財務(wù)報表分析在商業(yè)銀行信貸工作運用分析

　　在我國， 各類(lèi)信貸技術(shù)中， 基于財務(wù)報表的信貸技術(shù)和關(guān)系型信貸技術(shù)發(fā)展相對成熟�；�于財務(wù)報表的信貸技術(shù)指貸款的發(fā)放決策和貸款條件主要借助于借款人所提供的財務(wù)報表所反映的財務(wù)信息。下面由小編為大家提供財務(wù)報表分析在商業(yè)銀行信貸工作運用分析，歡迎大家閱讀瀏覽。

　　一、商業(yè)銀行信貸工作中財務(wù)報表分析存在的主要問(wèn)題

　　(一)資料的真實(shí)性難以辨別

　　在現實(shí)的貸款活動(dòng)中，借款企業(yè)為了獲得銀行的信貸資金，往往會(huì )提供虛假的財務(wù)報告，騙取銀行信用。更有甚者，銀行有關(guān)人員與借款人串通，為其提供虛假報表出謀劃策，以規避法律和銀行信貸管理制度，達到騙貸逃債的目的，從中漁利。如果銀行僅依靠報表表面的數據做出貸款決策，往往容易造成貸款落空。

　　(二)盲目相信財務(wù)比率分析的結果

　　在如今的貸款活動(dòng)中，經(jīng)常運用一些財務(wù)比率指標來(lái)衡量授信對象是否具備授信要求。有時(shí)盡管借款企業(yè)各項指標良好，但實(shí)際上借款人或保證人其本身財務(wù)狀況并不佳，沒(méi)有按時(shí)償還貸款的能力。并且由于所有的財務(wù)指標都是靜態(tài)指標，非常容易受到操縱，有些信貸人員財務(wù)分析水平低，便會(huì )盲目相信財務(wù)比率分析的結果，搞形式主義， 結果造成財務(wù)報表分析名存實(shí)亡。

　　(三)財務(wù)報表分析與抵押、質(zhì)押的貸款脫節

　　由于歷史因素及銀行信貸人員素質(zhì)低下等原因，銀行注重形式上的財務(wù)報表分析，注重信用貸款，而對擔保貸款中的抵押和質(zhì)押的貸款重視不夠，所以形成大量的貸款壞賬;再者，銀行往往注重貸款的貸前調查，而疏于跟蹤調查，但事物總是不斷變化的，何況現代企業(yè)在激烈的競爭中，因經(jīng)營(yíng)不善，負債累累，已到無(wú)財產(chǎn)可供支配的情況時(shí)有發(fā)生，如果銀行貸款無(wú)任何財產(chǎn)擔保，那么以前的財務(wù)報表分析就毫無(wú)實(shí)際意義。銀行業(yè)又具有不同于其他行業(yè)的特點(diǎn)，人員的跨行業(yè)流動(dòng)性差，銀行業(yè)太注重自身的專(zhuān)業(yè)訓練，而忽視法律、經(jīng)濟、財務(wù)人才的培養和引進(jìn)。所以， 造成銀行信貸人員知識結構單一，特別是對工商企業(yè)財務(wù)活動(dòng)缺少經(jīng)驗，在分析財務(wù)報表時(shí)常有許多主觀(guān)片面的成分，更不能將財務(wù)分析與抵押、質(zhì)押的貸款有機地結合起來(lái)。

　　二、熟練運用財務(wù)報表分析技巧降低授信風(fēng)險

　　以上問(wèn)題均與財務(wù)報表分析技術(shù)運用不到位有關(guān)，要想解決以上問(wèn)題，降低授信風(fēng)險，筆者認為應注意結合以下分析技巧，并在授信工作中熟練運用。

