2016注會(huì )《稅法》考試試題及答案
2016年注會(huì )考試在即，為幫助考生更好復習《稅法》知識，yjbys小編為同學(xué)們帶來(lái)最新《稅法》考試試題及答案解析如下：
1.下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是( )。
A.電子形式簽訂應稅憑證的當事人
B.合同簽訂的證人
C.權利許可證照的發(fā)放人
D.在國外書(shū)立合同且使用的人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點(diǎn)。以電子形式簽訂應稅憑證的當事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當事人屬于印花稅的納稅人，所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人;權利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人;在國外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。
2.下列各項中，免征收耕地占用稅的是( )。
A.納稅人臨時(shí)占用耕地
B.軍事設施占用耕地
C.鐵路線(xiàn)路占用耕地
D.港口占用耕地
【正確答案】B
【答案解析】納稅人臨時(shí)占用耕地，應當繳納耕地占用稅;軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅;鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
3.下列各項業(yè)務(wù)中，應當征收增值稅的是( )。
A.從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購買(mǎi)方收取的代購買(mǎi)方繳納的牌照費
B.從事電梯銷(xiāo)售的納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)收取的保養、維修費
C.對增值稅納稅人收取的會(huì )員費收入
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
【正確答案】B
【答案解析】選項A，從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購買(mǎi)方收取的代購買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購置稅、牌照費，不作為價(jià)外費用征收增值稅;選項C，對增值稅納稅人收取的會(huì )員費收入不征收增值稅;選項D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
4.某酒廠(chǎng)2013年10月生產(chǎn)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制的酒共計100噸全部用于銷(xiāo)售，當月取得不含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費20萬(wàn)元;當期月初庫存外購糧食酒精余額90萬(wàn)元，當月購進(jìn)糧食酒精110萬(wàn)元，月末庫存外購糧食酒精20萬(wàn)元。該廠(chǎng)當月應納消費稅( )萬(wàn)元。
A.55.42
B.96.00
C.99.42
D.109.42
【正確答案】D
【答案解析】對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制酒按消費稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費稅。
該廠(chǎng)當月應納消費稅=(480+20÷1.17)×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬(wàn)元)
5.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是( )。
A.將自產(chǎn)的應稅消費品對外交換其他應稅消費品
B.將自產(chǎn)的應稅消費品對外投資的
C.將外購的商品委托加工應稅消費品
D.將自產(chǎn)的應稅消費品對外交換其他非應稅消費品
【正確答案】C
【答案解析】選項C正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應納的消費稅一般由受托方代收代繳，無(wú)需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。
6.納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按順序核定營(yíng)業(yè)額，其中組成計稅價(jià)格公式為( )。
A.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
B.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營(yíng)業(yè)稅稅率)
C.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)
D.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
【正確答案】A
【答案解析】選項A是正確的。
7.市區某專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2012年11月，計算出口貨物應退稅額20萬(wàn)元，免抵稅額為20萬(wàn)元;當月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬(wàn)元、消費稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅及教育費附加( )萬(wàn)元。
A.5.6
B.1.4
C.4.2
D.2
【正確答案】D
【答案解析】當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據;同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。
該企業(yè)當月應繳納城建稅及教育費附加=20×(7%+3%)=2(萬(wàn)元)。
8.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設置，這種計征關(guān)稅的方法稱(chēng)為( )。
A.從價(jià)稅
B.從量稅
C.復合稅
D.滑準稅
【正確答案】D
【答案解析】滑準稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設置計征關(guān)稅的方法，同一種貨物當價(jià)格高時(shí)適用較低稅率，價(jià)格低的時(shí)候適用較高稅率，目的是使該物品的價(jià)格在國內市場(chǎng)保持穩定。
9.某市工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售其新建的廠(chǎng)房，取得收入3000萬(wàn)，計算土地增值稅時(shí)，允許扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為( )萬(wàn)元。(不考慮地方教育附加)
A.165
B.166.5
C.150
D.156
【正確答案】B
【答案解析】可以扣除轉讓環(huán)節的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加及印花稅。
與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×(1+7%+3%)+3000×0.05%=166.5(萬(wàn)元)
10.土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( )日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A.5
B.7
C.10
D.15
【正確答案】B
【答案解析】土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
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