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2017年內審師考試《經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)》練習題及答案
1.內部控制問(wèn)卷涉及測試有關(guān)支付供應商款項真實(shí)的事前審計技術(shù)是：
A.分析;
B.評價(jià);
C.確認;
D.觀(guān)察。
答案：C
考查重點(diǎn)：內部控制。
解題思路：
本題考察在一個(gè)調查問(wèn)卷中，檢查付款證明是否真實(shí)合理的技術(shù)屬于哪一種。分析、評價(jià)、觀(guān)察都不能保證付款證明是真實(shí)合法的，只有通過(guò)收款單位的確認證宰，才能保證達到目的。所以C選項是正確答案。
2.內部審計主管在資源有限的條件下編制下一年度的工作日程表。在決定是否對購銷(xiāo)部還是人力資源部實(shí)施審計時(shí)，不應考慮哪類(lèi)因素?
A.某部門(mén)出現運作過(guò)程中的重大變動(dòng);
B.內部審計部門(mén)剛剛招聘了一名某領(lǐng)域內的專(zhuān)家;
C.某部門(mén)審計將獲取更大的利潤效益;
D.某部門(mén)審計產(chǎn)生重大損失的可能性更大。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施
解題思路：
本題考查如何選擇被審計者，風(fēng)險大小是決定的因素。題目要求選擇一個(gè)最重要的決定因素。
A.不正確。重大的經(jīng)營(yíng)變化意味著(zhù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的加大，所以這是一個(gè)應該考慮的因素。
B.正確。審計人員的技能與審計對象的選擇無(wú)關(guān)。
C.不正確。一個(gè)部門(mén)比另一個(gè)部門(mén)可以獲得更多的經(jīng)營(yíng)利益意味著(zhù)舞弊的可能性增大，所以是一個(gè)考慮因素。
D.不正確。一個(gè)部門(mén)的潛在損失大于另一個(gè)，應該對其進(jìn)行優(yōu)先審計，所以也是一個(gè)考慮因素。
3.下列哪一項恰當闡釋了特定審計目標：
A.觀(guān)察實(shí)物存貨數量;
B.明確存貨能否滿(mǎn)足計劃生產(chǎn)的需求;
C.通過(guò)計算生產(chǎn)線(xiàn)的存貨退庫率確定是否存在過(guò)時(shí)存貨;
D.在審計報告中包含stockout信息。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施
解題思路：
本題考察審計目標的描述。
A.不正確。這屬于審計人員的具體活動(dòng)。
B.正確。這屬于生產(chǎn)流程審計的一個(gè)目標。
C.不正確。這是審計人員的具體審計活動(dòng)。
D.不正確。這是審計報告的內容。
4.某內部審計師正檢查某機動(dòng)車(chē)輛聯(lián)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況。該審計人員利用分析性審計技術(shù)觀(guān)察大型輪胎車(chē)輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關(guān)的費用地預見(jiàn)較去年有重大增長(cháng)：(1)正使用的車(chē)輛數;(2)車(chē)輛運行里程數;(3)設備使用年數;(4)環(huán)境狀況。審計人員調查發(fā)現有兩家新維修公司正在被使用。所有維修業(yè)務(wù)的費用單據項均完整，但在單據上發(fā)現維修車(chē)輛牌號與正在使用的車(chē)輛不一致。審計人員可能采取的措施包括：
�、倥c維修部門(mén)的負責人討論此事并要求作出解釋;
�、诰幹普_(kāi)展的維修項目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較;
�、蹖�(chē)輛的車(chē)票進(jìn)行分析來(lái)確定其中是否隱藏著(zhù)需要注意的問(wèn)題;
�、軝z查截止日期報告(deadline report)，確定所維修的車(chē)輛在維修日期并未在使用中;
�、輽z查派遣時(shí)間安排，確定是否存在車(chē)輛發(fā)生使用而同時(shí)維修部門(mén)報告中列為維修的情形;
�、夼c安全部門(mén)協(xié)商。
上述有關(guān)行動(dòng)中你認為哪些較佳?
