計稅銷(xiāo)售額、混淆增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍、錯用稅率等問(wèn)題。

　　(二)工(商)業(yè)增加值分析指標?

　　1.應納稅額與工(商)業(yè)增加值彈性分析?

　　應納稅額與工(商)業(yè)增加值彈性系數=應納稅額增長(cháng)率÷工(商)業(yè)增加值增長(cháng)率。其中：?

　　應納稅額增長(cháng)率=(本期應納稅額-基期應納稅額)÷基期應納稅額×100%; ?

　　工(商)業(yè)增加值增長(cháng)率={本期工(商)業(yè)增加值-基期工(商)業(yè)增加值}÷基期工(商)業(yè)增加值×100%。?

　　應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額;工(商)業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數小于預警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問(wèn)題。應通過(guò)其他相關(guān)納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)一步分析，對其申報真實(shí)性進(jìn)行評估。?

　　2.工(商)業(yè)增加值稅負分析?

　　工(商)業(yè)增加值稅負差異率=〔本企業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負÷同?行業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負〕×100%。其中：?

　　本企業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負=本企業(yè)應納稅額÷本企業(yè)工(商)業(yè)增加值;?

　　同行業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負=同行業(yè)應納稅額總額÷同行業(yè)工(商)業(yè)增加值。?

　　應用該指標分析本企業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負與同行業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負的差異，如低于同行業(yè)工(商)業(yè)增加值平均稅負，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問(wèn)題，結合其他相關(guān)評估指標和方法進(jìn)一步分析，對其申報真實(shí)性進(jìn)行評估。?

　　(三)進(jìn)項稅金控制額?

　　本期進(jìn)項稅金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷(xiāo)售成本+期末應付賬款較期初減少額)×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數×7%。?

　　將增值稅納稅申報表計算的本期進(jìn)項稅額，與納稅人財務(wù)會(huì )計報表計算的本期進(jìn)項稅額進(jìn)行比較;與該納稅人歷史同期的進(jìn)項稅額控制額進(jìn)行縱向比較;與同行業(yè)、同等規模的納稅人本期進(jìn)項稅額控制額進(jìn)行橫向比較;與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問(wèn)題，對評估對象的申報真實(shí)性進(jìn)行評估。

　　具體分析時(shí)，先計算本期進(jìn)項稅金控制額，以進(jìn)項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進(jìn)項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項稅額和未付款的購進(jìn)貨物提前申報抵扣進(jìn)項稅額的問(wèn)題。?

　　(四)投入產(chǎn)出評估分析指標?

　　投入產(chǎn)出評估分析指標=當期原材料(燃料、動(dòng)力等)投入量÷單位產(chǎn)品原材料(燃料、動(dòng)力等)使用量。

　　單位產(chǎn)品原材料(燃料、動(dòng)力等)使用量是指同地區、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料(燃料、動(dòng)力等)使用量的平均值。對投入產(chǎn)出指標進(jìn)行分析，測算出企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量。根據測算的實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)際庫存進(jìn)行對比，確定實(shí)際銷(xiāo)量，從而進(jìn)一步推算出企業(yè)銷(xiāo)售收入，如測算的銷(xiāo)售收入大于其申報的銷(xiāo)售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。通過(guò)其他相關(guān)納稅評估指標與評估方法，并與稅收管理員根據掌握稅負變化的實(shí)際情況進(jìn)行比較，對評估對象的申報真實(shí)性進(jìn)行評估。?

　　二、內資企業(yè)所得稅評估分析指標及使用方法?

　　(一)分析指標?

　　1.所得稅稅收負擔率(簡(jiǎn)稱(chēng)稅負率)?

　　稅負率=應納所得稅額÷利潤總額×100%。?

　　與當地同行業(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，低于標準值可能存在不計或少計銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題，運用其它相關(guān)指標深入評估分析。

　　2.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤稅收負擔率(簡(jiǎn)稱(chēng)利潤稅負率)?

　　利潤稅負率=(本期應納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤)×100%。

　　上述指標設定預警值并與預警值對照，與當地同行業(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔率相比，如果低于預定值，企業(yè)可能存在銷(xiāo)售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應作進(jìn)一步分析。?

　　3.應納稅所得額變動(dòng)率?

　　應納稅所得額變動(dòng)率=(評估期累計應納稅所得額-基期累計應納稅所得額)÷基期累計應納稅所得額×100%。?

　　關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標如果發(fā)生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調節利潤問(wèn)題;也可能存在費用配比不合理等問(wèn)題。?

　　4.所得稅貢獻率?

