單證員考試《基礎理論與知識》的復習指導
在復習的時(shí)候必須熟悉考試的試題特點(diǎn)，明確備考方向和重點(diǎn)，下面是YJBYS小編為大家搜索整理的關(guān)于單證員考試《基礎理論與知識》的復習指導，歡迎參考學(xué)習，希望對大家有所幫助!
發(fā)票
一、發(fā)票填開(kāi)的基本規定
1.發(fā)票只限于用票單位和個(gè)人自己填開(kāi)使用，不得轉借、轉讓、代開(kāi)單據;未經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)批準不提拆本使用發(fā)票。
2.單位和個(gè)人只能按照國家稅務(wù)機關(guān)批準印制或購買(mǎi)的發(fā)票使用，不得用"白條"和其他票據代替發(fā)票使用，也不得自行擴大專(zhuān)業(yè)發(fā)票的使用范圍。
3.發(fā)票只準在購領(lǐng)發(fā)票所在地填開(kāi)，不準攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要填開(kāi)普通發(fā)票，按規定可到經(jīng)營(yíng)地國家稅務(wù)機關(guān)申請購買(mǎi)發(fā)票或者申請填開(kāi)。
4.凡銷(xiāo)售商品，提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應如實(shí)向付款方填開(kāi)發(fā)票;但對收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項時(shí)，可按規定由付款單位向收款個(gè)人填開(kāi)發(fā)票;對向消費者個(gè)人零售小額商品或提供零星勞務(wù)服務(wù)，可以免予逐筆填開(kāi)發(fā)票，但應逐日記帳。
5.使用發(fā)票的單位和個(gè)人必須在實(shí)現經(jīng)營(yíng)收入或者發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)填開(kāi)發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準填開(kāi)發(fā)票。
6、單位和個(gè)人填開(kāi)發(fā)票時(shí)，必須按照規定的時(shí)限、號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)時(shí)必須項目齊全、內容真實(shí)、字跡清楚，全份一次復寫(xiě)，各聯(lián)內容完全一致，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。填開(kāi)發(fā)票應使用中文，也可以使用中外兩種文字。對于填開(kāi)發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回或者折價(jià)的，在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務(wù)機關(guān)的有效證明后，方可填開(kāi)紅字發(fā)票，用票單位和個(gè)人填錯發(fā)票，應書(shū)寫(xiě)或加蓋"作廢"字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個(gè)人丟失發(fā)票應及時(shí)報告主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)，并在報刊、電視等新聞媒介上公開(kāi)聲明作廢，同時(shí)接受?chē)叶悇?wù)機關(guān)的處理。
二、增值稅一般納稅人填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，除按上述規定填開(kāi)外，還應執行下列規定：
1. 一般納稅人銷(xiāo)售貨物、應稅勞務(wù)必須向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但下列情況不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：向消費者銷(xiāo)售應稅項目;銷(xiāo)售免稅項目;銷(xiāo)售 報關(guān)出口 的貨物、在境外銷(xiāo)售應稅勞務(wù);將貨物用于非應稅項目;將貨物用于集體福利或個(gè)人消費;將貨物無(wú)償贈送他人;提供應稅勞務(wù)(應當征收增值稅的除外)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費品，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機電、機車(chē)、汽車(chē)、輪船等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的;向小規模納稅人銷(xiāo)售應稅項目可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
2. 一般納稅人必須按規定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。采用賒銷(xiāo)、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。將貨物交付他人代銷(xiāo)的，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當天。將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當天。將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
3. 一般納稅人經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)批準采用匯總方式填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當附有國家稅務(wù)機關(guān)統一印制的銷(xiāo)貨清單。
4. 銷(xiāo)售貨物并向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧暡煌闆r分別按以下規定辦理：購買(mǎi)方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷(xiāo)售方。銷(xiāo)售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣，整套保存，并重新填開(kāi)退貨后或銷(xiāo)售折讓后所需的專(zhuān)用發(fā)票。在購買(mǎi)方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購買(mǎi)方必須取得當地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(以下簡(jiǎn)稱(chēng)證明單)送交銷(xiāo)售方，作為銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據。銷(xiāo)售方在未收到證明以前，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票;收到證明單后，根據退回貨物的數量、價(jià)款或折讓金額向購買(mǎi)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。紅字專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷(xiāo)售方扣減當期銷(xiāo)項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買(mǎi)方扣減進(jìn)項稅額的憑證。購買(mǎi)方收到紅字專(zhuān)用發(fā)票后，應將紅字專(zhuān)用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進(jìn)項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。
5. 凡具備使用電子計算機開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票條件的一般納稅人，可以向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)提交申請報告以及按照專(zhuān)用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張，根據會(huì )計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進(jìn)貨、銷(xiāo)貨及庫存清單及電子計算機設備的配置情況，有關(guān)專(zhuān)用發(fā)票電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況等，經(jīng)主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)批準，購領(lǐng)由國家稅務(wù)機關(guān)監制的機外發(fā)票填開(kāi)使用。
三、小規模納稅人申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的規定
1. 向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)提出書(shū)面申請，報縣(市)國家稅務(wù)機關(guān)批準后，領(lǐng)取所在省(市)、自治區、直轄市國家稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票許可證;
2. 持《許可證》、供貨合同、進(jìn)貨憑證等向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)提出申請，填寫(xiě)《填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》，經(jīng)審核無(wú)誤后，才能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
四、發(fā)票的基本聯(lián)次及用途
1、普通發(fā)票
普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存備查;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收執方作為付款或收款原始憑證;第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開(kāi)票方作為記帳原始憑證。
2、專(zhuān)用發(fā)票
專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次統一規定為三聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規定用途使用。第一聯(lián)為抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記帳憑證。第三聯(lián)為記帳聯(lián)，銷(xiāo)貨方作銷(xiāo)貨的記帳憑證。
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