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會(huì )計實(shí)操：怎么申請定率征收
企業(yè)所得稅定額定率征收是稅款征收的一種方式，是在現行的稅收征管工作中，由于納稅人的原因致使稅務(wù)機構難以按查賬征收這種合理的方式來(lái)征收稅款而采取的一種被迫和補救措施。下面小編為大家整理了關(guān)于怎么申請定率征收的文章，一起來(lái)看看吧：
【問(wèn)題】
我們是一個(gè)工程造價(jià)公司，能不能向稅局申請所得稅定率征收呢?
【解答】
(1)依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的; ?
(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;?
(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;?
(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;?
(六)申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。?
特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。
(2)依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國稅函[2009]377號)
一、國稅發(fā)[2008]30 號文件第三條第二款所稱(chēng)“特定納稅人”包括以下類(lèi)型的企業(yè)：
(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));
(二)匯總納稅企業(yè);
(三)上市公司;
(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè);
(五)會(huì )計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機構、基層法律服務(wù)機構、專(zhuān)利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類(lèi)社會(huì )中介機構;
(六)國家稅務(wù)總局規定的其他企業(yè)。
綜上所述，工程造價(jià)中介機構的企業(yè)所得稅不實(shí)行核定征收。
購入免稅農產(chǎn)品的會(huì )計處理
【問(wèn)題】
公司購入魚(yú)苗、樹(shù)苗等免稅農產(chǎn)品應該怎么做賬?
【解答】
企業(yè)購入免稅農業(yè)產(chǎn)品，可以按買(mǎi)價(jià)的13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅款，并準予從銷(xiāo)項稅額中扣除。銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可開(kāi)具普通發(fā)票。
借：材料采購(按收購憑證的87%入賬)
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)(按收購憑證的13%扣稅)
貸：銀行存款
[例]糧食生產(chǎn)企業(yè)A支付價(jià)款100萬(wàn)元收購農產(chǎn)品，收購憑單為100萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：
借：原材料 87
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 13
貸：銀行存款 100
如果商品經(jīng)過(guò)加工后形成銷(xiāo)項稅額30萬(wàn)元，因為收購時(shí)形成進(jìn)項稅額13萬(wàn)元，實(shí)際給國家繳納的稅款為17萬(wàn)元。
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