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企業(yè)如何利用稅法規定進(jìn)行納稅籌劃
企業(yè)如何利用稅法規定進(jìn)行納稅籌劃
利用稅法中的各項規定進(jìn)行納稅籌劃，是納稅人達到節稅目的的重要途徑。對納稅人來(lái)說(shuō)，具體應注意我國《稅收征管法》及其《稅收征管法實(shí)施細則》中可以利用的相關(guān)條款：
(1)無(wú)法按時(shí)申報時(shí)可以延期申報。根據《稅收征管法實(shí)施細則》規定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限里向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限里辦理。
(2)無(wú)法按時(shí)納稅時(shí)可以延期納稅。根據《稅收征管法》規定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定期限，繳納或解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。
(3)各級享受稅收減免優(yōu)惠待遇。我國稅法規定了許多減免稅優(yōu)惠政策，正確、充分地利用這些政策對納稅人來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，因為它可以大大地減輕納稅人的稅收負擔。但是優(yōu)惠待遇并不是自然而然就可以享受到的，這需要納稅人積極主動(dòng)地爭取，尤其是納稅人的條件基本符合，但又不完全符合時(shí)，這種籌劃就具有一定的現實(shí)意義。如果納稅人不自己創(chuàng )造條件去爭取，不采取措施使自己符合減免稅優(yōu)惠條件，稅務(wù)機關(guān)理所當然不會(huì )主動(dòng)將優(yōu)惠送上門(mén)。
(4)多征稅款不要忘了要求退稅。納稅人超過(guò)應納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還。
(5)根據《個(gè)人所得稅法》第4條規定，個(gè)人取得的儲蓄存款利息、國債和國家發(fā)行的金融債券利息所得免稅。由于國家從1999年11月1日起對個(gè)人存款利息所得征稅，因此現在實(shí)際上只對國債利息、金融債券利息所得免稅。這里所說(shuō)的國債利息是指個(gè)人持有財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;所說(shuō)的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。
根據國稅函[1999]738號文件規定，中國鐵路建設債券屬于企業(yè)債券，不屬于財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券。因此，個(gè)人持有中國鐵路建設債券而取得的利息所得，不屬于可以免納個(gè)人所得稅的“國債和國家發(fā)行的金融債券利息”的范圍，必須繳納個(gè)人所得稅。
根據財稅字[1998]55號文件規定，對個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)基金單位獲得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入未恢復征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。對投資者從基金分配中獲得的國債利息和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入，在國債利息收人和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入未恢復征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。
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