　　所得稅貢獻率=應納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。?

　　將當地同行業(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應運用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標作進(jìn)一步評估分析。?

　　5.所得稅貢獻變動(dòng)率?

　　所得稅貢獻變動(dòng)率=(評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率)÷基期所得稅貢獻率×100%。?

　　與企業(yè)基期指標和當地同行業(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題。?

　　運用其它相關(guān)指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。?

　　6.所得稅負擔變動(dòng)率?

　　所得稅負擔變動(dòng)率=(評估期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率)÷基期所得稅負擔率×100%。?

　　與企業(yè)基期和當地同行業(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題。?

　　運用其它相關(guān)指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。?

　　(二)評估分析指標的分類(lèi)與綜合運用?

　　1.企業(yè)所得稅納稅評估指標的分類(lèi)?

　　對企業(yè)所得稅進(jìn)行評估時(shí)，為便于操作，可將通用指標中涉及所得稅評估的指標進(jìn)行分類(lèi)并綜合運用。?

　　一類(lèi)指標：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、所得稅稅收負擔率、所得稅貢獻率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤稅收負擔率。?

　　二類(lèi)指標：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費用變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)(管理、財務(wù))費用變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率、成本費用率、成本費用利潤率、所得稅負擔變動(dòng)率、所得稅貢獻變動(dòng)率、應納稅所得額變動(dòng)率及通用指標中的收入、成本、費用、利潤配比指標。?

　　三類(lèi)指標：存貨周轉率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營(yíng)業(yè)外收支增減額、稅前彌補虧損扣除限額及稅前列支費用評估指標。?

　　2.企業(yè)所得稅評估指標的綜合運用?

　　各類(lèi)指標出現異常，應對可能影響異常的收入、成本、費用、利潤及各類(lèi)資產(chǎn)的相關(guān)指標進(jìn)行審核分析：?

　　(1)一類(lèi)指標出現異常，要運用二類(lèi)指標中相關(guān)指標進(jìn)行審核分析，并結合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。?

　　(2)二類(lèi)指標出現異常，要運用三類(lèi)指標中影響的相關(guān)項目和指標進(jìn)行深入審核分析，并結合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。?

　　(3)在運用上述三類(lèi)指標的同時(shí)，對影響企業(yè)所得稅的其它指標，也應進(jìn)行審核分析。?

　　三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅評估分析指標及其使用方法?

　　(一)綜合對比審核分析?

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估時(shí)，除按《納稅評估管理辦法》第十六條的內容審核外，還應包括以下內容：?

　　1.會(huì )計師查帳報告中涉及的稅收問(wèn)題是否在納稅申報中作出了正確的反映或說(shuō)明;?

　　2.預提所得稅代扣代繳是否完整、及時(shí)，所涉及的使用費轉讓是否有合同，收取比例是否合理;?

　　3.納稅人存在關(guān)聯(lián)交易的，是否就其關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行申報，與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)是否有明顯異常;?

　　4.主管稅務(wù)機關(guān)認為應審核分析的其他內容。?

　　在納稅評估審核分析時(shí)，應特別關(guān)注下列類(lèi)型的企業(yè)：長(cháng)期虧損企業(yè);由免稅期或減稅期進(jìn)入獲利年度后，利潤陡降或由贏(yíng)利變虧損的企業(yè);贏(yíng)利但利潤率水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)等。?

　　(二)分析指標?

　　1.所得稅稅收負擔率(同內資企業(yè)所得稅指標，公式及使用方法略，以下簡(jiǎn)稱(chēng)同略。)?

　　(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅收負擔率=(本期應納稅額÷本期應稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額)×100%。?

　　(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤稅收負擔率(同略)?

　　2.應納稅所得額變動(dòng)率(同略)?

　　3.資本金到位額?

　　不得稅前列支的利息支出=按規定而未到位資本×借款利率

　　如果注冊資本金未按照稅法規定實(shí)際到位，則相應得利息支出不得在稅前列支。?

　　4.境外應補所得稅發(fā)生額?

　　如果存在境外應補所得稅額不實(shí)或者有誤等問(wèn)題，應進(jìn)一步審核、分析。?

　　5.生產(chǎn)性企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入劃分額

　　非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入÷全部收入≥50%;?

　　生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入÷全部收入≥50%。?

　　如果生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入50%或非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入≥50%時(shí)，按照稅法規定不能享受當年度生產(chǎn)性企業(yè)相關(guān)的減免稅待遇。?

　　6.借款利息?

