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2016年注冊會(huì )計師考試《審計》訓練題
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一、單項選擇題
1、下列選項中，不符合專(zhuān)業(yè)勝任能力要求的是()。
A.在執行財務(wù)報表審計時(shí)，對或有事項向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢(xún)
B.在對特殊存貨進(jìn)行計價(jià)測試時(shí)，請專(zhuān)業(yè)評估師幫助確認存貨計價(jià)
C.在執行財務(wù)報表審計時(shí)，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗的其它注冊會(huì )計師尋求幫助
D.在對某集團合并財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，由于該會(huì )計師事務(wù)所從未審計過(guò)合并財務(wù)報表，向其它會(huì )計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會(huì )計師尋求幫助
2、保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會(huì )計師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執業(yè)過(guò)程中獲得的信息。在下列情形中，注冊會(huì )計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會(huì )視為違反保密的職業(yè)道德的是()。
A.對因商業(yè)信息而導致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進(jìn)行說(shuō)明
B.在未取得客戶(hù)授權的情況下，向后任注冊會(huì )計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況
C.因與其它會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況
D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
3、下列選項中，會(huì )計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。
A.接受委托后，后任注冊會(huì )計師在取得了被審計單位口頭授權后向前任注冊會(huì )計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會(huì )計師向后任注冊會(huì )計師提供了支持
B.某利害關(guān)系人向法院起訴會(huì )計師事務(wù)所，要求會(huì )計師事務(wù)所承擔民事賠償責任，會(huì )計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據
C.未經(jīng)被審計單位授權，向監管機構報告發(fā)現的違反法規行為
D.接受注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶(hù)授權
4、以下對保密要求的說(shuō)法中不正確的是()。
A.注冊會(huì )計師應當對其預期的客戶(hù)或雇傭單位的信息予以保密
B.在終止與客戶(hù)或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊會(huì )計師可以披露其在執業(yè)過(guò)程中獲知的信息
C.如果法律法規允許披露，并且取得客戶(hù)或雇用單位的授權，注冊會(huì )計師可以披露客戶(hù)或雇用單位的涉密信息
D.接受注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )或監管機構的質(zhì)量檢查，此時(shí)注冊會(huì )計師有權利和義務(wù)進(jìn)行披露
5、如果會(huì )計師事務(wù)所堅持不同意審計客戶(hù)對某項交易的會(huì )計處理，審計客戶(hù)可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì )計師事務(wù)所，該情形將因()因素導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A.密切關(guān)系
B.自身利益
C.自我評價(jià)
D.外在壓力
6、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是()。
A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工
B.建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
C.指定高級管理人員負責監督質(zhì)量控制系統是否有效運行
D.制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結果施加不當影響
7、在承接業(yè)務(wù)的過(guò)程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會(huì )產(chǎn)生不利影響的是()。
A.在推介自身和工作時(shí)，將自己的工作與其它會(huì )員的工作進(jìn)行比較
B.由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報價(jià)低于同行的水平
C.根據事務(wù)所的規定，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%的業(yè)務(wù)中介費用
D.在審計過(guò)程中，客戶(hù)委托注冊會(huì )計師開(kāi)展信息服務(wù)，由于專(zhuān)業(yè)有限，注冊會(huì )計師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費用
8、下列有關(guān)職業(yè)道德概念框架具體運用的有關(guān)描述中，正確的是()。
A.注冊會(huì )計師只要考取了注冊會(huì )計師證書(shū)，就說(shuō)明其具備了專(zhuān)業(yè)勝任能力
B.會(huì )計師事務(wù)所推介審計客戶(hù)的股份將產(chǎn)生外界壓力導致的不利影響
C.注冊會(huì )計師在與現任注冊會(huì )計師討論客戶(hù)事項前應當征得客戶(hù)的書(shū)面同意
D.如果會(huì )計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶(hù)存在利益沖突，注冊會(huì )計師應該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
9、如果注冊會(huì )計師被要求提供第二次意見(jiàn)，應當評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響可將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當的是()。
A.征得被審計單位的同意后與現任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通
B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會(huì )計師意見(jiàn)的局限性
C.向現任注冊會(huì )計師提供第二次意見(jiàn)的復印件
D.直接與現任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通并向現任注冊會(huì )計師提供第二次意見(jiàn)的復印件
10、注冊會(huì )計師在確定審計收費時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是()。
A.審計費用應考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時(shí)間等因素
B.審計費用根據注冊會(huì )計師關(guān)于客戶(hù)財務(wù)報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來(lái)確定
C.審計費用是根據所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)能力等因素來(lái)確定
D.審計費用是根據支付給以前的注冊會(huì )計師的費用來(lái)確定
11、下列情形中，沒(méi)有違背注冊會(huì )計師職業(yè)道德的相關(guān)規定的是()。
A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系
B.注冊會(huì )計師采用或有收費的方式向客戶(hù)提供鑒證服務(wù)
C.某項目經(jīng)理已經(jīng)連續五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現問(wèn)題，故今年仍安排其負責該公司的年度財務(wù)報表審計工作
D.除非法律法規允許或要求，注冊會(huì )計師應當拒絕承擔保管客戶(hù)資金和其它資產(chǎn)的責任
二、多項選擇題
1、注冊會(huì )計師在執行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到下列情形仍然與客戶(hù)發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則()。
A.注冊會(huì )計師發(fā)現客戶(hù)提供的存貨永續盤(pán)存表有明顯的虛假
