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2021年終獎個(gè)人所得稅納稅籌劃
又到年末，年終獎馬上就要發(fā)放，年終獎理所當然地成為職場(chǎng)人最關(guān)心的事情之一。不過(guò)，年終獎也許并不是大家想的那樣，發(fā)得越多得到的越多，很有可能你比別人多發(fā)了1塊錢(qián)，卻要為此多繳納百元、千元甚至數萬(wàn)元的稅。以下是小編給大家帶來(lái)的年終獎個(gè)人所得稅納稅籌劃，歡迎閱讀，希望對你有幫助！
一、年終獎個(gè)人所得稅計算方法
| 級數 | 全月應納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數 |
| 1 | 不超過(guò)3000元 | 3 | 0 |
| 2 | 超過(guò)3000元至12,000元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超過(guò)12,000元至25,000元的部分 | 20 | 1410 |
| 4 | 超過(guò)25,000元至35,000元的部分 | 25 | 2660 |
| 5 | 超過(guò)35,000元至55,000元的部分 | 30 | 4410 |
| 6 | 超過(guò)55,000元至80,000元的部分 | 35 | 7160 |
| 7 | 超過(guò)80,000元的部分 | 45 | 15160 |
一、年終獎的計稅方法。
按照稅法規定，2021年12月31日之前，個(gè)人取得的全年一次性獎金，有兩種計稅方法：
一種是將個(gè)人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前不并入當年綜合所得，單獨計算和繳納個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，此計稅辦法只允許采用一次。另外一種是個(gè)人取得的全年一次性獎金，并入當年的綜合所得，計算和繳納個(gè)人所得稅。
二、分別按兩種計稅方法計算應繳納個(gè)人所得稅的計算辦法。
1、年終獎單獨計算個(gè)人所得稅的方法，即將個(gè)人取得全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數。執行工資、薪金七級超額累進(jìn)稅率3%--45%。
如，某企業(yè)員工張某在2019年1-12月每月的稅后工資為4500元，12月31日又一次性取得年終獎60000元，那么張某取得的年終獎應繳納的個(gè)人所得稅為：
�。�1）計算張某取得年終獎適用的稅率和速算扣除數，即按12個(gè)月分攤后，每月獎金=60000元/12=5000元，則適用的稅率為10%，速算扣除數為210元。
�。�2）應納稅額=年終獎收入*適用稅率-速算扣除數
則張某應繳納的個(gè)人所得稅=60000元*10%-210=5790元。
2、年終獎并入當年綜合所得計算和繳納個(gè)人所得稅的方法，即個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入總額減除費用六萬(wàn)元，以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
個(gè)人綜合所得應納稅額的計算公式為，應納稅額=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費用-享受的專(zhuān)項附加扣除-享受的其他扣除）*適用稅率-速算扣除數。
如，某企業(yè)員工劉某2019年取得含稅工資120000元，12月31日又取得60000元年終獎，三險一金12000元，不享受專(zhuān)項附加扣除和其他扣除，那么劉某當年應繳納的個(gè)人所得稅為：
�。�1）應納稅所得額=120000元+60000元-60000元-12000元=108000元
�。�2）應納稅額=108000元*10*-2520=8280元。
綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權使用費所得和稿酬所得。工資薪金所得全額計入收入額，而勞務(wù)報酬所得、特許權使用費所得的收入額為實(shí)際收入的80%，稿酬所得的收入額在扣除20%費用基礎上，再減按70%計算，也就是稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%。
【年終獎個(gè)稅籌劃案例分析】
居民個(gè)人馬小云，2020年12月從單位取得2020年度年終獎48000元，2020年全年工資120000元，不考慮三險一金，無(wú)其他所得收入，專(zhuān)項附加扣除12000元。
�。�1）如選擇年終獎48000元單獨計算納稅：
確定適用稅率和速算扣除數：48000/12=4000（元）
適用稅率10%，速算扣除數210。
年終獎應納個(gè)稅=48000*10%-210=4590（元）
綜合所得應納個(gè)稅=(120000-60000-12000)*10%-2520=2280（元）
全年應納個(gè)稅：4590+2280=6870（元）
�。�2）如選擇年終獎48000元并入2020年綜合所得計算納稅：
全年應納個(gè)稅：（120000+48000-60000-12000）*10%-2520=7080（元）
對比可知，馬小云的年終獎選擇單獨計稅更為劃算，全年可以少繳個(gè)稅210元。
需要注意的是，全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨計稅，不與當期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率。
但對于全年綜合所得較低的低收入者而言，如果采取單獨計稅方式，反而有可能稅負增加。
換句話(huà)說(shuō)，全年收入較低者采用綜合計稅更劃算哦！
這里51個(gè)稅教大家3個(gè)“節稅”小竅門(mén)，僅供參考！
1、當綜合所得的應納稅所得額為負數時(shí)，全年一次性獎金和綜合所得合并計算，一定是最優(yōu)選擇。
2、當綜合所得的應納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎金之和小于等于36000時(shí)，全年一次性獎金單獨計算和并入綜合所得計算沒(méi)有區別，兩種計算方法的應納稅額一樣。
3、當綜合所得的應納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎金之和大于36000時(shí)，全年一次性獎金單獨計算和并入綜合所得計算差別較大，需要分別計算比較，選擇最優(yōu)的方案。
小貼士：個(gè)稅計算有點(diǎn)復雜，如有問(wèn)題，可通過(guò)51個(gè)稅問(wèn)答，找稅務(wù)老師幫忙喔！
三、6個(gè)年終獎“臨界點(diǎn)”別誤踩
在年終獎單獨計稅時(shí)，一定不要忽略“臨界點(diǎn)”問(wèn)題。在“臨界點(diǎn)”附近，年終獎多發(fā)一元，到手收入少千元！
【年終獎“臨界點(diǎn)”案例分析】
如果發(fā)放3.6萬(wàn)元年終獎，個(gè)稅需要繳納36000*3%=1080元，到手收入34920元。
如果多發(fā)一元，即發(fā)放36001元年終獎，個(gè)稅需要繳納36001*10%-210=3390.1元，到手收入32610.9元。
相比之下，多發(fā)一元年終獎，到手收入反而少了2309.1元。
51個(gè)稅提醒，年終獎對應的稅率有六檔，3.6萬(wàn)元、14.4萬(wàn)元、30萬(wàn)元、42萬(wàn)元、66萬(wàn)元和96萬(wàn)元的檔位都會(huì )出現多發(fā)一元，稅負陡增的情況。
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