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中秋發(fā)月餅等福利的會(huì )計分錄
公司發(fā)放節日福利給職工，送禮品給客戶(hù)，如何做賬務(wù)處理?用什么會(huì )計科目?怎么做會(huì )計分錄?如何記賬?尚酷網(wǎng)小編根據最新會(huì )計專(zhuān)責和政策文件，通過(guò)實(shí)操案例，告訴你中秋節福利費如何處理?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于中秋發(fā)月餅等福利的會(huì )計分錄的知識，歡迎閱讀。
中秋節福利費如何處理?
該發(fā)放福利行為在 ➖ 企業(yè)所得稅上確認銷(xiāo)售收入
根據《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于職工獎勵或福利，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。
企業(yè)用外購商品發(fā)放福利費的行為，商品所有權已經(jīng)從企業(yè)轉移給了員工，完全符合上述文件的規定，因此在企業(yè)所得稅上應視同銷(xiāo)售計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。
會(huì )計準則講解對于發(fā)放非貨幣性福利的規定
《企業(yè)會(huì )計準則講解2011版 第十章 職工薪酬》中，對于企業(yè)發(fā)放給職工的非貨幣性福利做了明確規定，“企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認、銷(xiāo)售成本的結轉和相關(guān)稅費的處理，與正常商品銷(xiāo)售相同。以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費計入成本費用。”
因此，該商場(chǎng)發(fā)放外購商品給職工作為福利，不能確認銷(xiāo)售收入，而是應按照其公允價(jià)值和相關(guān)稅費計入成本費用。
假設公司用來(lái)發(fā)放福利的商品購入成本為100，增值稅率17%。
借：成本費用117
應付職工薪酬——非貨幣性福利117
應繳稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)17
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利117
銀行存款等117
應繳稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)17
此時(shí)稅會(huì )是有差異的，即會(huì )計上不作為收入，但企業(yè)所得稅上視同銷(xiāo)售計入收入。如果該福利商品為自產(chǎn)產(chǎn)品，則根據準則解決規定，應計入銷(xiāo)售收入，并結轉成本。此時(shí)稅會(huì )是沒(méi)有差異的，企業(yè)所得稅匯算清繳也不需要調整。
企業(yè)所得稅上視同銷(xiāo)售收入金額如何確定
根據國稅函〔2008〕828號文件第三條規定，企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售情 形時(shí)，“屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。”
對于這個(gè)外購的資產(chǎn)可以按購入的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，曾經(jīng)在《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號，已失效)中有規定，“企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷(xiāo)售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買(mǎi)后一般在一個(gè)納稅年度內處置。”
國稅函〔2010〕148號文件雖然已經(jīng)作廢了，但是其對于外購資產(chǎn)用于職工福利的規定，卻在2014年版的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說(shuō)明》中有明確體現，“企業(yè)外購資產(chǎn)或服務(wù)不以銷(xiāo)售為目的，用于替代職工福利費用支出，且購置后在一個(gè)納稅年度內處置的，可以按照購入價(jià)格確認視同銷(xiāo)售收入。”
因此，該公司外購商品用于職工福利費用支出，且購置后在一個(gè)納稅年度內處置，應按照外購價(jià)格確認視同銷(xiāo)售收入。
總結，該公司以外購商品發(fā)放給職工作為福利，在增值稅上不視同銷(xiāo)售計提銷(xiāo)項稅，而是做進(jìn)項稅額轉出;在企業(yè)所得稅上視同銷(xiāo)售確認收入，同時(shí)確認視同銷(xiāo)售成本，可以按照購入價(jià)格確認收入與成本;按照會(huì )計準則規定，在會(huì )計上不能計入銷(xiāo)售收入。
購買(mǎi)禮品送客戶(hù)
我們購買(mǎi)的禮品是否需要繳納17%的增值稅?
部分屬于視同銷(xiāo)售，應當購買(mǎi)禮品的時(shí)候取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計入進(jìn)項稅額，平進(jìn)平出，這樣不產(chǎn)生稅負。但是如果當時(shí)取得的是普通發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)可以要求您補稅。屬于實(shí)施細則第四條第八款規定的將外購的貨物贈送他人。
政策依據：
《增值稅暫行條例實(shí)施細則》
第四條 單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);
(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
(三)設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機構設在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費;
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù);
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人。
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