事業(yè)單位養老保險金核算實(shí)例分析

　　事業(yè)單位養老金的核算方法和與使用的會(huì )計科目與行政單位基本相同，只有支出列支的科目不同。行政單位發(fā)生的支出在經(jīng)費支出科目列支，事業(yè)單位發(fā)生的支出則在事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出科目列支。

　　事業(yè)單位從職工工資中代扣個(gè)人部分養老金和職業(yè)年金時(shí)，借記應付職工薪酬——工資(離退休費)科目，貸記其他應付款——代扣個(gè)人養老金、個(gè)人部分職業(yè)年金科目;事業(yè)單位分配(計提)工作人員工資時(shí)，借記事業(yè)支出——基本支出——工資或經(jīng)營(yíng)支出——工資科目，貸記應付職工薪酬——工資(離退休費)科目。

　　事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構繳付養老金時(shí)，借記應付職工薪酬——社會(huì )保險費、其他應付款——代扣個(gè)人養老金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶(hù)用款額度、銀行存款等科目。事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構繳付職業(yè)年金時(shí)，借記應付職工薪酬——職業(yè)年金、其他應付款——代扣個(gè)人職業(yè)年金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶(hù)用款額度、銀行存款等科目。

　　例：某事業(yè)單位屬于國庫集中收付管理單位。2015年3月采取財政授權支付方式支付工作人員工資。付款憑證和工資結算憑證表明：本月應付工資50萬(wàn)元(其中，從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的人員工資20萬(wàn)元)，代扣個(gè)人養老金4萬(wàn)元，代扣個(gè)人職業(yè)年金2萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資44萬(wàn)元(其中，從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的人員工資17.6萬(wàn)元);單位為工作人員繳付養老金14萬(wàn)元，其中單位部分養老金10萬(wàn)元、個(gè)人部分養老金4萬(wàn)元;單位為工作人員繳付職業(yè)年金6萬(wàn)元，其中單位部分職業(yè)年金4萬(wàn)元、個(gè)人部分職業(yè)年金2萬(wàn)元。

　　要求：編制該事業(yè)單位相關(guān)會(huì )計分錄(單位：萬(wàn)元，下同)。

　　事業(yè)單位根據授權支付憑證支付工資時(shí)：

　　借：應付職工薪酬——工資(離退休費)44

　　貸：零余額賬戶(hù)用款額度44

　　從職工工資中代扣個(gè)人部分養老金和個(gè)人部分職業(yè)年金時(shí)：

　　借：應付職工薪酬——工資(離退休費)6

　　貸：其他應付款——代扣個(gè)人養老金4

　　——個(gè)人部分職業(yè)年金2

　　事業(yè)單位分配(計提)工作人員工資時(shí)：

　　借：事業(yè)支出——基本支出——工資26.4

　　經(jīng)營(yíng)支出——基本支出——工資17.6

　　貸：應付職工薪酬——工資(離退休費)44

　　事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構繳付養老金時(shí)：

　　借：應付職工薪酬——社會(huì )保險費10

　　其他應付款——代扣個(gè)人養老金4

　　貸：零余額賬戶(hù)用款額度14

　　事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構繳付職業(yè)年金時(shí)：

　　借：應付職工薪酬——職業(yè)年金4

　　其他應付款——代扣個(gè)人職業(yè)年金2

　　貸：零余額賬戶(hù)用款額度6

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