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2017注冊會(huì )計師考試《稅法》強化考試試題及答案
強化考試試題一：
1.家具廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門(mén)，單獨收取運費1000元，則該家具廠(chǎng)的增值稅銷(xiāo)項稅額為()。
A.5100元
B.5270元
C.5245.30元
D.5621.36元
【答案】C
【解析】[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
2.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得含稅收入82400 元;銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應繳納增值稅()。
A.2400元
B.3773.08元
C.3800元
D.4500元
【答案】C
【解析】該企業(yè)上述應繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
3.某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)受托代銷(xiāo)某服裝廠(chǎng)服裝當月銷(xiāo)售代銷(xiāo)服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)結算，并按合同收取 服裝廠(chǎng)代銷(xiāo)額20%的返還收入20000元;當月該商場(chǎng)允許某電壓力鍋廠(chǎng)進(jìn)店銷(xiāo)售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費30000元，則()。
A.該商場(chǎng)當期進(jìn)項稅11623.93元，銷(xiāo)項稅14529.91元
B.該商場(chǎng)當期進(jìn)項稅14529.91元，銷(xiāo)項稅14735.90元
C.該商場(chǎng)當期進(jìn)項稅11623.93元，銷(xiāo)項稅18888.89元
D.該商場(chǎng)當期進(jìn)項稅14529.91元，銷(xiāo)項稅21794.87元
【答案】A
【解析】當期進(jìn)項稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);
當期銷(xiāo)項稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。
4.下列支付的運費中，不允許計算抵扣進(jìn)項稅額的是()。
A.轎車(chē)廠(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)轎車(chē)支付的運輸費用
B.紡織廠(chǎng)外購生產(chǎn)設備支付的運輸費用
C.機械廠(chǎng)外購銷(xiāo)售部門(mén)使用的小轎車(chē)支付的運輸費用
D.食品廠(chǎng)向小規模納稅人購買(mǎi)農業(yè)產(chǎn)品支付的運輸費用
【答案】C
5.增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的有()。
A.將外購的貨物用于基建工程
B.將外購的貨物發(fā)給職工作福利
C.將外購的貨物無(wú)償贈送給外單位
D.將外購的貨物作為實(shí)物投資
【答案】AB
6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批免稅農產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠(chǎng)的運費2000元并取得合規發(fā)票，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的進(jìn)項稅()元。
A.13000
B.13140
C.17000
D.17340
【答案】B
【解析】該批業(yè)務(wù)可計算抵扣進(jìn)項稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。
7.某卷煙廠(chǎng)(一般納稅人)2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補貼5萬(wàn)元。該卷煙廠(chǎng)6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額為()。
A.6.5萬(wàn)元
B.7.15萬(wàn)元
C.8.58萬(wàn)元
D.8.86萬(wàn)元
【答案】C
【解析】煙葉收購金額=50+5=55(萬(wàn)元);煙葉稅應納稅額=55×20%=11(萬(wàn)元);準予抵扣進(jìn)項稅=(55+11)×13%=8.58(萬(wàn)元)。
8.某公司(增值稅一般納稅人，非轉型試點(diǎn)范圍)銷(xiāo)售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設備，原購買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款150000元，增值稅25500元，2013年4月出售開(kāi)具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉讓設備行為應()。
A.計算增值稅銷(xiāo)項稅17528.89元
B.計算繳納增值稅2320元
C.計算繳納增值稅4640元
D.免稅
【答案】B
【解析】應納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。
9.對納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是( )。
A.單獨記賬核算的，一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷(xiāo)售額征稅
B.酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅
C.無(wú)論會(huì )計如何核算，均應并入銷(xiāo)售額計算繳納增值稅
D.對銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬未逾期且時(shí)間在1年以?xún)鹊�，不計算繳納增值稅
【答案】D
10.企業(yè)收取的下列款項中，應作為價(jià)外費用并入銷(xiāo)售額計算增值稅銷(xiāo)項稅額的有()。(2009年)
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金
C.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
D.汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)并向購買(mǎi)方收取的代購買(mǎi)方繳納的車(chē)輛牌照費
【答案】B
11.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。(2009年)
A.用購買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰
B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品
C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力
【答案】BCD
12.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有()。
A.橄欖油
B.肉桂油
C.淀粉
D.麥芽
【答案】A
13.某家用電器修理廠(chǎng)為小規模納稅人，會(huì )計核算健全，2012年增值稅應稅銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，2013年2月15日接到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通 知書(shū)》，通知納稅人在收到《通知書(shū)》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2013年3月，該廠(chǎng)提供修理勞務(wù)并收取修理費 價(jià)稅合計23.4萬(wàn)元;購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬(wàn)元。該修理廠(chǎng)3月應繳納增值稅()萬(wàn)元。
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
【答案】D
【解析】應納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)。
14.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定正確的是()。
A.小規模納稅人轉為一般納稅人，自認定機關(guān)認定為一般規模納稅人的當月起使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B.年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人按小規模納稅人納稅
C.超過(guò)小規模納稅人標準的非企業(yè)性單位一律按小規模納稅人納稅
