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勞務(wù)合同怎么節省稅款支出
隨著(zhù)人們法律觀(guān)念的增強，在對外提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，提供者多與用工單位簽訂勞務(wù)用工合同。然而，在簽訂合同時(shí)多數人都將注意力集中在薪酬、用工時(shí)限、用工條件等方面，對于稅收往往忽略了。其實(shí)在簽訂勞務(wù)用工合同時(shí)，適當考慮一下稅收因素，可以節省稅款支出，得到實(shí)惠。
報酬與費用分開(kāi)
目前，多數勞務(wù)合同在約定勞務(wù)報酬時(shí)，多采用“甲方支付全部勞務(wù)報酬，所發(fā)生的一切費用由乙方自己負責”這樣的字眼。對此提供勞務(wù)者多將其當作是一種約定俗成，殊不知這種約定卻會(huì )使提供勞務(wù)者多負擔稅款。
例如，王先生應一家企業(yè)的邀請給部分管理人員培訓，雙方約定勞務(wù)報酬1萬(wàn)元，由王先生自己支付交通、住宿、就餐等費用。在此種情況下王先生應該繳納的個(gè)人所得稅為：10000×(1-20%)×20%=1600(元)。在此期間王先生共計支付交通等費用1400元，王先生實(shí)際獲得收入7000元(10000-1600-1400)。
假如王先生與用工單位簽訂合同時(shí)約定，勞務(wù)報酬8600元，由用工單位提供交通、住宿、就餐等。在此種情況下王先生應繳納的個(gè)人所得稅為：8600×(1-20%)×20%=1376(元)。王先生實(shí)際獲得收入7224元(8600-1376)，比前一種方式多獲得224元。對于用工單位來(lái)講，提供交通、住宿、就餐等費用有時(shí)就是舉手之勞，不會(huì )增加太多費用，說(shuō)不定還會(huì )比一次支付1萬(wàn)元勞務(wù)報酬節省。
勞務(wù)報酬與薪金合理轉換
在提供勞務(wù)時(shí)有時(shí)因用工單位的用工時(shí)間長(cháng)，勞務(wù)提供者在很長(cháng)一段時(shí)期內都會(huì )提供勞務(wù)。
對于此種勞務(wù)方式，勞務(wù)提供者可與用工單位協(xié)商，將勞務(wù)合同更改為招聘合同，將個(gè)人所得稅的稅率降低從而減少稅款支出。
例如，李先生在一家企業(yè)長(cháng)期從事技術(shù)顧問(wèn)。李先生與企業(yè)約定的報酬為每年3萬(wàn)元，按月領(lǐng)取。假如李先生與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，將報酬性質(zhì)定性為勞務(wù)報酬，那么李先生每月應繳納的個(gè)人所得稅為：(30000÷12-800)×20%=340(元)。假如李先生與企業(yè)簽訂招聘合同，將報酬性質(zhì)定性為薪金所得，那么李先生每月應繳納的個(gè)人所得稅為：(30000÷12-2000)×5%=25(元)。通過(guò)比較發(fā)現，李先生在簽訂合同時(shí)選擇招聘合同與勞務(wù)合同二者每月相差個(gè)人所得稅315元。
在此需要注意的是，因薪金與勞務(wù)所得的個(gè)人所得稅稅率設置不同，在計稅數額較小時(shí)選擇薪金個(gè)人所得稅負較輕，在計稅數額較大時(shí)選擇勞務(wù)所得的稅負較輕。
延伸閱讀：企業(yè)損失審批要件及流程
【問(wèn)題】
企業(yè)業(yè)務(wù)人員簽訂虛假合同，騙取公司貨款，已被檢察機關(guān)判定“職位侵占罪”，對企業(yè)未追回的貨款，可否申請損失在稅前扣除?需要哪些要件，如何辦理?以及相關(guān)的法律依據?
【解答】
一、稅收政策
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)第五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。
第十三條 企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現金損失、銀行存款損失和應收(預付)賬款損失等。
二、操作建議
貴公司可向主管稅務(wù)機關(guān)申請審批稅前扣除。要件：企業(yè)業(yè)務(wù)人員簽訂虛假合同;與貨款相關(guān)原始憑據;司法機關(guān)的判決書(shū);中介機構鑒證報告等。
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