最全的做會(huì )計分錄的編制方法與步驟

　　會(huì )計新手有時(shí)會(huì )為會(huì )計分錄的填寫(xiě)犯難，下面小K為大家整理了一套做會(huì )計分錄的方法和步驟，希望各位在以后的工作中得心應手。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的最全的做會(huì )計分錄編制的方法與步驟，歡迎閱讀。

　　一、背熟科目表的科目名稱(chēng)和屬于什么類(lèi)別的

　　二、背熟該表

　　類(lèi)別 借方 貸方 余額

　　資產(chǎn)類(lèi) + - 借方(準備、折舊、累計攤銷(xiāo)售相反)

　　成本類(lèi) + - 借方

　　費用類(lèi) + - 無(wú)

　　收入類(lèi) - + 無(wú)

　　負債類(lèi) - + 貸方

　　權益類(lèi) - + 貸方

　　三、做會(huì )計分錄的步驟

　　1、分析涉及什么科目

　　2、該科目屬于什么類(lèi)別

　　3、該科目的金額是增加還是減少

　　4、根據上表判斷是借方還是貸方

　　各類(lèi)科目期末余額的計算方法

　　總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

　　資產(chǎn)類(lèi)：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　成本類(lèi)：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　費用類(lèi)：期末余額(等于零)=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(借貸金額一致)

　　收入類(lèi)：期末余額(等于零)=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額(借貸金額一致)

　　負債類(lèi)：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　權益類(lèi)：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　業(yè)務(wù)實(shí)例

　　1、庫存現金的核算

　　(1)現金收入的核算

　　借：庫存現金

　　貸：銀行存款(提取現金)

　　其他應收款(對個(gè)人罰款)

　　其他應付款(收取押金)

　　其他業(yè)務(wù)收入(銷(xiāo)售廢舊材料)

　　(2)現金支出的核算

　　借：管理費用(辦公費用)

　　應付職工薪酬(支付工資)

　　其他應收款(預借差旅費)

　　貸：庫存現金

　　2、銀行存款的核算

　　(1)銀行存款收入

　　借：銀行存款

　　貸：庫存現金(存入現金)

　　應收賬款(收回應收賬款)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　(2)銀行存款支出

　　借：庫存現金(提現)

　　管理費用(辦公費用)

　　原材料等(購買(mǎi)材料等)

　　貸：銀行存款

　　3、交易性金融資產(chǎn)

　　(1)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本 (按照市價(jià)入賬)

　　投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　貸：銀行存款

　　(2)持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)

　　公允價(jià)值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值下降(做相反的賬務(wù)處理)

　　(3)出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款 (實(shí)際收到的款項)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　投資收益(差額，可能在借方或者貸方)

　　同時(shí)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益

　　4、原材料的核算

　　(1)購買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理

　　借：原材料 (已驗收入庫)

　　在途物資(未驗收入庫)

　　應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款(已收款)

　　應付賬款(未收款)

　　(2)在途物資驗收入庫時(shí)

　　借：原材料

　　貸：在途物資

　　(3)特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付

　　月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷(xiāo)

　　借：原材料

　　貸：應付賬款---暫估應付款---某企業(yè)

　　(4)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

　　借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車(chē)間)

　　制造費用(車(chē)間管理部門(mén))

　　管理費用(行政管理部門(mén))

　　銷(xiāo)售費用(銷(xiāo)售部門(mén))

　　其他業(yè)務(wù)成本(外銷(xiāo))

　　貸：原材料

　　5、庫存商品的核算

　　(1)產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　(2)銷(xiāo)售商品結轉銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　確認收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　6、固定資產(chǎn)的核算

　　(1)購入不需要安裝固定資產(chǎn)

　　購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)

　　2009年前的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn) (買(mǎi)價(jià)+增值稅+各種運雜費等)

　　貸：銀行存款

　　2009年后的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn) (買(mǎi)價(jià)+各種運雜費等)

　　應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　(2)需要安裝固定資產(chǎn)

　　需要安裝的，先通過(guò)“在建工程”賬戶(hù)核算，安裝完畢后再轉入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)。

　　2009年前的賬務(wù)處理

　　購入時(shí) 借：在建工程 (買(mǎi)價(jià)+增值稅+各種運雜費等)

　　貸：銀行存款

　　安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用

　　借：在建工程

　　貸：原材料

　　應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)

　　應付職工薪酬

　　安裝完畢交付使用

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　2009年后的賬務(wù)處理

　　購入時(shí)

　　借：在建工程 (買(mǎi)價(jià)+各種運雜費等)

　　應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用

　　借：在建工程

　　貸：原材料

　　應付職工薪酬

　　安裝完畢交付使用

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　(3)固定資產(chǎn)折舊的計提——年限平均法

　　年折舊率=(1—預計凈殘值率)÷預計使用壽命×100%

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

　　借：制造費用(生產(chǎn)部門(mén)折舊)