　　(一)明確分析的目的

　　商業(yè)銀行信貸工作，分為長(cháng)期貸款和短期貸款。作為短期授信工作者，在進(jìn)行財務(wù)報表分析時(shí)主要應評價(jià)客戶(hù)近期是否有能力進(jìn)行貸款的歸還，及是否愿意進(jìn)行貸款的歸還。首先通過(guò)考察企業(yè)以往的資信程度解決愿不愿意償還的問(wèn)題，然后重點(diǎn)分析企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債的關(guān)系及流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債的質(zhì)量及現金流量情況來(lái)判斷企業(yè)有沒(méi)有能力償還。作為長(cháng)期貸款的授信工作者，此時(shí)僅關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債的關(guān)系以及考察企業(yè)以往的資信程度，肯定是不行的。首先必須關(guān)注企業(yè)的整體財務(wù)風(fēng)險，從資本結構的角度進(jìn)行評價(jià)，然后更重要的是關(guān)注企業(yè)未來(lái)的盈利能力，因為對資本結構的要求我們可以將其寫(xiě)入貸款合約，但盈利能力是無(wú)法控制的，此時(shí)信貸資金的安全完全取絕于客戶(hù)的盈利能力。顯然，不同的分析目的，其分析的側重點(diǎn)有很大的不同。

　　(二)圍繞分析目的，進(jìn)行資料的搜集

　　在明確相關(guān)的分析目的后，圍繞分析的側重點(diǎn)，進(jìn)行資料的搜集，所搜集的資料包括授信對象3~5年的中期及年度財務(wù)報告及相關(guān)信息，至少進(jìn)行近3年的資料搜集。當然短期信貸工作者只需圍繞其分析目標收集流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負債、客戶(hù)信用檔案，現金流量等方面的信息;長(cháng)期信貸工作者不僅要收集上述資料，還必須收集其他資產(chǎn)、負債、收益、費用等盡可能多的信息，為盈利預測、財務(wù)狀況的評價(jià)作充分的準備。此時(shí)重點(diǎn)明確，也容易搜尋到自己需要的信息，進(jìn)行有針對性的分析，從而節省人力和時(shí)間，大大提高工作的效率。

　　(三)閱讀分析資料有針對性地搜集好資料后，閱讀分析資料

　　首先，從審計角度考察分析資料的可靠性，這是驗證資料真實(shí)性的重要環(huán)節。具體做法是在財務(wù)報告中找出審計報告，如果審計報告是標準的無(wú)保留意見(jiàn)審計報告，財務(wù)報告中的審計收費穩定，未變更會(huì )計事務(wù)所，那么分析資料相對可靠;如果該財務(wù)報告未經(jīng)審計鑒證，可以從報表的數量關(guān)系進(jìn)行初步驗證。然后，進(jìn)一步閱讀股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )報告，了解企業(yè)的發(fā)展戰略和重大事項(特別是擔保、抵押貸款等問(wèn)題)，閱讀關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露，熟悉企業(yè)的往來(lái)客戶(hù)。再次，閱讀會(huì )計報表附注，特別注意會(huì )計政策和會(huì )計估計是否發(fā)生變更。最后，通過(guò)幾大會(huì )計報表，簡(jiǎn)單了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現金流量方面的情況，從而熟悉分析對象，為授信工作打下良好的基礎。

　　(四)運用基本分析技術(shù)

　　基本分析技術(shù)主要包括以下3個(gè)方面的內容。

　　1.靜態(tài)分析

　　靜態(tài)分析是指對授信對象一定時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的財務(wù)數據和財務(wù)指標進(jìn)行分析。包括：(1) 財務(wù)數據的靜態(tài)分析，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表等主要報告項目的靜態(tài)分析;(2)財務(wù)指標的靜態(tài)分析，包括計算各種財務(wù)比率，熟悉報告項目的相互聯(lián)系;(3)靜態(tài)的結構分析，包括進(jìn)行資產(chǎn)、負債、所有者權益的結構分析，利潤表的結構分析，及現金流量表的流入、流出結構分析等。