A.①，⑥和④;
B.④，⑤和⑥;
C.⑥，⑤和②;
D.②，③和④。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。
解題思路：
現有審計目標是查出車(chē)輛維護帳不和不在維護帳戶(hù)存在差異的原因。
1.與管理者討論可以獲得一些信息，但是不客觀(guān)。
2.審計的是維修的合規性，與目標無(wú)關(guān)。
3.這種分析不分析車(chē)輛維護，與目標無(wú)關(guān)。
4.可以檢查出記錄的完整性。
5.檢查派遣車(chē)輛維修的報告，與目標有關(guān)。
6.二者不符，可能涉及舞弊，舞弊一旦被懷疑，根據審計準則的規定應該通知公司內部適當的權威機構，工廠(chǎng)安全部門(mén)可以算作權威機構。
運用下列資料回答問(wèn)題(355-360)
某部門(mén)開(kāi)發(fā)了一套綜合的終端使用計算機(EUC)應用軟件，其中包括計時(shí)、工資以及人工成本會(huì )計等方面的處理程序。該部門(mén)使用其自己的員工來(lái)設計和編制這一使用第4代綜合(4GL)的軟件。這一應用軟件部門(mén)的區域性網(wǎng)絡(luò )(LAN)運行并與公司的主系統連接，以保證數據轉換。
內部審計部門(mén)按其風(fēng)險大小將EUC的應用軟件進(jìn)行排列。排列結果表時(shí)計時(shí)-工資-人工成本會(huì )計應用軟件應更為EDP審計項目。
5.當人工成本會(huì )計部分的內容第一次運行時(shí)，它并未符合該部門(mén)的業(yè)務(wù)要求�？赡苤苯訉е略撉樾蔚腅UC應用軟件開(kāi)發(fā)方面的風(fēng)險是：
A.終端使用者應用軟件尚未經(jīng)過(guò)常規程序開(kāi)發(fā)必需的獨立測試;
B.使用和分析職能不作分離的情形下存在評價(jià)不足和分析不足;
C.終端使用應用程序可能未有足夠的文件以備復查;
D.程序設計與運行由同一個(gè)擔當時(shí)職責分工不充分。
答案：B
考查重點(diǎn)：風(fēng)險評估。
解題思路：
A.不正確。無(wú)關(guān)。
B.正確。是造成此現象的主要原因，在計算機系統的設計過(guò)程中必須充分考慮使用者需求，并且做大量分析和測試。
C.不正確。屬于EDP應用內部控制，與題目開(kāi)發(fā)中存在的問(wèn)題無(wú)關(guān)。
D.不正確。論述正確但是與題目無(wú)關(guān)。
6.某負責工薪結算的財會(huì )人員擁有局域性網(wǎng)絡(luò )(LAN)的使用授權，可以直接將獨立于應用軟件的人事文檔進(jìn)行更新。防止這一財會(huì )人員如此操作的最佳控制是：
A.在事先確定的不同鍵盤(pán)的時(shí)間之外用自動(dòng)上鎖的方式控制進(jìn)入LAN工作站;
B.限制接近并監督有關(guān)軟件產(chǎn)品及具有巨大更新能力的設施的安裝;
C.使用密碼來(lái)鑒別試圖進(jìn)入LAN的使用者是否經(jīng)過(guò)授權;
D.為該部門(mén)建立一安全政策，以禁止對數據文件直接更新。
答案：B
考查重點(diǎn)：EDP審計
解題思路：
A.不正確。雖然也能達到控制這一行為的目的，但是損害了正常的工作效率，控制與成本必須作出合理的分配。
B.正確。與其他幾個(gè)相比這項措施不僅能夠制止這一行為，而且由于涉及的最少，成本最低。
C.不正確。問(wèn)題不是出在進(jìn)入者的身份上，而是能夠進(jìn)入的使用者的操作如何控制。
D.不正確。這樣做會(huì )影響應該進(jìn)行的工作，是不可取的。