　　管理費用(管理部門(mén)折舊)

　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊)

　　貸：累計折舊

　　(4)固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)轉入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　發(fā)生清理費

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　結轉清理凈損益

　　凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　凈損失：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　7、應收賬款的核算

　　(1)應收賬款發(fā)生

　　借：應收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　(2)應收賬款收回

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　8、壞賬準備的核算

　　當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款余額*比例-壞賬準備貸方余額或者+壞賬準備借方余額

　　(1)計提壞賬準備時(shí)

　　借：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準備

　　貸 ：壞賬準備

　　(2)沖減壞賬準備時(shí)

　　借：壞賬準備

　　貸 ：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準備

　　(3)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì )計分錄

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　(4)沖銷(xiāo)/沖回

　　借：應收賬款

　　貸：壞賬準備

　　9、應收票據的核算

　　(1)不帶息應收票據的會(huì )計處理

　　票據取得

　　借: 應收票據(按面值入賬)

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　到期收回款項

　　借: 銀行存款

　　貸: 應收票據

　　到期債務(wù)人無(wú)力償還款項

　　借: 應收賬款

　　貸: 應收票據

　　(2)帶息應收票據的會(huì )計處理

　　票據取得(同不帶息票據)

　　期末計息(期末一般是指中期末、年末)

　　借：應收票據

　　貸：財務(wù)費用

　　到期收回款項(本金+利息)

　　借: 銀行存款

　　貸: 應收票據

　　財務(wù)費用

　　到期債務(wù)人無(wú)力償還款項

　　借: 應收賬款

　　貸: 應收票據

　　財務(wù)費用

　　10、預付賬款的賬務(wù)處理

　　(1)預付貨款

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　(2)收到貨物：

　　借：原材料等

　　應交稅金—應交增值稅/銷(xiāo)項稅

　　貸：預付賬款

　　(3)補付貨款

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　(4)回多余款項

　　借：銀行存款

　　貸：預付賬款

　　11、應付賬款的核算

　　(1)應付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理

　　借：庫存商品/原材料

　　應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應付賬款

　　(2)償付應付賬款的賬務(wù)處理

　　借：應付賬款

　　貸：銀行存款

　　12、應付職工薪酬

　　(1)計提應付職工薪酬的賬務(wù)處理

　　借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)

　　制造費用 (車(chē)間管理人員的職工薪酬)

　　管理費用 (管理部門(mén)人員的職工薪酬)

　　銷(xiāo)售費用 (銷(xiāo)售人員的職工薪酬)

　　在建工程 (工程人員的職工薪酬)

　　研發(fā)支出 (研發(fā)人員的職工薪酬)

　　貸：應付職工薪酬——工資(社會(huì )保險費、住房公積金、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等)

　　(2)發(fā)放應付職工薪酬的賬務(wù)處理( 特殊情況)

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　13、應交增值稅的賬務(wù)處理——一般納稅人

　　(1)進(jìn)項稅額核算，企業(yè)采購物資時(shí)：

　　借：原材料等

　　應交稅費---應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　(2)進(jìn)項稅額轉出核算，材料改變用途時(shí)：

　　借：在建工程/應付職工薪酬

　　貸：原材料

　　應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)

　　(3)銷(xiāo)項稅額核算，銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費---應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　(4)計算應繳納的增值稅：

　　=銷(xiāo)項稅額—進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉出

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　14、應交增值稅的賬務(wù)處理——小規模納稅人

　　(1)采購收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票

　　借：原材料

　　貸：銀行存款等

　　(2)銷(xiāo)售時(shí)，開(kāi)出普通發(fā)票

　　借：銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 含稅售價(jià)÷(1+3%)

　　應交稅費——應交增值稅 不含稅售價(jià)×3%

　　15計算、計提稅金(增值稅、所得稅以外的主要稅金)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 (以下合計)

　　貸：應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅(考的可能性不大，銷(xiāo)售以外的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率)

　　-應交消費稅(考的可能性不大，如果考也會(huì )直接給金額，不要求算)

　　-應交城市維護建設稅

　　-應交教育費附加

　　營(yíng)業(yè)稅：銷(xiāo)售以外的，如勞務(wù)(服務(wù)業(yè))方面的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率

　　城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費稅)*稅率

　　教育附加=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費稅)*稅率

　　16、支付上述稅金

　　借：應交稅非費-應交營(yíng)業(yè)稅

　　-應交消費稅

　　-應交城市維護建設稅

　　-應交教育費附加

　　貸：銀行存款

　　17、短期借款的核算

借入	借：銀行存款　　　 　　貸：短期借款
月末，計提利息	借：財務(wù)費用　　　　　  　　貸：應付利息（預提法）     或者銀行存款（直接攤銷(xiāo)法）
到期還本付息	借：短期借款     應付利息（確認的利息）     財務(wù)費用 （未確認的利息）     貸：銀行存款

