新手會(huì )計企業(yè)辦稅指南

　　企業(yè)跟稅務(wù)部門(mén)打交道是經(jīng)常的事兒，每月定點(diǎn)的納稅申報、稅局對各稅種的不同要求，以及日常稅務(wù)發(fā)票的處理等等，這些對于初來(lái)乍到的新手，難免有些迷茫。下面是小編為這類(lèi)財會(huì )新人，為新手了解辦稅流程、掌握申報技巧搜索整理的一套操作指南，希望對你有幫助。

　　什么是納稅年度

　　納稅年度是稅法對于按年計算征收的稅種規定的計算征稅的起止日期。我國現行稅制中的納稅年度一律采用歷年制，即以公歷每年1月1日至12月31日為一個(gè)納稅年度。如企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等稅種都有按照納稅年度計算征稅的規定。

　　什么是納稅期限

　　納稅期限是稅法規定的納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)以后向國家納稅款或者解繳稅款的期限。納稅期限是根據納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規模和應納稅額的大小以及各個(gè)稅種的不同特點(diǎn)確定的，包括納稅計算期和稅款繳庫期。

　　納稅計算期一般有兩種情況：

　　一是按期計算，即以納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或者扣繳稅款義務(wù)的一定期間作為納稅計算期。如消費稅暫行條例規定，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月納稅計算期屆滿(mǎn)以后，納稅人、扣繳義務(wù)人即應繳納應繳的稅款。

　　二是按次計算，即以納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的次數作為納稅計算期，一般適用于對某些特定行為的征稅或者對臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者的征稅，如印花稅、契稅、屠宰稅等稅種多在納稅人發(fā)生納稅義務(wù)以后按次計算應納稅額。

　　由于納稅人、扣繳義務(wù)人對納稅計算期內所取得的應稅收入、應納稅款、代扣代收稅款需要一定的時(shí)間進(jìn)行結算和辦理繳稅手續，所以，稅法規定了稅款的入庫期限，即稅款繳庫期。稅款繳庫期是指納稅計算屆滿(mǎn)以后納稅人、扣繳義務(wù)人報繳稅款的法定期限。如消費稅暫行條例規定：納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起10日內申報納稅。

　　規定納稅期限，對于促進(jìn)納稅人加強經(jīng)營(yíng)管理，認真履行納稅義務(wù)，保證國家財政收入的穩定、及時(shí)，具有重要意義。

　　什么是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指稅法規定的納稅人應當承擔納稅義務(wù)的起始時(shí)間。不同稅種的納稅義務(wù)時(shí)間不盡相同。如增值稅暫行條例規定，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天;進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當天。所有納稅人都應當依法履行納稅義務(wù)，及時(shí)繳納稅款。

　　規定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，一是為了明確納稅人承擔納稅義務(wù)的具體日期;二是有利于稅務(wù)機關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理，合理規定申報期限和納稅期限，監督納稅人依法履行納稅義務(wù)，保證國家財政收入。

　　什么是起征點(diǎn)

　　起征點(diǎn)又稱(chēng)征稅起點(diǎn)，指稅法規定的計稅依據應當征稅的數量界限(起點(diǎn))。計稅依據數額達不到起征點(diǎn)的不征稅，達到起征點(diǎn)的按照計稅依據全額征稅。

　　納稅人的營(yíng)業(yè)額只要達到上述起征點(diǎn)，就應當按照其全部營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　規定起征點(diǎn)主要是為了適當照顧應稅收入、所得、財產(chǎn)等較少的納稅人，貫徹合理負擔的原則;同時(shí)，可以適當縮小征稅面，降低稅收成本。

　　免稅、抵稅、退稅的含義

　　免稅、抵稅、退稅辦法，是指對出口貨物根據其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的不同，分別采取免稅、抵稅和退稅的方法。

　　所謂免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，免征生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節增值稅。

　　所謂抵稅，是指用生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應予免征或退還所耗原材料、零部件等已納稅款，抵頂內銷(xiāo)貨物應納稅款。

　　所謂退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口貨物占本期全部貨物銷(xiāo)售額50%以上的，在一個(gè)季度內，因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)批準，對未抵頂完稅的稅額部分予以退稅。當生產(chǎn)企業(yè)出口貨物占本期全部貨物銷(xiāo)售額不足50%時(shí)，未抵頂完的進(jìn)項稅額，結轉下期繼續抵扣。

　　納稅自查的基本內容

　　納稅自查的基本內容，主要包括三個(gè)方面：

　　(一)自查執行國家稅收法律法規、政策的情況;

　　(二)自查遵守財會(huì )制度和財經(jīng)紀律的情況;

　　(三)自查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟核算情況。

　　開(kāi)展納稅自查，一般由稅務(wù)機關(guān)發(fā)給自查提綱，納稅人根據自查提綱的要求，對照稅收法律法規和財務(wù)制度進(jìn)行自查。

　　納稅人的權利義務(wù)有哪些?

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，納稅人享有下列權利和義務(wù)：

　　(1)納稅人的權利。包括知悉權、要求保密權、申請減稅權、申請免稅權、申請退稅權、陳述、申辯權、復議和訴訟權、請求國家賠償權、控告、檢舉權、請求回避權、舉報權、申請延期申報權、取得代扣、代收手續費權、申請延期繳納稅款權、索取完稅憑證權、索取收據或清單權、拒絕檢查權、委托稅務(wù)代理權。

　　(2)納稅人的義務(wù)。包括按時(shí)繳納或解繳稅款的義務(wù);代扣、代收稅款的義務(wù);依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù);按照規定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù);依法設置賬簿、進(jìn)行核算并保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù);備案財務(wù)會(huì )計制度或辦法、會(huì )計核算軟件的義務(wù);按照規定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票的義務(wù);按照規定安裝、使用稅控裝置的義務(wù);辦理納稅申報和報送納稅資料的義務(wù);延期申報必須預繳稅款的義務(wù);不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù);依法計價(jià)核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)的義務(wù);結清稅款或提供擔保的義務(wù);欠稅人應當向抵押權人、質(zhì)權人說(shuō)明欠稅情況的義務(wù);繼續納稅和承擔連帶責任的義務(wù);向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù);接受稅務(wù)檢查的義務(wù);發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務(wù)。

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