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會(huì )計電算化時(shí)代企業(yè)內部控制面臨的問(wèn)題及應對措施
你知道會(huì )計電算化時(shí)代企業(yè)內部控制面臨的問(wèn)題有哪些嗎?你知道應該如何解決會(huì )計電算化時(shí)代企業(yè)內部控制面臨的問(wèn)題嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于會(huì )計電算化時(shí)代企業(yè)內部控制面臨的問(wèn)題及應對措施的知識，歡迎閱讀。
一、會(huì )計電算化時(shí)代企業(yè)內部控制面臨的問(wèn)題
1.原始數據處理存在隱患
在電算化會(huì )計中，所有記賬、編制會(huì )計報表等會(huì )計工作均由計算機程序進(jìn)行，只有原始數據審核和輸入由人工事先進(jìn)行。相關(guān)會(huì )計報表數據的準確性，完全依賴(lài)于原始數據的準確性。而原始數據的輸入錯誤計算機是無(wú)法識別的。2.電算化環(huán)境下內部控制稽核機制弱化在傳統的手工會(huì )計核算系統中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每張原始憑證都需要進(jìn)行嚴格的審批，相關(guān)權限人員需要進(jìn)行和簽章。職權不相容等監督機制和內部牽制制度能夠有效起到監督檢查的`作用。而在電算化系統當中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證程序的處理流程被大大簡(jiǎn)化。會(huì )計賬簿的錄入、會(huì )計報表的產(chǎn)生等復雜流程都由計算機集中處理，操作人員的工作逐漸集中，職權不相容原則遭到了破壞。例如在某些企業(yè)內存在會(huì )計人員從事數據的輸入工作并從事與之相關(guān)的數據輸出以及報送工作。工作人員在未經(jīng)過(guò)批準的情況下對數據和程序進(jìn)行修改操作的可能性增加。
3.計算機環(huán)境下內部控制風(fēng)險增加
電算化系統環(huán)境下，數據處理的主體是計算機。但計算機硬件系統具有物理易損性，在硬件系統出現故障或系統因停電等其原因停止工作，數據將不能被處理，會(huì )計工作只能被迫停止。內部控制在很大程度上依賴(lài)于電算化軟件程序，其有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生運行上的錯誤，內部會(huì )計控制的風(fēng)險就會(huì )出現問(wèn)題。電算化環(huán)境下，會(huì )計數據主要保存在磁盤(pán)上或者軟盤(pán)、光盤(pán)中，這些載體會(huì )因受熱、受潮、折損等原因出現損壞，會(huì )計數據就會(huì )丟失，如果沒(méi)有進(jìn)行數據的事先備份，會(huì )計工作將會(huì )嚴重受到影響。網(wǎng)絡(luò )環(huán)境的復雜容易也會(huì )使使內部控制的安全受到威脅，滋生風(fēng)險。
4.內部稽核和審計難度的加大
電算化環(huán)境下，內部審核增加了更多的內容，增加了內部稽核的難度對會(huì )計系統審計對相關(guān)審計人員的素質(zhì)要求提高了，審計人員不僅要精通會(huì )計知識，還需要對所要審核的會(huì )計信息系統進(jìn)行相關(guān)了解，具備處理相關(guān)數據信息的能力�；撕蛯徲嫷某杀�、流程以及人員要求增加了。
二、會(huì )計電算化環(huán)境下加強企業(yè)內部控制的建議措施
企業(yè)的內部控制是保證企業(yè)會(huì )計資料的真實(shí)與完整，防止會(huì )計違法和舞弊行為發(fā)生，提高會(huì )計信息質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保護企業(yè)各項財產(chǎn)的安全的重要手段。所以，強化會(huì )計電算化下的企業(yè)內部控制十分重要。
1.完善會(huì )計電算化條件下企業(yè)內部控制制度
企業(yè)內部控制的目標是明確人員分工、落實(shí)責任、健全組織機構。因此企業(yè)內控制度的嚴格執行是信息真實(shí)可靠的重要保證。建立健全會(huì )計操作管理制度、計算機環(huán)境下硬件和軟件管理制度、電算化環(huán)境下會(huì )計檔案管理制度以及其他內部控制，并設置業(yè)務(wù)流程中每一環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)。此外，隨著(zhù)外部環(huán)境和內部環(huán)境的不斷變化，內部控制制度也需要進(jìn)行不斷的健全與更新。
2.建立電算化條件下會(huì )計檔案管理制度
