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CFO需要謹防的18個(gè)財稅誤區
CFO作為一個(gè)財務(wù)工作者，這18個(gè)容易出現的財稅誤區，你一定要謹防!下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的CFO需要謹防的18個(gè)財稅誤區，歡迎閱讀。
財稅誤區一：營(yíng)改增誤區。
180天概念，是認證期限，既自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具自日起180天內到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不于抵扣進(jìn)項稅額，而抵扣是認證當月抵扣，既認證通過(guò)的當月按照增值稅有關(guān)規定核算當期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不于抵扣進(jìn)項稅額---180天是認證期限，認證完了就當月抵扣。
財稅誤區二：辦公用品進(jìn)項稅額不能抵扣!
《增值稅暫行條例》第十條：5種情況的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。也就是說(shuō)取得專(zhuān)票，用于生產(chǎn)服務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(這句話(huà)是廢話(huà)，因為辦公用品一般都用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng))，不屬于上述5種情況(非應稅項目、免征增值稅項目、集體福利、非正常損失等)，也就能抵扣!
財稅誤區三：個(gè)人股權平價(jià)或無(wú)償轉讓就不要交個(gè)人所得稅!
國家稅務(wù)總局公告2010年第27號規定：自然人轉讓所投資企業(yè)股權(份)取得所得，按照公平交易價(jià)格計算并確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無(wú)正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。即平價(jià)或無(wú)償轉讓?zhuān)悇?wù)機關(guān)有權核定轉讓價(jià)。
財稅誤區四：餐費就是業(yè)務(wù)招待費?
業(yè)務(wù)招待費是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開(kāi)支的接待費用。正常經(jīng)營(yíng)中，餐費產(chǎn)生的原因各種各樣，如：出差人員出差時(shí)非招待客戶(hù)的餐費、會(huì )務(wù)費中的餐費、董事會(huì )會(huì )費中的餐費、員工年會(huì )會(huì )餐;加班餐費餐;拍攝影視作品時(shí)吃飯作為道具出現，都不算招待費。
財稅誤區五：固定資產(chǎn)是“2000元”以上的標準。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例“使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)”;企業(yè)會(huì )計準則規定“使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì )計年度”，也就是說(shuō)取消了固定資產(chǎn)的價(jià)值標準，那個(gè)標準還是N年前的會(huì )計制度下的，那時(shí)候的我還不知道借貸呢!
財稅誤區六：開(kāi)票才“繳稅”。
何時(shí)繳稅不以開(kāi)票為準，而是按各稅種規定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為準，如銷(xiāo)售不需要安裝的設備，不管是否開(kāi)票，在發(fā)出商品時(shí)就應該確認收入，需繳納增值;還有開(kāi)票了未必要“繳稅”，如預收跨年房租，也開(kāi)票了，營(yíng)業(yè)稅應該繳，但企業(yè)所得稅要分期確認收入，也就跨年分期確認收入。
財稅誤區七：工資薪金發(fā)現金就繳個(gè)稅。
如不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收人，不予征稅(獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助)、北京地區負擔通訊費采取金額實(shí)報實(shí)銷(xiāo)或限額實(shí)報實(shí)銷(xiāo)部分都可以不并入工資薪金繳個(gè)稅(京地稅個(gè)[2002]116號)。
財稅誤區八：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開(kāi)發(fā)費的加計扣除。
企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例、國稅發(fā)[2008]116號文件等文件，沒(méi)有對享受研究開(kāi)發(fā)費的加計扣除的企業(yè)的范圍做限制，所以不是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開(kāi)發(fā)費的加計扣除。
財稅誤區九：營(yíng)業(yè)外支出都要納稅調增。
營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日�；顒�(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失(有條件扣除)、公益性捐贈支出(有條件有標準扣除)、盤(pán)虧損失(有條件扣除)、罰款支出(分類(lèi)別可扣不可扣)、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失(2種情況一般可扣)等。
財稅誤區十：2萬(wàn)元免稅政策不免城建稅及教育附加。
財稅[2013]52號規定月?tīng)I業(yè)額/銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)，免征營(yíng)業(yè)稅/增值稅，因城建稅及教育附加跟營(yíng)業(yè)稅/增值稅/消費稅是同免同減，也就是2萬(wàn)元免營(yíng)業(yè)稅/增值稅也免城建稅及教育附加，另提供廣告服務(wù)的小規模納稅人享受2萬(wàn)元免增值稅同時(shí)免文化事業(yè)建設費。
財稅誤區十一：有發(fā)票才能稅前扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除需要滿(mǎn)足合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅僅是發(fā)票，如企業(yè)內部的工資單、折舊表，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業(yè)單位收費收據等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證!但千萬(wàn)別理解不是所有的沒(méi)有發(fā)票都能扣。
財稅誤區十二：營(yíng)改增后應稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進(jìn)項不能混著(zhù)抵扣。
增值稅應納稅額=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額，沒(méi)要求應稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開(kāi)各算各的抵扣，只財稅(2013)106號特殊規定：原增值稅一般納稅人兼有應稅服務(wù)的，截止到本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣。
財稅誤區十三：企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除。
國稅函2010第079號規定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)扣除。即各項免稅收入所對應的各項成本費用可稅前扣除，是不征稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除。
財稅誤區十四：發(fā)放給員工的采暖費補貼沒(méi)有稅前扣除。
根據國稅函[2009]3號規定，采暖費補貼屬于職工福利費支出，工資薪金總額14%的部分準予扣除，也就是說(shuō)發(fā)放給員工的采暖費補貼按照職工福利費支出扣除。另寧夏、河北省、大連、山西、遼寧、北京、吉林不超過(guò)標準的采暖費補貼免征個(gè)人所得稅。
財稅誤區十五：代扣代繳個(gè)稅沒(méi)有手續費。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》國稅發(fā)[1995]065扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費，但由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續費。也就是說(shuō)代扣代繳個(gè)稅也有手續費哦，別忘記了!
財稅誤區十六：采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應稅收入額是全額收入。
采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說(shuō)不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內。
財稅誤區十七：消費積分兌換禮品或抽獎代扣代繳個(gè)人所得稅。
財稅[2011]50號規定，企業(yè)對累積消費達到一定額度的個(gè)人按消費積分反饋禮品不征收個(gè)人所得稅。但另規定：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會(huì )，個(gè)人的獲獎所得，按照‘偶然所得’項目。即：反饋禮品不征，抽獎所得稅征。
財稅誤區十八：虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除。
財稅[2009]70號規定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。在年度終了匯算清繳時(shí)，計算加計扣除。沒(méi)有說(shuō)虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除。
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