D.新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導期管理的期限為6個(gè)月
【答案】B
15.對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有()。
A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法
B.不得自行開(kāi)具或申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C.不得抵扣進(jìn)項稅額
D.一經(jīng)認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人
【答案】AC16.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定正確的有()。
A.通常情況下，小規模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換
B.年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人按小規模納稅人納稅
C.年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的非企業(yè)性單位可選擇按小規模納稅人納稅
D.年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規模納稅人標準的企業(yè)，不得向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定
【答案】BC
17.依據增值稅的有關(guān)規定，境外單位或個(gè)人在境內發(fā)生增值稅應稅勞務(wù)而在境內未設立經(jīng)營(yíng)機構的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。
A.境內代理人
B.銀行
C.購買(mǎi)者
D.境外單位
【答案】AC
18.下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應征收增值稅的是()。
A.某商店為服裝廠(chǎng)代銷(xiāo)兒童服裝
B.某批發(fā)部門(mén)將外購的部分飲料用于集體福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)的基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費
【答案】A
19.下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，征收增值稅的有()。
A.礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)
B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)
C.礦山表面附著(zhù)物剝離和清洗勞務(wù)
D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)
【答案】AB
20.依據增值稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中正確的是()。
A.將購買(mǎi)的貨物分配給股東，應征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調撥和銷(xiāo)售，不征收增值稅
C.經(jīng)營(yíng)單位購入執罰部門(mén)查處并拍賣(mài)的商品再銷(xiāo)售的，不征收增值稅
D.受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于委托方的應征收增值稅
【答案】A
21.依據增值稅的有關(guān)規定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。
A.供電局銷(xiāo)售電力產(chǎn)品
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋
C.飯店提供現場(chǎng)消費的餐飲服務(wù)
D.房屋中介公司提供中介服務(wù)
【答案】A
22.根據增值稅的計稅原理，增值稅對同一商品而言，無(wú)論流轉環(huán)節的多與少，只要增值額相同，稅負就相等，不會(huì )影響商品的生產(chǎn)結構、組織結構和產(chǎn)品結構。這一特點(diǎn)體現了增值稅特點(diǎn)中的()。
A.保持稅收中性
B.普遍征收
C.稅收負擔由商品最終消費者承擔
D.實(shí)行價(jià)外稅制度
【答案】A
23.2012年8月，一家新開(kāi)業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，從開(kāi)業(yè)之日起至12月31日銷(xiāo)售商品一律實(shí)行買(mǎi)一贈一活動(dòng)，開(kāi)業(yè)5個(gè)月銷(xiāo)售商品共 計取得銷(xiāo)售收入225萬(wàn)元，贈送商品的市場(chǎng)價(jià)格為15萬(wàn)元，全部銷(xiāo)售商品和贈送商品的成本為180萬(wàn)元，應扣除的銷(xiāo)售稅金和全部費用共計42萬(wàn)元。該商業(yè) 企業(yè)2012年度應繳納企業(yè)所得稅()。
A.0.3萬(wàn)元
B.0.38萬(wàn)元
C.0.6萬(wàn)元
D.1.8萬(wàn)元
【答案】A
【解析】應納稅所得額=(225-180-42)×50%=1.5(萬(wàn)元)，應納的企業(yè)所得稅=1.5×20%=0.3(萬(wàn)元)。
24.甲企業(yè)(創(chuàng )業(yè)投資企業(yè))2011年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬(wàn)元，股權持有到2012年12月31日。甲企業(yè)2012年度經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，則應納稅所得額為()。
A.500萬(wàn)元
B.360萬(wàn)元
C.350萬(wàn)元
D.300萬(wàn)元
【答案】B
【解析】該企業(yè)可抵扣的應納稅所得額為200×70%=140(萬(wàn)元)，則應納稅所得額=500-140=360(萬(wàn)元)。
25.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)損失內部證據的是()。
A.行政機關(guān)的公文
B.相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同
C.法定代表人對特定事項真實(shí)性承擔法律責任的聲明
D.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件
【答案】BC 26.以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A.建筑物
B.生產(chǎn)設備
C.家具
D.電子設備
【答案】C
27.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除的是()。
A.支付給母公司的管理費
B.按規定繳納的財產(chǎn)保險費
C.以現金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災區慰問(wèn)時(shí)直接向災民發(fā)放的慰問(wèn)金
【答案】B
28.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費60萬(wàn)元，其中職工培訓費用支出40萬(wàn)元，2012年該企業(yè)計算應納稅所得額時(shí)，應調增應納稅所得額()萬(wàn)元。
A.67.5
B.47.5
C.27.5
D.20.5
【答案】C
【解析】職工福利費應調增所得額=90-500×14%=20(萬(wàn)元)
軟件企業(yè)職工培訓費可以全額扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經(jīng)費的余額應按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費應調增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬(wàn)元)
合計應調增應納稅所得額20+7.5=27.5(萬(wàn)元)。
29.以下不得在所得稅前扣除的稅金包括()。
A.購買(mǎi)材料允許抵扣的增值稅
B.土地增值稅
C.出口關(guān)稅
D.企業(yè)所得稅
【答案】AD
30.依據企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有()。(2009年原制度)
A.企業(yè)購買(mǎi)國債取得的利息收入
B.非營(yíng)利組織從事?tīng)I利性活動(dòng)取得的收入
C.在境內設立機構的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入
D.在中國境內設立機構的非居民企業(yè)連續持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益
【答案】AC
強化考試試題二：
多選題
1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有( )。
A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則