會(huì )計電算化環(huán)境下的會(huì )計檔案儲存在磁介質(zhì)上存在一定的風(fēng)險。因此，建立電算化條件下會(huì )計檔案管理制度是非常必要的。具體措施包括：對保存在磁性介質(zhì)上的會(huì )計檔案需要定期進(jìn)行介質(zhì)的檢查和數據資料的備份，防止突發(fā)的意外事故的發(fā)生;針對磁介質(zhì)保存的特點(diǎn)保存相關(guān)的會(huì )計信息，例如規定在防潮防磁的容器內存放會(huì )計數據的磁盤(pán);將打印的書(shū)面資料保存，確保會(huì )計資料和信息的安全，不同類(lèi)別會(huì )計資料的存儲需要分類(lèi)保存;根據企業(yè)實(shí)際情況規定會(huì )計資料的存檔方式以及有關(guān)人員查看會(huì )計資料的權限，例如企業(yè)檔案管理規定，需要查詢(xún)會(huì )計檔案時(shí)必須有相關(guān)會(huì )計負責人的批準等;會(huì )計資料保管期限的設置應針對會(huì )計電算化的特點(diǎn)設定。
3.提高會(huì )計人員的綜合素質(zhì)
內部控制制度涉及企業(yè)的多個(gè)方面，系統是否安全關(guān)系到企業(yè)正常的.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。內部控制的效率不僅取決于系統本身，還與操作使用人員的素質(zhì)相關(guān)。相關(guān)會(huì )計人員需要提高在電算化環(huán)境下的業(yè)務(wù)能力和安全意識。同時(shí)，企業(yè)內要建立起相應的績(jì)效評價(jià)機制、激勵機制以及約束機制，職業(yè)道德教育還要和崗位責任制考核結合起來(lái)，定期進(jìn)行考評，將評估結果存入檔案中，激發(fā)員工的熱情和責任感。不斷完善員工的績(jì)效考核制度，創(chuàng )造良好的企業(yè)內部環(huán)境，再能夠實(shí)現內控的目標和要求。
4.加強會(huì )計信息系統的維護，保證系統安全控制
企業(yè)應當細化電算化崗位設置，明確各崗位的權利與責任，防止未經(jīng)授權的人員動(dòng)用系統的資源，對系統安全造成威脅。根據工作的需要設置操作權限，并通過(guò)數據保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份識別等方式進(jìn)行控制。通過(guò)明確的分工使系統安全得到保障。例如，數據錄入人員負責與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)數據的錄入、資料的整理和裝訂;審核人員負責對經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會(huì )計數據進(jìn)行合法性和準確性的審核;會(huì )計人員只負責記賬、會(huì )計報表的生成、憑證賬薄報表的打印等操作;程序管理員負責操作系統、軟件系統、數據庫以及設備硬件的管理與維護、工作日志的記錄等工作。
5.加強對網(wǎng)絡(luò )風(fēng)險的防范
在電算化環(huán)境下，計算機成為最為常用的操作工具。但在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，計算機容易受到網(wǎng)絡(luò )黑客和病毒的侵害，系統操作存在一定的安全隱患。加強內部控制，防止網(wǎng)絡(luò )風(fēng)險是日常工作正常運行的保障。為了保證環(huán)境的安全，可以根據網(wǎng)絡(luò )系統區域劃分的不同設置防火墻，用來(lái)邏輯隔離會(huì )計應用系統與外部訪(fǎng)問(wèn)區域間的聯(lián)系，限制外界對主機操作系統的訪(fǎng)問(wèn);安裝殺毒軟件，通過(guò)系統的掃描，檢測網(wǎng)絡(luò )中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，預防和查殺入侵的和已經(jīng)存在的病毒;同時(shí)還應提高會(huì )計人員和計算機系統操作人員的計算機網(wǎng)絡(luò )安全意識，以保障會(huì )計信息系統免受互聯(lián)網(wǎng)侵害。
三、結束語(yǔ)
在實(shí)踐中，會(huì )計電算化成為廣大會(huì )計人員工作的密切伙伴的'同時(shí)也為會(huì )計核算和會(huì )計環(huán)境帶來(lái)了極大的變化，為內部控制的建立健全提出了新的要求。為不斷建立和完善企業(yè)的內控制度，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益，正是本文的目的。
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