雙重身份引沖突造就危險的CFO

　　作為上市公司重要的職能部門(mén)首腦，財務(wù)總監(CFO)負責公司資產(chǎn)、負債及成本和利潤的核算，編制財務(wù)會(huì )計報告并對公司經(jīng)營(yíng)決策提供財務(wù)建議，有些上市公司CFO還負責公司投資、融資等職能。作為財務(wù)部門(mén)的一把手，且身為公司高管，CFO聚權勢于一身，自然風(fēng)光無(wú)限。不過(guò)，在頭上籠罩著(zhù)耀眼光環(huán)的同時(shí)，其背后的法律風(fēng)險，卻并不為人所關(guān)注。

　　雙重身份沖突

　　上市公司CFO在公司治理中的多重身份是其法律風(fēng)險產(chǎn)生的根源。作為公司財務(wù)方面的總負責人，CFO既擁有所有者賦予的代表其對公司進(jìn)行財務(wù)方面監督與控制的職能，同時(shí)兼有維護社會(huì )公眾利益的職能。從公司治理的法律理論及實(shí)踐來(lái)看，CFO本身具有內部治理與外部治理雙重身份。

　　忠實(shí)與勤勉義務(wù)

　　我國公司法規定，作為公司高管，CFO負有對公司忠實(shí)與勤勉的義務(wù)。所謂“忠實(shí)義務(wù)”，是指高管在執行公司業(yè)務(wù)時(shí)所承擔的以公司利益作為自己行為和行動(dòng)的最高準則，不得追求自己和他人利益的義務(wù)。也就是說(shuō)，不得有貪心，不得為自己和為別人謀取不當利益。所謂“勤勉義務(wù)”，就是要求CFO在處理公司事務(wù)時(shí)能像處理個(gè)人事務(wù)時(shí)那么認真和盡力，或者說(shuō)必須以一個(gè)謹慎的人在管理自己的財產(chǎn)時(shí)所具有的勤勉程度去管理公司的財產(chǎn)。

　　民事、刑事責任

　　就CFO來(lái)說(shuō)，當其未盡到勤勉義務(wù)時(shí)，將要對公司承擔損害賠償責任，而如果其行為違反了法律法規和公司章程的規定并損害了股東的利益，則還要對公司股東承擔損害賠償責任。最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國公司法》若干問(wèn)題的規定(三)第13條、第14條更進(jìn)一步明確，如果作為公司高管的CFO未盡勤勉義務(wù)，還應對公司債權人承擔相應責任。

　　構建授權防火墻

　　如前文所述，CFO的二類(lèi)角色存在著(zhù)潛在的沖突，這種沖突是其法律風(fēng)險的根源所在。外部治理環(huán)境的改善并不是財務(wù)總監所能控制的，但內部治理環(huán)境的優(yōu)化卻是財務(wù)總監可以爭取到的。具體來(lái)說(shuō)，完整健全的財務(wù)制度可以抵御許多職業(yè)風(fēng)險，是CFO的一道有效防火墻。

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