　　分析時(shí)應考慮：(1)是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借貸利息支出問(wèn)題;(2)借款金額是否過(guò)大，如果存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款金額過(guò)大，考慮借款和權益的比率，分析是否存在資本弱化現象。?

　　7.出口銷(xiāo)售毛利率?

　　出口銷(xiāo)售毛利率=(出口收入-出口成本)÷出口收入×100%。

　　按照公平交易原則，如果該指標明顯低于可比對象，可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價(jià)格偏低，又轉移利潤的嫌疑，需提示作進(jìn)一步反避稅調查。?

　　8.資產(chǎn)(財產(chǎn))轉讓利潤率?

　　資產(chǎn)(財產(chǎn))轉讓利潤率=〔資產(chǎn)(財產(chǎn))轉讓實(shí)際收取的價(jià)款-資產(chǎn)(財產(chǎn))原賬面價(jià)值-轉讓費用〕÷資產(chǎn)(財產(chǎn))原賬面價(jià)值。?

　　如果該指標小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)(財產(chǎn))避稅的問(wèn)題。?

　　9.關(guān)聯(lián)出口銷(xiāo)售比例?

　　關(guān)聯(lián)出口銷(xiāo)售比例=關(guān)聯(lián)出口收入÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

　　如果本指標較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應重點(diǎn)關(guān)注。

　　10.關(guān)聯(lián)采購比率?

　　關(guān)聯(lián)采購比率=關(guān)聯(lián)采購額÷全部采購額×100%。?

　　本比值重點(diǎn)分析購銷(xiāo)價(jià)格，如果關(guān)聯(lián)采購占全部采購額的比值較大時(shí)，應對相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。?

　　11.無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額?

　　要特別關(guān)注特許權使用費，如果數額較大超過(guò)預警值時(shí)，應對相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。?

　　12.融通資金關(guān)聯(lián)交易額?

　　應特別關(guān)注籌資企業(yè)的負債與權益比例，如果融通資金數額較大，或者可能存在資本弱化問(wèn)題，應對相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。

　　13.關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易額?

　　如果勞務(wù)費數額過(guò)高，或勞務(wù)費收取標準高于市場(chǎng)水平，應對相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。?

　　14.關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售比率?

　　關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售比率=關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售額÷全部銷(xiāo)售額×100%。?

　　如果該比值較大，應作為反避稅重點(diǎn)作進(jìn)一步分析。?

　　15.關(guān)聯(lián)采購變動(dòng)率?

　　關(guān)聯(lián)采購變動(dòng)率=(本期關(guān)聯(lián)采購額-上期關(guān)聯(lián)采購額)÷上期關(guān)聯(lián)采購額×100%。?

　　本指標通過(guò)分析關(guān)聯(lián)企業(yè)間采購的變動(dòng)情況，了解企業(yè)是否通過(guò)轉讓定價(jià)轉移利潤的問(wèn)題。如果對比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應重點(diǎn)關(guān)注。?

　　16.關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售變動(dòng)率?

　　關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售變動(dòng)率=(本期關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售額-上期關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售額)÷上期關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售額×100%。?

　　如果對比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應重點(diǎn)關(guān)注。?

　　(三)關(guān)聯(lián)交易類(lèi)配比分析?

　　1.關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率配比分析?

　　重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售商品金額占總銷(xiāo)售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售變動(dòng)率<銷(xiāo)售收入變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售商品金額的變化沒(méi)有帶來(lái)相應的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售收入的變化，銷(xiāo)售同樣數量商品，關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售收入小于非關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售收入，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)低于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在轉讓定價(jià)避稅嫌疑。

　　2.關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售變動(dòng)率與銷(xiāo)售利潤變動(dòng)率配比分析?

　　重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售商品金額占總銷(xiāo)售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售變動(dòng)率>銷(xiāo)售利潤變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售商品金額的變化沒(méi)有帶來(lái)相應的銷(xiāo)售利潤的變化，銷(xiāo)售同樣數量商品，關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售利潤小于非關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售利潤，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)低于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在轉讓定價(jià)避稅嫌疑。?

　　3.關(guān)聯(lián)采購變動(dòng)率與銷(xiāo)售成本變動(dòng)率配比分析?

　　重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料金額占總購進(jìn)原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購變動(dòng)率>銷(xiāo)售成本變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料金額的變化導致過(guò)大的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售成本的變化，采購同樣數量原材料，關(guān)聯(lián)采購成本大于非關(guān)聯(lián)采購成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)高于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在轉讓定價(jià)避稅嫌疑。?

