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稅收票證管理環(huán)節的風(fēng)險控制
稅收票證管理環(huán)節有哪些風(fēng)險你知道嗎?稅收票證管理環(huán)節的風(fēng)險應該如何控制你了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于稅收票證管理環(huán)節的風(fēng)險控制的知識，歡迎閱讀。
稅收票證管理環(huán)節的風(fēng)險控制
一、稅收票證領(lǐng)發(fā)環(huán)節的風(fēng)險控制
【風(fēng)險提示】一是在領(lǐng)取或發(fā)放稅收票證時(shí)，因委托他人捎帶或代領(lǐng)、無(wú)專(zhuān)車(chē)專(zhuān)人押運、或是以包裹信件郵寄等方式領(lǐng)取，造成票證丟失、失竊等風(fēng)險。二是稅務(wù)機關(guān)發(fā)放視同現金管理的稅收票證時(shí)，未按要求拆包發(fā)放，導致不能及時(shí)明確雙方責任和發(fā)現票證印刷質(zhì)量問(wèn)題。三是未按規定控制領(lǐng)發(fā)數量，造成積壓和丟失。
【風(fēng)險防控措施】一是各級地方稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)發(fā)稅收票證，應當指派專(zhuān)車(chē)，并派票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送，不得委托他人捎帶或代領(lǐng)，更不得以包裹、信件郵寄。領(lǐng)取各類(lèi)稅收票證后應立即直返單位，中途不得從事其他工作，確保稅收票證運輸安全、保密。二是嚴格執行《稅收票證管理辦法》的相關(guān)規定，發(fā)放視同現金管理的稅收票證時(shí)，領(lǐng)、發(fā)雙方應當共同拆包檢查，清點(diǎn)號碼和數量的同時(shí)檢查稅收票證的印刷質(zhì)量，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)解決。三是發(fā)放視同現金管理的稅收票證時(shí)，一般不得超過(guò)一個(gè)月的用量;其他種類(lèi)的稅收票證，應根據用票人結報周期內的開(kāi)具數量，合理確定發(fā)放數量。
二、稅收票證保管環(huán)節的風(fēng)險控制
【風(fēng)險提示】未按照“三禁”、“四專(zhuān)”、“六防”的要求對稅收票證進(jìn)行保管。特別是對視同現金管理的稅收票證，在開(kāi)票人員下班后，將已開(kāi)、未開(kāi)的稅收票證直接放入辦公桌的抽屜，而不是放入保險柜中，造成票證安全隱患。
【風(fēng)險防控措施】一是稅務(wù)人員和代征人經(jīng)辦人員外出征收稅款，嚴禁稅收票證及稅收票證專(zhuān)用章戳離身，嚴禁帶票參加與稅收票證無(wú)關(guān)的活動(dòng)，嚴禁帶票回家。二是稅收票證保管要有專(zhuān)人，稅收票證存放要有專(zhuān)門(mén)設施(專(zhuān)庫、專(zhuān)柜和專(zhuān)袋)即：各級地方稅務(wù)機關(guān)必須設置具有監視器、報警器、防盜門(mén)窗并運行正常等具備安全條件的稅收票證專(zhuān)用庫房;縣局所屬征收單位、扣繳義務(wù)人和代征代售人以及自行填開(kāi)稅收票證納稅人必須配備稅收票證保險專(zhuān)用箱柜;稅務(wù)人員和代征人經(jīng)辦人員外出使用稅收票證要有稅收票證專(zhuān)用袋。三是稅收票證管理人員和稅收票證開(kāi)具人員要經(jīng)常檢查票證安全情況，做好防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)蛀、防鼠咬和防丟失等工作。存放的各類(lèi)稅收票證要分類(lèi)保管，保持整潔有序，便于查找清點(diǎn);嚴禁庫房放置易燃易爆物品以及其他雜物。