　　18、長(cháng)期借款的核算

　　(1)取得借款

　　借：銀行存款

　　貸：長(cháng)期借款——本金

　　(2)計提利息

　　借：財務(wù)費用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)

　　或管理費用(籌建期間)

　　或在建工程(用于購建固定資產(chǎn))

　　或研發(fā)支出(用于自創(chuàng )無(wú)形資產(chǎn))

　　貸：應付利息(分期付息)

　　或長(cháng)期借款——應付利息(到期付息)

　　(3)償還借款

　　借：長(cháng)期借款——本金

　　長(cháng)期借款——應付利息

　　貸：銀行存款

　　19、接受投資的核算

　　(1)接受現金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：實(shí)收資本—投資者(有限責任公司等企業(yè))

　　或者股本(股份有限公司)

　　(2)接受非現金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

　　入賬價(jià)值按照合同約定的價(jià)值/評估價(jià)值

　　借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料等

　　貸：實(shí)收資本—投資者(有限責任公司等企業(yè))

　　或者股本(股份有限公司)

　　20、減資

　　(1)資本過(guò)剩引起減資的核算

　　借：實(shí)收資本

　　貸：銀行存款

　　(2)發(fā)生重大虧損時(shí)減資的核算

　　借：實(shí)收資本

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　21、收入的核算

　　(1)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

　　確認收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　結轉成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　(2)取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

　　其他業(yè)務(wù)收入：銷(xiāo)售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)

　　確認收入

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅)

　　結轉成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　22、成本的核算

　　(1)發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理

　　借: 生產(chǎn)成本

　　貸：原材料

　　應付職工薪酬

　　制造費用

　　(2)月末制造費用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理

　�、俅_定分配基礎

　�、诜峙渎�=制造費用/分配基礎

　�、勖總�(gè)產(chǎn)品的分配費用=分配基礎*分配率

　　借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品

　　貸：制造費用

　　23、費用的核算

　　企業(yè)的費用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用、管理費用。

　　(1)結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　(2)結轉其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　(3)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費

　　(4)銷(xiāo)售費用：因銷(xiāo)售而產(chǎn)生費用

　　借：銷(xiāo)售費用

　　貸：銀行存款等

　　(5)管理費用：辦公室辦公用品費，水電費等

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款等

　　(6)財務(wù)費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機構手續費

　　借：財務(wù)費用

　　貸：銀行存款/應付利息

　　24、營(yíng)業(yè)外收支

　　(1)營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈，罰沒(méi)利得，接受捐贈，無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售

　　借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　(2)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災害造成損失

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：銀行存款或者原材料

　　應交稅費----應交增值稅(進(jìn)項稅轉出)

　　25、財務(wù)成果的核算

　　(1)期末結轉各項收入類(lèi)、利得類(lèi)科目的賬務(wù)處理

　　使本年利潤增加

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　投資收益

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　(2)期末結轉各項費用類(lèi)、損失類(lèi)科目的賬務(wù)處理

　　使本年利潤減少

　　借：本年利潤

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　銷(xiāo)售費用

　　管理費用

　　財務(wù)費用

　　資產(chǎn)減值損失

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益(可能為損失)

　　投資收益(可能為損失)

　　(3)所得稅

　　應納稅所得額=稅前會(huì )計利潤(利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　所得稅費用=應納稅所得額*25%

　�、儆嬏釙r(shí)

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　�、谄谀┙Y轉

　　借 :本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　26、年末，結轉本年利潤余額

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配-未分配利潤(盈利)

　　虧損分錄相反

　　27、利潤分配，提取盈余公積金

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積(過(guò)渡性二級科目，最終轉入未分配利潤)

　　-提取任意盈余公積(過(guò)渡性二級科目，最終轉入未分配利潤)

　　貸：盈余公積

　　28、利潤分配，向投資者計算分配(還沒(méi)支付)利潤

　　借：利潤分配-應付現金股利或利潤

　　貸：應付股利

　　以后支付時(shí)

　　借：應付股利

　　貸：銀行存款

　　29、用盈余公積時(shí)(特定用途才用，只有在彌補虧損、轉增資本才可以用)

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配-未分配利潤(彌補虧損)

　　實(shí)收資本(轉增資本)

　　30、最后結轉利潤分配二級科目，把其他二級科目轉到未分配利潤二級科目

　　借：利潤分配-未分配利潤(以下合計數)

　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積(把借方發(fā)生數全部結轉)

　　-提取任意盈余公積(借方發(fā)生數全部結轉)

　　-應付現金股利或利潤(把借方發(fā)生數全部結轉)

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