2017注冊會(huì )計師考試《審計》測試試題及答案
應試試題一：
(一)ABC會(huì )計師事務(wù)所負責審計甲公司2010年度財務(wù)報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會(huì )計師事務(wù)所于2011年6月1日遇到下列與法律責任有關(guān)的事項，請代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1.利害關(guān)系人以ABC會(huì )計師事務(wù)所出具了不實(shí)報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報告的是( )。
A.ABC會(huì )計師事務(wù)所違反法律法規的規定出具的具有虛假記載的審計報告
B.ABC會(huì )計師事務(wù)所出具的與甲公司預期的形式和內容不同的審計報告
C.ABC會(huì )計師事務(wù)所違反執業(yè)準則的規定出具的具有重大遺漏的審計報告
D.ABC會(huì )計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告
【答案】B
2.人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會(huì )計師事務(wù)所承擔相應的責任。下列有關(guān)賠償責任的說(shuō)法中正確的是( )。
A.如果利害關(guān)系人存在過(guò)錯，應當減輕ABC會(huì )計師事務(wù)所的賠償責任
B.ABC會(huì )計師事務(wù)所應當對所有使用了其不實(shí)審計報告的機構或人員承擔賠償責任
C.ABC會(huì )計師事務(wù)所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限
D.ABC會(huì )計師事務(wù)所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔第一責任
【答案】A
【解析】選項A，P37頁(yè)倒數第2段;選項B，P37頁(yè)第2段和第3段，可以提出抗辯事由和免責;選項C，P39頁(yè)，針對某一利害關(guān)系人的損失，事務(wù)所以不實(shí)審計金額金額為限承擔責任;選項D，P38頁(yè)，被審計單位為第一順位責任人。
3.人民法院在審理過(guò)程中確定了歸責原則，下列有關(guān)歸責原則的說(shuō)法中正確的是( )。
A.如果ABC會(huì )計師事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯，也應承擔一定的賠償責任
B.如果ABC會(huì )計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實(shí)報告與損失不存在因果關(guān)系
C.如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表，ABC會(huì )計師事務(wù)所不必承擔責任
D.如果甲公司的無(wú)意行為導致財務(wù)報表存在錯報，ABC會(huì )計師事務(wù)所不必承擔責任
【答案】B
4.人民法院審理后認為ABC會(huì )計師事務(wù)所出具了不實(shí)報告，給利害關(guān)系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關(guān)賠償責任的說(shuō)法中正確的是( )。
A.如果ABC會(huì )計師事務(wù)所故意出具不實(shí)報告，應當承擔補充賠償責任
B.如果ABC會(huì )計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會(huì )計處理會(huì )直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任
C.如果ABC會(huì )計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報告的要求，應當承擔補充賠償責任
【答案】B
(二)A注冊會(huì )計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會(huì )計師遇到下列事項，請代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
5.在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊會(huì )計師認為正確的是( )。
A.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，預期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息
B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師直接對責任方的認定提出結論
C.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，責任方只需對鑒證對象信息負責
D.在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證報告中不體現責任方的認定
【答案】D
【解析】P45(三)倒數第二段
6.甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊會(huì )計師認為不能接受的是( )。
A.甲公司對原來(lái)要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解
B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化
C.甲公司無(wú)法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息
D.法律法規發(fā)生重大變化
【答案】C
7.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責任方的說(shuō)法中，A注冊會(huì )計師認為錯誤的是( )。
A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者
B.責任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人
C.在直接報告業(yè)務(wù)中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員
D.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，責任方只需對鑒證對象負責
【答案】D
8.在區別鑒證對象和鑒證對象信息時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊會(huì )計師認為錯誤的時(shí)( )。
A.在對甲公司遵守法律法規的情況提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對象可能是法律法規
B.在對甲公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)時(shí)，鑒證對象可能是財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量
C.在對甲公司的運營(yíng)情況提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標
D.在對甲公司內部控制提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對象信息可能是關(guān)于內部控制有效性的認定
【答案】A
【解析】P50 第一段(三)A注冊會(huì )計師負責審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時(shí)，A注冊會(huì )計師遇到下列事項，請代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
