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小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠案例
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠實(shí)務(wù)操作，可不知的幾條“干貨”。以下是小編J.L分享的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠案例，更多熱點(diǎn)創(chuàng )業(yè)項目歡迎您繼續訪(fǎng)問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。
為落實(shí)國務(wù)院會(huì )議有關(guān)進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展的精神，國家稅務(wù)總局陸續出臺了有關(guān)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規定自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅�！敦斦繃叶悇�(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2014〕71號)明確自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度。在小微企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策的實(shí)務(wù)操作中，很多納稅人都表示存在一些困惑和誤區，筆者梳理了享受增值稅小微企業(yè)收優(yōu)惠政策中納稅人不可不知的幾點(diǎn)“干貨”：
一、如何界定享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠的范圍
對于小微企業(yè)最新的增值稅優(yōu)惠政策，很多納稅人都有一種誤讀，認為只要月銷(xiāo)售額在3萬(wàn)元以下就可以享受優(yōu)惠免征增值稅了，其實(shí)是否屬于可享受的范圍，具體實(shí)務(wù)中還應精準把握。
首先，享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠僅限于增值稅小規模納稅人，包括小規模納稅人中的個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。也就是說(shuō)凡是增值稅一般納稅人一律不得享受增值稅小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
例如某增值稅一般納稅人2015年3月銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售收入2.5萬(wàn)元，無(wú)其它增值稅應稅項目，由于企業(yè)為增值稅一般納稅人，雖然銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元，但還是不得享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
此外還要強調，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元。也就是說(shuō)，以一個(gè)季度為申報期限的不超過(guò)9萬(wàn)元的小規模納稅人才可享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
例如某納稅人為某增值稅小規模納稅人，以一個(gè)季度為申報期限，2015年1至3月銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售收入7.5萬(wàn)元，無(wú)其它增值稅應稅項目。由于該納稅人是以一個(gè)季度為申報期限的小規模納稅人，銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠。
二、混業(yè)小規模納稅人如何享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
混業(yè)是指試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)。隨著(zhù)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施，混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況較為普遍。
目前政策規定增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅，對混業(yè)小規模納稅人增值稅應稅項目合計不超過(guò)3萬(wàn)元的可享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策，合計超過(guò)3萬(wàn)元的，全額征收增值稅。
例如，A為按月申報的增值稅小規模納稅人，2015年3月銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售收入2.5萬(wàn)元，提供應稅服務(wù)銷(xiāo)售收入2.5萬(wàn)元。B也為按月申報增值稅小規模納稅人，2015年3月銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售收入2.5萬(wàn)元，提供應稅服務(wù)銷(xiāo)售收入2千元。A納稅人為混業(yè)小規模納稅人，當月合計增值稅應稅銷(xiāo)售收入超過(guò)3萬(wàn)元，不得享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠，按全額計算繳納增值稅。B納稅人當月合計增值稅應稅銷(xiāo)售收入未超過(guò)3萬(wàn)元，因此可以享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠。
三、兼營(yíng)非增值稅應稅項目納稅人，如何確認是否享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局2014年57號公告)第二條規定增值稅小規模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅。
非增值稅應稅勞務(wù)，是指屬于應繳營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。對兼營(yíng)非應稅項目的小規模納稅人分別核算增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額，判斷是否享受增值稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
例如，某增值稅小規模納稅人，以一個(gè)月為申報期限，2015年3月銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售收入2.5萬(wàn)元，提供營(yíng)業(yè)稅項目銷(xiāo)售收入2萬(wàn)元。該納稅人為兼營(yíng)非增值稅項目小規模納稅人，當月總收入雖然超過(guò)了3萬(wàn)元，但其中增值稅項目銷(xiāo)售收入未超過(guò)3萬(wàn)元因此仍可以享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠。
四、小微企業(yè)文化事業(yè)建設費是否可以享受減免
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)規定自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。
因此對于符合小微企業(yè)標準的小規模納稅人免征文化事業(yè)建設費。例如某增值稅小規模納稅人，以一個(gè)月為申報期限，2015年3月廣告服務(wù)取得銷(xiāo)售收入2.5萬(wàn)元，無(wú)其它增值稅應稅項目。該納稅人符合小微企業(yè)標準，可以享受小微企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策，免征當月文化事業(yè)建設費。
五、小微企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具紅字后能否辦理退稅
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局2014年57號公告)第三條規定，增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
例如，某按月申報的增值稅小規模納稅人，2015年3月銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售收入2.5萬(wàn)元，無(wú)其它增值稅應稅項目。當月向稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票一份，金額為1萬(wàn)元，預繳增值稅300元。2015年4月由于貨物質(zhì)量不合格，上月代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售貨物發(fā)生退貨，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次已收回，購貨方未認證抵扣。該納稅人2015年3月符合小微企業(yè)標準，2015年4月由于退貨對應2015年3月銷(xiāo)售開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，并已將專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次收回，符合小微企業(yè)退稅條件，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅稅款。
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