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城鎮土地使用稅減免的特殊規定
近年來(lái)，隨著(zhù)城鎮化建設進(jìn)程的加劇，土地使用問(wèn)題變得越來(lái)越突出。
(一)城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接
為避免對一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿(mǎn)1年后征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。
(二)免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地
對免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅;對納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。(掌握)
(三)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開(kāi)發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮土地使用稅。
(四)繳納農業(yè)稅的土地(了解)
(五)基建項目在建期間的用地(原則上應該征收,特大項目酌情減免)
(六)城鎮內的集貿市場(chǎng)用地(原則上應該征收,特別項目酌情減免)
(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地,可以暫免征稅.
(八)關(guān)閉、撤銷(xiāo)的企業(yè)占地
企業(yè)關(guān)閉、撤銷(xiāo)后，其占地未作其他用途，可暫免征收城鎮土地使用稅;如果土地轉讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。
(九)搬遷企業(yè)的用地,不使用的,暫免。
(十)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、公路等用地
對企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、公路等用地，除另有規定者外，在企業(yè)廠(chǎng)區(包括生產(chǎn)、辦公及生活區)以?xún)鹊�，應照章征收城鎮土地使用�?在廠(chǎng)區以外、與社會(huì )公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。
(十一)企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地,看是否被利用。
(十二)企業(yè)的綠化用地
對企業(yè)廠(chǎng)區(包括生產(chǎn)、辦公及生活區)以?xún)鹊木G化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠(chǎng)區以外的公共綠化用地和向社會(huì )開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。
(十三)中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業(yè)用地
(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地
(十五)林業(yè)系統用地
(十六)鹽場(chǎng)、鹽礦用地
(十七)礦山企業(yè)用地
(十八)電力行業(yè)用地
(十九)水利設施用地
水利設施及其管擴用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地、應照章征稅。
(二十)核工業(yè)總公司所屬企業(yè)用地
(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司、
(二十二)交通部門(mén)港口用地
(二十三)民航機場(chǎng)用地
1.機場(chǎng)飛行區用地、場(chǎng)內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅。
2.在機場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮土地使用稅;場(chǎng)內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。
3.機場(chǎng)工作區(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車(chē)場(chǎng))用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收城鎮土地使用稅。
(二十四)司法部所屬勞改勞教單位
(二十五)老年服務(wù)機構自用的土地
(二十六)郵政部門(mén)的土地
(二十七)(掌握)
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問(wèn)題的通知》(財稅〔2004〕28號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)規定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，包括專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
對于免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠(chǎng)房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。
(二十八)國家天然林保護工程自用的土地
對由于國家實(shí)行天然林資源保護工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。
(二十九)人民銀行自用的土地
(三十)鐵路行業(yè)自用的土地
(三十一)國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地
(三十二)核電站和廉租住房用地
1.對核電站的核島、常規島、輔助廠(chǎng)房和通訊設施用地，生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。
2.對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規定價(jià)格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。
開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房、在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應繳納的城鎮土地使用稅。
【政策要點(diǎn)】減免稅的級次和減免稅的基本原則。區分經(jīng)營(yíng)(包括辦公、生活)還非經(jīng)營(yíng)用地;預算單位自用地還是出租用地;是社會(huì )用地還是企業(yè)用地。
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