9.在對營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細節測試時(shí)，A注冊會(huì )計師對順序編號的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷(xiāo)售發(fā)票，A注冊會(huì )計師記錄的識別特征通常是( )。
A.銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具人
B.銷(xiāo)售發(fā)票的編號
C.銷(xiāo)售發(fā)票的金額
D.銷(xiāo)售發(fā)票的付款人
【答案】B
10.在編制審計工作底稿時(shí)，下列各項中，A注冊會(huì )計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是( )。
A.A注冊會(huì )計師與甲公司管理層對重大事項進(jìn)行討論的結果
B.A注冊會(huì )計師不能實(shí)現相關(guān)審計標準規定的目標的情形
C.A注冊會(huì )計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形
D.A注冊會(huì )計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿
【答案】D
11.在歸檔審計工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會(huì )計師認為正確的是( )。
A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
【答案】A
12.下列各情形中，A注冊會(huì )計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是( )。
A.A注冊會(huì )計師刪除被取代的審計工作底稿
B.A注冊會(huì )計師對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引
C.A注冊會(huì )計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.A注冊會(huì )計師記錄在審計報告日后實(shí)施補充審計程序獲取的審計證據
【答案】D
13.在詢(xún)問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，A注冊會(huì )計師的詢(xún)問(wèn)對象通常不包括的是( )。
A.內部審計人員
B.董事會(huì )成員
C.證券監管機構
D.內部法律顧問(wèn)學(xué)會(huì )計論壇bbs.xuekuaiji.com
【答案】C
14在評估和應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊會(huì )計師認為正確的是()。
A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險
B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無(wú)須了解和評價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內部控制
C.超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
D.A注冊會(huì )計師應當評價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由
【答案】C
15.A注冊會(huì )計師發(fā)現2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢(xún)費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開(kāi)設的一家管理咨詢(xún)公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內。下列各項應對措施中，A注船會(huì )計師通常首先采取的是( )。
A.向甲公司董事會(huì )通報
B.向項目質(zhì)量控制復核人員通報
C.要求甲公司管理層在財務(wù)報表中披露該交易是否為公平交易
D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢(xún)問(wèn)與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方
【答案】D
(五)A注冊會(huì )計師負責審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在考慮獲取管理層書(shū)面聲明時(shí)，A注冊會(huì )計師遇到下列事項，請代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
16.下列二偉面文件中，A注冊會(huì )計師認為可以作為書(shū)面聲明的是( )。
A.董事會(huì )會(huì )議紀要
B.財務(wù)報表副本
C.A注冊會(huì )計師列示管理層責任并經(jīng)甲公司管理層確認的信函
D.內部法律顧問(wèn)出具的法律意見(jiàn)書(shū)
【答案】C
17.下列有關(guān)書(shū)面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，A注冊會(huì )計師認為錯誤的是( )。
A.就某些交易獲取的單獨書(shū)面聲明可以晚于審計報告日
B.二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間
C.二l弓面聲明的日期應當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期
D.書(shū)面聲明的日期可以與審計報告目一致
【答案】A
18.下列有關(guān)書(shū)面聲明作用的說(shuō)法中，A注冊會(huì )計師認為正確的是( )。
A.如果A注冊會(huì )計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書(shū)面聲明作為審計意見(jiàn)的基礎
B.如果甲公司管理層已就某事項提供書(shū)面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會(huì )計師的責任
C.書(shū)面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證
D.書(shū)面聲明提供的審計證據可減少A注冊會(huì )計師應當獲取的其他審計證據
【答案】C
19.在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時(shí)，A注冊會(huì )計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書(shū)面聲明，但發(fā)現該書(shū)面聲明與其他審計證據不一致，A注冊會(huì )計師通常首先采取的措施是( )。
A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書(shū)面聲明
B.實(shí)施審計程序解決書(shū)面聲明與其他審計證據不一致的問(wèn)題
C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見(jiàn)的影響
D.修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
【答案】B
20、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書(shū)面聲明，下列做法中，A注冊會(huì )
計師認為錯誤的是( )。
