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小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅;對月?tīng)I業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。以下是小編J.L分享的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，更多熱點(diǎn)創(chuàng )業(yè)項目參考歡迎訪(fǎng)問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。
稅務(wù)總局就小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策答問(wèn)
1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2014年第57號)明確，增值稅小規模納稅人，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2014年第57號)明確，對于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征增值稅。
3.兼營(yíng)增值稅應稅項目和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2014年第57號)明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅和月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
4.個(gè)體工商戶(hù)能否申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2014年第57號)廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調整后有關(guān)問(wèn)題的批復》(國稅函[2003]1396號)中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶(hù)不允許代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規定，個(gè)體工商戶(hù)可按照《稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2004]153號)規定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
5.已代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并繳納代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2014年第57號)明確，對于增值稅小規模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
6.近期《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》調整的主要內容是什么?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(2014年第58號)中對《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第6欄“免稅銷(xiāo)售額”的填報內容進(jìn)行了細化，新增了“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”、“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”、“其他免稅銷(xiāo)售額”三項，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據當期免稅銷(xiāo)售額和適用征收率計算填寫(xiě)。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告
國家稅務(wù)總局公告2014年第57號
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細則、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，現將小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，按照上述文件規定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
二、增值稅小規模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅;月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
三、增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
四、本公告自2014年10月1日起施行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調整后有關(guān)問(wèn)題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)同時(shí)廢止。?
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2014年10月11日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀
一、 有關(guān)背景
2014年9月17日，國務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì )議，決定進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展。為落實(shí)國務(wù)院會(huì )議精神，我局會(huì )同財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，明確自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
為便于免征小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的貫徹落實(shí)，針對按季納稅、兼營(yíng)不同應稅項目、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具等問(wèn)題，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》，對相關(guān)事項進(jìn)行明確。
二、公告主要內容
一是明確了“以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人”如何確定免稅銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額的問(wèn)題。財稅文件分段、按月規定了小微企業(yè)享受免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額，如：財稅〔2013〕52號明確月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元以下的企業(yè)和非企業(yè)性單位免稅;新出臺的財稅[2014]71號明確銷(xiāo)售額2-3萬(wàn)元間的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)免稅。本著(zhù)減輕小微企業(yè)稅收負擔的原則，公告明確對于按季申報的納稅人，季銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
二是明確了兼營(yíng)不同應稅項目免稅計算問(wèn)題。兼有增值稅應稅項目和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅和月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
三是明確了有關(guān)開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題。為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，對于增值稅小規模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
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