　　4.關(guān)聯(lián)采購變動(dòng)率與銷(xiāo)售利潤變動(dòng)率配比分析?

　　重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料金額占總購進(jìn)原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購變動(dòng)率>銷(xiāo)售利潤變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料金額的變化導致過(guò)大的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售成本的變化，影響了銷(xiāo)售利潤，采購同樣數量原材料，關(guān)聯(lián)采購成本大于非關(guān)聯(lián)采購成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)高于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問(wèn)題，存在轉讓定價(jià)避稅嫌疑。?

　　5.無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購買(mǎi)變動(dòng)率與銷(xiāo)售利潤變動(dòng)率配比分析?

　　重點(diǎn)分析存在無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)支付特許權使用費等，如無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購買(mǎi)變動(dòng)率>銷(xiāo)售利潤變動(dòng)率，則說(shuō)明企業(yè)購買(mǎi)的無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有帶來(lái)相應的收益增長(cháng)，可能支付了過(guò)高的無(wú)形資產(chǎn)購買(mǎi)價(jià)格或通過(guò)購買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的形式轉移利潤，存在轉讓定價(jià)避稅嫌疑。?

　　四、印花稅評估分析指標及使用方法?

　　(一)印花稅稅負變動(dòng)系數?

　　印花稅稅負變動(dòng)系數=本期印花稅負擔率÷上年同期印花稅負擔率。其中：印花稅負擔率=(應納稅額÷計稅收入)×100%。

　　本指標用于分析可比口徑下印花稅額占計稅收入的比例及其變化情況。本期印花稅負擔率與上年同期對比，正常情況下二者的比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報印花稅問(wèn)題，進(jìn)入下一工作環(huán)節處理(下同)。?

　　(二)印花稅同步增長(cháng)系數?

　　印花稅同步增長(cháng)系數=應納稅額增長(cháng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)率，其中：?

　　應納稅額增長(cháng)率= 〔(本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額)÷上年同期累計應納稅額〕 ×100%。?

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)率=〔(本期累計主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額-上年同期累計主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額)÷上年同期累計主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額〕×100% 。

　　本指標用于分析印花稅應納稅額增長(cháng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)率，評估納稅人申報(貼花)納稅情況真實(shí)性。適用于工商、建筑安裝等行業(yè)應納稅額增長(cháng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)率對比分析。正常情況下二者應基本同步增長(cháng)，比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報印花稅問(wèn)題。分析中發(fā)現高于或低于預警值的，要借助其他指標深入分析并按照總局納稅評估管理辦法規定處理。?

　　(三)綜合審核分析?

　　1.審核納稅申報表中本期各稅目應納稅額與上期應納稅額、上年同期應納稅額相比有無(wú)重大差異，能否合理解釋。?

　　2.是否連續零申報，能否合理解釋。?

　　3.適用稅目稅率等是否正確;是否有錯用稅目以適用低稅率;有無(wú)將按比例稅率和按定額稅率計征的憑證相互混淆;有無(wú)將載有多項不同性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟合同誤用稅目稅率，應稅合同計稅依據是否正確。?

　　4.申報單位所屬行業(yè)所對應的應稅憑證是否申報納稅(如工商企業(yè)的購銷(xiāo)合同是否申報)。?

　　5.參考同行業(yè)的合同簽訂情況以及其他影響印花稅納稅的情況進(jìn)行調查，評估納稅人印花稅的納稅狀況。?

　　6.對于簽訂時(shí)無(wú)法確定金額的應稅憑證，在最終結算實(shí)際金額時(shí)是否按規定補貼了印花。?

　　7.審核《營(yíng)業(yè)稅納稅申報表》中申報項目是否有租賃、建筑安裝、貨物運輸、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)等應稅收入，是否申報繳納了印花稅。?

　　8.實(shí)行印花稅匯總繳納的納稅人，其“利潤表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與申報的“購銷(xiāo)合同”計稅金額或“加工承攬合同”的計稅金額是否合理，有無(wú)異�，F象，能否合理解釋。?

　　9.根據 “利潤表”中“財務(wù)費用”以及“資產(chǎn)負債表”中的“短期借款”和“長(cháng)期借款”項目的變動(dòng)情況，確定申報“借款合同”的計稅金額是否合理。?

　　10.“資產(chǎn)負債表”中“實(shí)收資本”項目和“資本公積”項本期數與上期數相比是否增加，增加數是否申報繳納印花稅。?

　　11.“ 管理費用”等科目中體現的保險支出與已申報情況進(jìn)行對比是否有出入。?