　　2.趨勢分析

　　趨勢分析是將分析期與前期或連續數期項目金額進(jìn)行對比，這種財務(wù)報表項目縱向比較分析的方法，是一種動(dòng)態(tài)的分析。采用這種方法分析財務(wù)報表的具體做法是：(1)對前后期各項目的絕對金額進(jìn)行比較，求出增減的差額;(2)將增或減的差額作為分子，將前期的絕對金額作為分母，求出增或減差額的變化程度(百分比);(3)根據連續數期變化的統計數字，可以繪出一個(gè)統計圖表，更形象地顯示變化趨勢。

　　如果某一分析對象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于持續健康穩定發(fā)展的趨勢，那么其主要財務(wù)數據或財務(wù)指標應該呈現出持續穩定發(fā)展的趨勢。若其主要財務(wù)數據或財務(wù)指標出現異常變動(dòng)，突然大幅度上下波動(dòng);或者主要財務(wù)數據及財務(wù)指標之間出現背離;或者主要財務(wù)數據及財務(wù)指標出現惡化的趨勢，那么，這些意味著(zhù)公司的某些方面發(fā)生了重大變化，這些都是授信過(guò)程中判斷企業(yè)真實(shí)財務(wù)狀況、現金流量及經(jīng)營(yíng)成果的重要線(xiàn)索。

　　3.同業(yè)分析

　　同業(yè)分析是指將授信對象一定時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的財務(wù)數據和財務(wù)指標放在其行業(yè)背景下進(jìn)行分析。

　　所有企業(yè)的發(fā)展狀況必然受到行業(yè)發(fā)展狀況和宏觀(guān)經(jīng)濟運行狀況的影響。閉關(guān)自守顯然是行不通的，只有將相關(guān)的財務(wù)數據及財務(wù)指標放在其行業(yè)背景下，與行業(yè)平均數進(jìn)行比較，才可以如實(shí)評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況、現金流量及經(jīng)營(yíng)成果。具體操作時(shí)首先應細分分析對象所處行業(yè)，特別是綜合類(lèi)公司，我們要注意細分行業(yè)進(jìn)行比較，分行業(yè)計算平均數;其次，找出嚴重偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)數據和財務(wù)指標;最后，重點(diǎn)分析嚴重偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)數據和財務(wù)指標。

　　(五)結合企業(yè)基本面

　　企業(yè)基本面包括國家宏觀(guān)經(jīng)濟運行狀況、行業(yè)現狀及發(fā)展、企業(yè)分析3個(gè)方面。宏觀(guān)經(jīng)濟運行狀況、行業(yè)發(fā)展狀況、公司高級管理人員的經(jīng)營(yíng)管理能力與經(jīng)營(yíng)策略、公司的組織結構等均會(huì )影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)狀況，財務(wù)報表分析的結果只有結合企業(yè)的基本面才能得出恰當的評價(jià)。商業(yè)銀行信貸工作者一定要具備對企業(yè)基本面的敏銳洞察力。

　　(六)現場(chǎng)調查

　　現場(chǎng)調查是降低商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的重要途徑。特別是對小企業(yè)的信貸評審工作，由于小企業(yè)的會(huì )計從業(yè)人員素質(zhì)較低，甚至沒(méi)有專(zhuān)職的會(huì )計，會(huì )計核算資料質(zhì)量極低，不真實(shí)成分較大，不可以作為信貸評審的依據，此時(shí)，現場(chǎng)調查、現場(chǎng)辦公最能奏效。當然，中大型企業(yè)的信貸工作也不可忽視現場(chǎng)調查的作用，它能讓結論更加可靠。

　　三、結束語(yǔ)

　　商業(yè)銀行的信貸評審工作責任重大，直接關(guān)系到企業(yè)的利益，關(guān)系到民生。每一位商業(yè)銀行的信貸工作者，都應該積極運用財務(wù)報表分析技術(shù)，降低信貸風(fēng)險。

　　最后，應制定《商業(yè)銀行信貸中財務(wù)報表分析技術(shù)規范》，加強對信貸工作者報表分析技術(shù)的培訓，提高信貸工作者的整體素質(zhì)，從根本上降低信貸風(fēng)險。

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