三、稅收票證移交環(huán)節的風(fēng)險控制
【風(fēng)險提示】稅收票證開(kāi)具人員、稅收票證管理人員調整工作崗位辦理移交手續時(shí)，未嚴格執行移交規定，交接手續不完備，致使票證管理中存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現和解決，若接管人再對稅收票證管理業(yè)務(wù)知識掌握不足，易造成票證管理隱患。
【風(fēng)險防控措施】稅收票證及相關(guān)資料的移交要求是“票清離崗”，辦理移交手續時(shí)，移交人和接管人對移交人的庫存稅收票證、稅收票證專(zhuān)用章等實(shí)物進(jìn)行清點(diǎn)，確保賬實(shí)相符、帳賬相符后，填制《稅收票證交接情況表》，將所經(jīng)管的稅收票證、稅收專(zhuān)用章戳、稅收票證賬簿以及其他稅收票證資料進(jìn)行移交。移交時(shí)應當有專(zhuān)人監交，監交人、移交人、接管人三方共同簽章，才能離崗;扣繳義務(wù)人和代征代售人票證開(kāi)具人員以及自行填開(kāi)稅收票證納稅人終止稅款征收或繳納業(yè)務(wù)時(shí)，也必須按交接規定辦理稅收票證移交手續，并經(jīng)本部門(mén)負責人監交后方可離崗。
四、稅收票證開(kāi)具環(huán)節的風(fēng)險控制
【風(fēng)險提示】一是多聯(lián)式票證不一次全份復寫(xiě)或打印、分次分聯(lián)填寫(xiě);或不填寫(xiě)齊全票證各欄目、漏填、簡(jiǎn)寫(xiě)、省略、涂改補，易出現大頭小尾等違法開(kāi)具稅收票證的行為。二是稅收收入退還書(shū)開(kāi)具人員同時(shí)從事退庫專(zhuān)用章保管或《稅收收入電子退還書(shū)》復核授權工作，存在退庫資金安全隱患。三是印花稅票銷(xiāo)售人員同時(shí)從事印花稅收訖專(zhuān)用章保管工作，存在印花稅票銷(xiāo)售人員收取現金后不發(fā)售印花稅票或開(kāi)具稅收繳款書(shū)，直接加蓋印花稅收訖專(zhuān)用章從而造成稅款損失的隱患。
【風(fēng)險防控措施】一是開(kāi)具稅收票證時(shí)應專(zhuān)票專(zhuān)用，先領(lǐng)先用，順序填開(kāi);分納稅人、分次填開(kāi)，不得涂改、不得混用，必須全部聯(lián)次一次填寫(xiě);用票人員自收現金稅款時(shí)，應在收到稅款的同時(shí)填開(kāi)票證;嚴格執行票證填用“十不準”。二是嚴格執行《稅收票證管理辦法》，明確崗位職責，分設《稅收收入退還書(shū)》開(kāi)具和退庫專(zhuān)用章保管崗位，分設印花稅票和印花稅收訖專(zhuān)用章管理崗位，加強對退稅業(yè)務(wù)復核授權崗位和印花稅收訖專(zhuān)用章崗位的管理。
五、稅收票證作廢環(huán)節的風(fēng)險控制
【風(fēng)險提示】一是對開(kāi)具錯誤的紙質(zhì)稅收票證，未注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開(kāi)具的稅收票證字軌及號碼，未全份作廢，使得稅收票證開(kāi)具人員隨意作廢稅收票證，造成稅款流失風(fēng)險隱患。二是對數據電文稅收票證作廢的，未在稅收征管系統中予以標識，造成重復使用。
【風(fēng)險防控措施】一是對開(kāi)具錯誤的紙質(zhì)稅收票證應全聯(lián)作廢，并在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因，如重新開(kāi)具稅收票證的，應當在作廢稅收票證上注明重新開(kāi)具的稅收票證字軌及號碼。視同現金管理的稅收票證作廢后應當全份保存;其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉聯(lián)次無(wú)法收回的，應當注明原因，并將納稅人出具的情況說(shuō)明或銀行文書(shū)代替相關(guān)聯(lián)次一并保存，進(jìn)行作廢處理。二是數據電文稅收票證作廢的,應當在稅收征管系統中予以標識;已經(jīng)作廢的數據電文稅收票證號碼不得再次使用。