B.注冊會(huì )計師發(fā)現客戶(hù)提供的應收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來(lái)單位
C.注冊會(huì )計師發(fā)現總經(jīng)理兩次對同一問(wèn)題的陳述完全相反
D.注冊會(huì )計師發(fā)現客戶(hù)有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露
2、下列關(guān)于注冊會(huì )計師職業(yè)道德的說(shuō)法中，正確的有()。
A.如果存在導致職業(yè)判斷出現偏差，會(huì )員不得提供相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)
B.獨立性有兩個(gè)方面，實(shí)質(zhì)上的獨立和形式上的獨立
C.注冊會(huì )計師不得無(wú)根據地比較其它注冊會(huì )計師的工作
D.在未經(jīng)被審計單位允許的前提下，注冊會(huì )計師不得接受注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )或監管機構的執業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢(xún)問(wèn)和調查
3、甲公司(上市公司)擬聘請ABC會(huì )計師事務(wù)所審計其2009年度財務(wù)報表，以下情況屬于因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響的有()。
A.ABC會(huì )計師事務(wù)所派遣A注冊會(huì )計師為甲公司提供編制2009年會(huì )計記錄和財務(wù)報表服務(wù)，A為此次審計項目組成員
B.2009年5月中旬，在甲公司與其客戶(hù)丙公司之間發(fā)生訴訟時(shí)，注冊會(huì )計師B擔任其辯護人，此次審計安排B加入審計項目組
C.ABC會(huì )計師事務(wù)所的C注冊會(huì )計師現兼任甲公司總經(jīng)理，C為此次審計項目組成員
D.甲公司總經(jīng)理的妻子D是ABC會(huì )計師事務(wù)所的員工，D為此次審計項目組成員
4、下列關(guān)于注冊會(huì )計師執業(yè)道德的描述中，不正確的有()。
A.注冊會(huì )計師在執行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀(guān)、公正的立場(chǎng)
B.前任注冊會(huì )計師未經(jīng)被審計單位同意提供給后任注冊會(huì )計師工作底稿
C.在終止與客戶(hù)或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì )員無(wú)須對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密
D.注冊會(huì )計師接受客戶(hù)贈送的別墅，這種情況屬于自我評價(jià)導致不利影響的情形
5、下列情況中，可能會(huì )對注冊會(huì )計師職業(yè)道德的遵循產(chǎn)生不利影響的有()。
A.接受客戶(hù)提供的禮品或款待
B.持有被審計單位的股票
C.代為保管客戶(hù)資金或其它資產(chǎn)
D.與客戶(hù)的高級管理人員之間存在主要近親屬關(guān)系
6、在接受某一新客戶(hù)或在承接某一客戶(hù)業(yè)務(wù)前，注冊會(huì )計師應當評價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)可能采取以下防范措施()。
A.對客戶(hù)進(jìn)行了解
B.獲取客戶(hù)對改進(jìn)公司治理或內部控制的承諾
C.利用專(zhuān)家的工作
D.就執行業(yè)務(wù)的時(shí)間要求與客戶(hù)達成一致
7、注冊會(huì )計師為了消除或有收費導致的不利影響，可以采取的措施包括()。
A.向預期的報告使用者披露注冊會(huì )計師所執行的工作及收費的基礎
B.預先就收費的基礎與客戶(hù)達成書(shū)面協(xié)定
C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序
D.由獨立第三方復核注冊會(huì )計師已執行的工作
8、保管客戶(hù)資金或其它資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對客觀(guān)和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊會(huì )計師受托管理他人資金(或其它資產(chǎn))時(shí)，應當采取下列措施()。
A.隨時(shí)準備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得
B.將客戶(hù)資金或其它資產(chǎn)與其個(gè)人或會(huì )計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi)
C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規
D.僅按照預定用途使用這些資產(chǎn)
9、下列關(guān)于注冊會(huì )計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有()。
A.如果會(huì )計師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶(hù)存在利益沖突，注冊會(huì )計師應當告知客戶(hù)這一情況，并獲得客戶(hù)同意以在此情況下執行業(yè)務(wù)
B.任何情況下，注冊會(huì )計師均應拒絕承擔保管客戶(hù)資金或其它資產(chǎn)的責任
C.注冊會(huì )計師不應通過(guò)廣告或其它不恰當的營(yíng)銷(xiāo)方式拓展業(yè)務(wù)
D.如果注冊會(huì )計師為獲得某一客戶(hù)支付介紹費，將對客觀(guān)性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益導致的不利影響
三、簡(jiǎn)答題
1、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響可能存在多種情形或關(guān)系。請回答對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類(lèi)，并完成下表。
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶(hù)進(jìn)行雇傭協(xié)商
會(huì )計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排
在鑒證客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會(huì )計師擔任該客戶(hù)的辯護人
會(huì )計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數據
注冊會(huì )計師接受客戶(hù)的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價(jià)值重大)
會(huì )計師事務(wù)所為鑒證客戶(hù)提供的其它服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證物件信息
項目小組成員的妻子是客戶(hù)的出納
會(huì )計師事務(wù)所受到客戶(hù)的起訴威脅
注冊會(huì )計師被會(huì )計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶(hù)的不恰當會(huì )計處理，否則將不被提升
2、ABC會(huì )計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：
(1)ABC會(huì )計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會(huì )計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊會(huì )計師和當地相同規模的其它會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則，審計質(zhì)量不會(huì )因降低收費而受到影響。
(2)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì )計師事務(wù)所的A注冊會(huì )計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會(huì )計師為該審計項目的審計負責人。為保持獨立性，ABC會(huì )計師事務(wù)所在執行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會(huì )計師調離審計小組。
(3)V公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題與X公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛，項目組成員B注冊會(huì )計師擔任V公司的辯護人。
(4)項目組成員C注冊會(huì )計師出資500萬(wàn)元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實(shí)施共同控制。
(5)項目組成員D注冊會(huì )計師兩年前為V公司財務(wù)主管，離職后跟V公司沒(méi)有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。
要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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