B.稅法主體的權利義務(wù)必須由法律加以規定，這體現了稅收法定原則
C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則
D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力
【參考答案】ABCD
2.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規定辦理了房屋產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。
A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負有印花稅和契稅的納稅義務(wù)
B.契稅的計稅依據為房屋權屬轉移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格
C.契稅納稅人應在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在簽訂合同時(shí)就地納稅
D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權屬轉移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權屬轉移合同簽訂時(shí)發(fā)生
【參考答案】BCD
【解析】契稅，是承受方繳納，轉讓方不涉及契稅，所以A選項不對。
3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有( )。
A.在中國境內無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內在中國境內居住滿(mǎn)365天的個(gè)人，為居民納稅人
B.連續或累計在中國境內居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分免稅
C.在中國境內無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內在中國境內一次居住不超過(guò)30天的個(gè)人，為非居民納稅人
D.在中國境內無(wú)住所，但在中國境內居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內居住滿(mǎn)一年的，就來(lái)源于中國境內外的全部所得繳納個(gè)人所得稅
【參考答案】ACD
【解析】連續或累計在中國境內居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分納稅;居民納稅人是指中國境內有住所，或無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人。所以在中國境內無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內在中國境內居住滿(mǎn)365天的個(gè)人，屬于居民納稅人。
4.下列關(guān)于轉讓定價(jià)和轉讓定價(jià)稅制的表述中，正確的有( )。
A.利用轉讓定價(jià)在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費用分配以及利潤的轉移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一
B.世界轉讓定價(jià)稅制發(fā)展的一個(gè)重要趨勢是從事先約定向事后調整延伸，預約定價(jià)協(xié)議的實(shí)施范圍開(kāi)始縮小
C.轉讓定價(jià)稅制適用于國內公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉讓、提供勞務(wù)和貸款等行為，不適用于個(gè)人
D.轉讓定價(jià)稅制不僅適用于國內母公司或子公司同它設立在國外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過(guò)第三者中介，而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易
【參考答案】ACD
【解析】轉讓定價(jià)稅制的發(fā)展，是事后調整向事先約定延伸，預約定價(jià)協(xié)議開(kāi)始大范圍實(shí)施，不是范圍縮小，所以B選項不對。
5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。
A.古舊圖書(shū)
B.避孕藥品和用具
C.國家計劃內出口的原油
D.來(lái)料加工復出口的貨物
【參考答案】ABD
【解析】自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。
多選題
1.下列關(guān)于城市維護建設稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。
A.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶(hù)籍所在地
B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地
C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地
D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地
【參考答案】BCD
【解析】無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅。
2.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有()。
A.查獲的走si進(jìn)口貨物需補稅的，應按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B.對由于稅則歸類(lèi)的改變而需補稅的，應按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅
C.對經(jīng)批準緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需補稅時(shí)，應按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
【參考答案】ABC
【解析】暫時(shí)進(jìn)口轉為正式進(jìn)口補稅時(shí)，應按正式申報進(jìn)口之日的稅率征稅。
3.下列各項中，應依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有()。
A.融資租賃的房產(chǎn)
B.產(chǎn)權出典的房產(chǎn)
C.無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)
D.用于自營(yíng)的居民住宅區內業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)
【參考答案】ABCD
4.下列關(guān)于城鎮土地使用稅的表述中，正確的有()。
A.城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍
B.經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅l0年至20年
C.對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅
D.經(jīng)濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過(guò)規定最低稅額的30%
【參考答案】ACD
【解析】經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。
5.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有()。
A.建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施而占用農用地的，不征收耕地占用稅
B.獲準占用耕地的單位或者個(gè)人，應當在收到土地管理部門(mén)的通知之日起60日內繳納耕地占用稅
C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅
D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅，在批準臨時(shí)占用耕地的期限內恢復原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
【參考答案】AC
【解析】土地管理部門(mén)在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續時(shí)，應當同時(shí)通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個(gè)人應當在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。納稅人臨時(shí)占用耕地，應當依照本條例的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時(shí)占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
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