　　12.審核《資產(chǎn)負債表》中的“固定資產(chǎn)”科目中“不動(dòng)產(chǎn)”項目增加或減少情況，據此檢查納稅人書(shū)立領(lǐng)受的“產(chǎn)權轉移書(shū)據”是否繳納了印花稅。?

　　13.審核《資產(chǎn)負債表》中的“在建工程”科目是否有建筑、設備安裝等項目，“委托加工物資”科目是否發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)，是否申報繳納了印花稅。?

　　14.審核其它業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入項目是否有應稅收入。

　　15.審核有無(wú)查補收入。?

　　16.其他需要審核、分析的內容。?

　　五、資源稅評估分析指標及使用方法?

　　(一)資源稅稅負變動(dòng)系數?

　　分析納稅人申報繳納的資源稅占應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的比例及其變化情況，評估納稅人申報的真實(shí)性。?

　　資源稅稅負變動(dòng)系數=本期資源稅稅收負擔率÷上年同期資源稅稅收負擔率，其中：?

　　資源稅稅收負擔率= 〔應納稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)〕×100%。?

　　本指標是本期資源稅負擔率與上年同期資源稅負擔率的對比分析。一般在產(chǎn)品售價(jià)相對穩定的情況下二者的比值應接近1。

　　當比值小于1，可能存在未足額申報資源稅問(wèn)題，進(jìn)入下一工作環(huán)節處理。當比值大于1，無(wú)問(wèn)題。?

　　(二)資源稅同步增長(cháng)系數?

　　分析資源稅應納稅額增長(cháng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)增長(cháng)率，評估納稅人申報情況的真實(shí)性。?

　　資源稅同步增長(cháng)系數=應納稅額增長(cháng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)增長(cháng)率。?

　　應納稅額增長(cháng)率= 〔(本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額)÷上年同期累計應納稅額]×100%。?

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)增長(cháng)率={〔本期累計主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)-上年同期累計主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)〕÷上年同期累計主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)}×100%。?

　　本指標是應納稅額增長(cháng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)增長(cháng)率的對比分析。正常情況下二者應基本同步增長(cháng)(在產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)沒(méi)有較大波動(dòng)的情況下)，比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報資源稅問(wèn)題。分析中發(fā)現高于或低于預警率指標的要借助其他指標深入分析并按照總局納稅評估管理辦法規定處理。?

　　(三)綜合審核分析?

　　1.審核《資源稅納稅申報表》中項目、數字填寫(xiě)是否完整，適用稅目、單位稅額、應納稅額及各項數字計算是否準確。?

　　2.審核《資源稅納稅申報表》、《代扣代繳代收代繳稅款報告表》中申報項目是否有收購未稅礦產(chǎn)品。?

　　3.是否連續零申報，能否合理解釋。?

　　4.是否以礦產(chǎn)品的原礦作為課稅數量，折算比率是否合理。

　　5.納稅人自產(chǎn)自用的產(chǎn)品是否納稅。?

　　6.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目的產(chǎn)品，是否分別核算納稅，未分別核算的，是否有從低選擇稅率的問(wèn)題。?

　　7.納稅人本期各稅目、 稅額與上期應納稅額、上年同期應納稅額相比有無(wú)較大差異，能否合理解釋。?

　　8.減稅、免稅項目的課稅數量是否單獨核算，未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，是否按規定申報繳納了資源稅。?

　　9.與上期申報表進(jìn)行比對，審核增減變化情況，并與同期礦產(chǎn)資源補償費增減變化進(jìn)行比對。?

　　10.審核扣繳義務(wù)人取得的《資源稅管理證明》。?

　　11.審核《利潤表》中的應稅礦產(chǎn)品“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”與企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)存明細表中應稅礦產(chǎn)品產(chǎn)量比率增減變化情況，同時(shí)與申報表中資源稅申報額進(jìn)行比對，審核增減變化情況。?

　　12.審核納稅人申報的課稅數量與其利潤表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”的比率是否合理，以期發(fā)現納稅人有無(wú)少申報課稅數量的情況。?

　　13.是否有將銷(xiāo)售收入直接計入“營(yíng)業(yè)外收入”、“盈余公積”等賬戶(hù)。

　　14.是否有將已實(shí)現的銷(xiāo)售收入掛“應付賬款”賬戶(hù)，不結轉銷(xiāo)售收入。

　　15.審核應稅產(chǎn)品期初庫存量加當期產(chǎn)量減當期銷(xiāo)量減當期自用量是否與期末庫存量一致。?

　　16.其他需要審核、分析的內容。

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