7.某工資處理系統為工資文檔提供有關(guān)信息，但該系統沒(méi)有正確地安裝在公司主機的分類(lèi)賬文檔中，檢查這類(lèi)錯誤的最佳控制措施是：
A.裝入主程序數據文件的標準方法;
B.適當的編輯和更正;
C.處理過(guò)程中被拒受的項目記錄或標記字段;
D.試算關(guān)鍵字段的合計金額。
答案：D
考查重點(diǎn)：EDP審計
解題思路：
A.不正確。題目要求的是發(fā)現這種錯誤，這樣做與目的無(wú)關(guān)。
B.不正確。由題目可知造成錯誤的原因存在于傳輸環(huán)節，與輸入無(wú)關(guān)。并且輸入發(fā)生在傳輸前，所以檢查輸入無(wú)法確定輸入后產(chǎn)生的錯誤。
C.不正確�？梢詭椭鷻z查出一些問(wèn)題，但是無(wú)法排除其他出現問(wèn)題的可能。
D.正確。二者不一致說(shuō)明有問(wèn)題。
8.部門(mén)經(jīng)理人員請外面專(zhuān)家來(lái)測試和安裝應用軟件的新版，但未記載其中的變動(dòng)。下列哪一風(fēng)險屬于這一事件的風(fēng)險：
A.已加工數據的可靠性降低;
B.這一變更可能未經(jīng)適當主管部門(mén)的適當授權;
C.使用者可能不知程序已更動(dòng);
D.這一變更可能未經(jīng)相關(guān)測試即告運行。
答案：C
考查重點(diǎn)：EDP審計
解題思路：
A.不正確。信息處理的可靠性受到的影響不直接，可能會(huì )有，但是C是最直接的影響。
B.不正確。沒(méi)有涉及到對修改的授權。
C.正確。是最直接的影響。
D.不正確。不能推出這個(gè)結論，只是說(shuō)沒(méi)有記錄測試，并沒(méi)有說(shuō)測試是不合適的，或者說(shuō)沒(méi)有測試。
9.在計劃對EUC軟件的應用控制情況進(jìn)行審計時(shí)，內部審計師決定將系統控制環(huán)境作為審計內容的一部分。下列關(guān)于系統控制的說(shuō)法，審計人員認為正確的是：
A.系統控制的有效性受應用性控制的影響;
B.這時(shí)確認對一般性控制負責的人員或部門(mén)要比在傳統的主程序環(huán)境中容易;
C.在EUC環(huán)境中對特定系統控制的需要相對穩定;
D.系統控制作為應用性控制的基礎必須先于應用性控制。
答案：D
考查重點(diǎn)：EDP審計。
解題思路：
A.不正確。通常來(lái)說(shuō)是應用控制的有效性受系統控制的影響，因為二者相比系統控制是基礎也是在應用控制之前進(jìn)行。
B.不正確。沒(méi)有證據表明這一點(diǎn)。
C.不正確。根據題目沒(méi)有這方面的信息，因而無(wú)法推斷。
D.正確。系統控制通常在應用控制之前，并且為應用控制提供保障。
10.內部審計主管剛完成一風(fēng)險評估程序，確定了該單位的最高風(fēng)險區域并決定優(yōu)先審計這些區域。下列陳述哪些與該風(fēng)險評估在邏輯上一致并與準則相一致?
I.各項目應當按照本組織的可量化美元風(fēng)險級數進(jìn)行量化;
II.風(fēng)險先后順序應當以重大控制缺陷為依據;
III.量化的風(fēng)險過(guò)程，是對風(fēng)險披露及發(fā)生概率方面作出專(zhuān)業(yè)判斷的結果。
A.僅有I。
B.僅有III。
C.II和III。
D.I，II和III。
答案：B
解題思路：
I.不正確。重要，但不完全。
II.不正確。重要，但不完全。
III.正確。符合審計準則的定義，參見(jiàn)SIAS520.04.2。
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