A.重新評價(jià)甲公司管理層的誠信情況
B.重新評價(jià)獲取審計證據的總體可靠性
C.對財務(wù)報表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
D.對財務(wù)報表出具保留意見(jiàn)的審計報告
【答案】D
測試試題二：
多項選擇題
1、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績(jì)衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注的信息有( )。
A、關(guān)鍵業(yè)績(jì)指標(包括非財務(wù)的)
B、同期財務(wù)業(yè)績(jì)比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績(jì)比較
D、預算、預測、差異分析
2、風(fēng)險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風(fēng)險導向審計所要求的有( )。
A、注冊會(huì )計師審計過(guò)程中不能夠依賴(lài)被審計單位的內部控制
B、注冊會(huì )計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
C、注冊會(huì )計師設計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序應對評估的重大錯報風(fēng)險
D、注冊會(huì )計師根據審計結果出具恰當的審計報告
3、下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、執行分析程序只能使用財務(wù)數據
B、調查與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序
C、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險
D、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
單項選擇題
4、有關(guān)項目組內部討論的說(shuō)法中，下列各項錯誤的是()。
A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響
B、項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
C、如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家不用參與討論
D、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
5、根據審計準則的規定，在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列各項中，不正確的是()。
A、對甲公司信息系統生成的驗收單進(jìn)行細節測試時(shí)，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬(wàn)元以上的賬戶(hù)作為函證對象，則識別特征為500萬(wàn)元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運單上連續編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開(kāi)始每隔125號系統抽取發(fā)運單
D、A注冊會(huì )計師需要對甲公司的采購人員詢(xún)問(wèn)采購過(guò)程中的內部控制規定，則可能將詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識別特征
6、下列關(guān)于審計風(fēng)險準則特點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會(huì )計師必須了解被審計單位及其環(huán)境
B、對于小企業(yè)，注冊會(huì )計師可以不經(jīng)風(fēng)險評估直接將相關(guān)風(fēng)險設定為高水平
C、注冊會(huì )計師可以只針對例外事項執行實(shí)質(zhì)性程序
D、注冊會(huì )計師必須執行控制測試
7、下列各項中，屬于注冊會(huì )計師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是( )。
A、內部控制的人工成分
B、內部控制的自動(dòng)化成分
C、人力資源政策與實(shí)務(wù)
D、會(huì )計信息系統
參考答案及解析：
多項選擇題
1、【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績(jì)衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jì)指 標(財務(wù)的或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營(yíng)統計數據;(2)同期財務(wù)業(yè)績(jì)比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次 的業(yè)績(jì)報告;(4)員工業(yè)績(jì)考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績(jì)比較。
2、【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險導向審計。風(fēng)險導向審計中，注冊會(huì )計師可以通過(guò)評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴(lài)內部控制。
3、【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。選項A，執行分析程序可以使用非財務(wù)數據;選項D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
4、【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家(包括會(huì )計師事務(wù)所內外)，項目組討論時(shí)，這些專(zhuān)家也應參與討論。
5、【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時(shí)，還應該包括樣本的來(lái)源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。
6、【答案】A
【解析】本題考查的是審計風(fēng)險準則概述。對于B，注冊會(huì )計師不得未經(jīng)風(fēng)險評估將相關(guān)風(fēng)險設定為高水平;選項C，無(wú)論評估的重大錯報風(fēng)險結果 如何，注冊會(huì )計師都應當針對重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執行控制測試取決于注冊會(huì ) 計師的專(zhuān)業(yè)判斷，在預期內部控制無(wú)效或者執行控制測試不經(jīng)濟的情況下，注冊會(huì )計師可以不執行控制測試。
7、【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內容：(1)對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通和落實(shí)，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，(5)組織結構及職權與責任的分配，(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項A、B屬于內部控制的形 式，選項D屬于信息系統與溝通中的內容，和控制環(huán)境同屬內部控制要素。
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