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2016廣州企業(yè)所得稅匯算清繳截至時(shí)間
廣州地稅表示2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳不延期，以下是YJBYS小編整理的具體時(shí)間，歡迎閱讀。
廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限的通知
尊敬的納稅人：
我市地方稅務(wù)機關(guān)管理的企業(yè)所得稅納稅人，應按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條相關(guān)規定，于2016年5月31日前向地方稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳，結清應繳應退稅款，并按《廣州市地方稅務(wù)局廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于居民企業(yè)辦理2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通告》(2016年第2號)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表及相關(guān)材料。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)關(guān)于各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局可以適當延長(cháng)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的規定，僅限于國稅部門(mén)，地稅部門(mén)不在延期范圍之內。
廣州市地方稅務(wù)局
2016年5月26日
什么是匯算清繳
根據《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細則，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細則，及其他相關(guān)稅法之規定，中國對所得稅采取按年計算，分月或者分季預繳的，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會(huì )計數據為基礎，將財務(wù)會(huì )計處理與稅收法律法規規定不一致的地方按照稅收法律法規的規定進(jìn)行納稅調整，將會(huì )計所得調整為應納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退稅款，并在在稅法規定的申報期內向稅務(wù)機關(guān)提交會(huì )計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，辦理結清稅款手續。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應以企業(yè)會(huì )計核算為基礎，以稅收法規為依據。
匯算清繳的對象
根據現行所得稅法的規定，凡財務(wù)會(huì )計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規范，能正確計算應納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定適用查帳征收的企業(yè)，均應當在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。其適用對象具體包括：⑴實(shí)行獨立經(jīng)濟核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內資企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織。⑵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內設立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設立機構、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。⑶個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅。包括依法登記成立的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)，合伙制律師事務(wù)所，及經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規批準成立的負無(wú)限責任和無(wú)限連帶責任的其他個(gè)人獨資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機構或組織。納稅人納稅年度內無(wú)論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應按照相關(guān)稅法的規定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報。
匯算清繳的關(guān)鍵
1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價(jià)值概念。
2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。
3、納稅調整。會(huì )計制度與稅法規定存在差異。會(huì )計報表所列的利潤總額是按照的會(huì )計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規定進(jìn)行調整。
在收入的計算中，有十幾個(gè)項目計算影響到應納稅所得額。
在扣除項目的計算中，有二十多個(gè)項目在會(huì )計與稅法規定上存在差異。
企業(yè)的納稅年度
正常情況：公歷1月1日起至12月31日止。
特殊情況：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)、終止，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
匯算清繳的時(shí)間
一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(次年的1月1日至5月31日)。
比如，2012年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2013年1月1日至5月31日。
匯算清繳的對象
匯算清繳的對象有兩個(gè)：一、實(shí)行查賬征收的企業(yè);二、實(shí)行核定應稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無(wú)論盈利或虧損，是否在減免期內，均應按規定進(jìn)行匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。
匯算清繳的工作
1、匯算。在月度或季度終了后15日內預繳的基礎上，自行計算確定全年應繳、應補及應退稅款。
2、申報。填寫(xiě)并報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
3、繳納。
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