六、稅收票證結報繳銷(xiāo)環(huán)節的風(fēng)險控制
【風(fēng)險提示】一是稅務(wù)機關(guān)收取的現金稅款，未能按規定及時(shí)結報繳銷(xiāo)，造成資金安全隱患。二是票證管理人員未對稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征代售單位(人)結報繳銷(xiāo)的票證進(jìn)行嚴格的審核，或未要求票證填用人員(扣繳義務(wù)人)按規定期限辦理稅款的匯總繳庫手續(或結報稅款)和繳銷(xiāo)票證，易發(fā)生錯征少征、延解積壓稅款等問(wèn)題。
【風(fēng)險防控措施】一是對稅務(wù)機關(guān)收取的現金稅款嚴格按照《稅收票證管理辦法》中限期限額的標準辦理結報繳銷(xiāo)手續。二是票證管理人員應確保稅務(wù)人員對視同現金管理的稅收票證和其他需結報繳銷(xiāo)的各類(lèi)稅收票證按月辦理票證繳銷(xiāo)手續;并督促扣繳義務(wù)人、代征代售人嚴格按照《稅收票證管理辦法》的有關(guān)規定辦理結報繳銷(xiāo)手續。
七、稅收票證停用、盤(pán)庫環(huán)節的風(fēng)險控制
【風(fēng)險提示】一是未及時(shí)按規定清點(diǎn)、核對、收回稅收票證和稅收票證專(zhuān)用章，或對收回的稅收票證和稅收票證專(zhuān)用章未進(jìn)行分類(lèi)打包，裝箱封存，造成外流非法交易風(fēng)險。二是票證管理人員未按照規定對庫存的票證及持票人員領(lǐng)用的票證進(jìn)行定期盤(pán)庫和清點(diǎn)，易造成帳實(shí)不符、票證丟失等問(wèn)題。
【風(fēng)險防控措施】一是明確責任，遵循由兩人以上共同清點(diǎn)的原則，清點(diǎn)整理，登記造冊，對照稅收票證盤(pán)點(diǎn)清單與稅收征管軟件數據、票證賬簿、票證報表逐一進(jìn)行核對，做到賬表、賬冊、賬實(shí)相符，打包封存。二是票證管理人員對發(fā)放給稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證納稅人的結存稅收票證，按月根據《票款結報手冊》清點(diǎn)核對。定期開(kāi)展盤(pán)庫和清點(diǎn)，根據《稅收票證分類(lèi)出納賬》逐項與庫存票證進(jìn)行核對。
八、稅收票證損失核銷(xiāo)環(huán)節的風(fēng)險控制
【風(fēng)險提示】一是視同現金管理的空白稅收票證發(fā)生丟失、被盜、被搶等損失時(shí)，可能被非法開(kāi)具使用或買(mǎi)賣(mài)，造成國家稅款流失。二是稅收票證退庫專(zhuān)用章發(fā)生損失，不僅影響稅務(wù)和國庫部門(mén)退庫業(yè)務(wù)的辦理，更可能導致退庫資金安全風(fēng)險。
【風(fēng)險防控措施】一是《稅收票證管理辦法》規定對損失稅收票證按票證種類(lèi)的不同進(jìn)行分級審批核銷(xiāo)，印花稅票由省稅務(wù)機關(guān)審批核銷(xiāo)，視同現金管理的稅收票證，由市稅務(wù)機關(guān)審批核銷(xiāo)，以提高對視同現金管理的稅收票證的監督管理，防止利用損失核銷(xiāo)程序套取稅收票證、危害稅收資金安全和征收管理秩序。二是票證退庫專(zhuān)用章發(fā)生損失時(shí)，應立即向當地公安機關(guān)報案并逐級報告刻制印章的稅務(wù)機關(guān)，同時(shí)通知國庫部門(mén)，防止退庫資金安全風(fēng)險。(省局督察內審處 白銀市地方稅務(wù)局)
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