科研院所內審質(zhì)量控制問(wèn)題與加強措施論文

　　摘要：本文分析了當前科研院所內部審計質(zhì)量控制工作中存在的問(wèn)題，提出從建立內部審計質(zhì)量控制機構和控制制度;加強內部審計人員的業(yè)務(wù)培訓，提高內部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);建立適合單位發(fā)展的內部審計項目選題機制;加強對內部審計證據的質(zhì)量控制;加強內部審計工作底稿的質(zhì)量控制等方面做好內部審計質(zhì)量控制工作的建議。

　　關(guān)鍵詞：科研院所;內部審計;質(zhì)量控制

　　內部審計質(zhì)量控制，是指內部審計機構為實(shí)現審計目標，規范審計行為，明確審計責任，確保內部審計質(zhì)量符合內部審計準則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱(chēng)。它是內部審計機構采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據一定的要求或規定標準，對審計項目的立項、實(shí)施、結果、報告等進(jìn)行組織、指導、監督和檢查的活動(dòng)，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，借以提高審計工作水平以及審計工作效率和效益。因此，內部審計質(zhì)量控制是保證審計質(zhì)量的重要途徑。

　　當前，隨著(zhù)科研院所內部審計工作不斷開(kāi)展，內部審計工作在單位管理中的作用也不斷顯現，而如何提高內部審計工作質(zhì)量，促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理效率提高，成為科研院所內部審計工作面臨的新課題。

　　一、科研院所內部審計質(zhì)量控制的重要性

　　1.提高內部審計質(zhì)量

　　內部審計質(zhì)量是內部審計工作的關(guān)鍵，只有高質(zhì)量的內部審計工作才能實(shí)現內部審計的目標，提高科研院所的經(jīng)營(yíng)管理效率。反之，質(zhì)量低下的內部審計工作不能發(fā)揮內部審計的作用，無(wú)法促進(jìn)科研院所經(jīng)營(yíng)管理效率的提高�？蒲性核�需要不斷加強內部審計質(zhì)量控制工作，通過(guò)對內部審計質(zhì)量控制各環(huán)節的有效管理，發(fā)現并消除影響內部審計質(zhì)量的各種因素，提高內部審計工作的質(zhì)量。

　　2.提高內部審計效益

　　內部審計工作需要講究經(jīng)濟效益，因為內部審計工作是為管理服務(wù)的，要以較小的投入取得較大的經(jīng)營(yíng)管理效果，促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理水平提升�？蒲性核�要不斷提高內部審計效益和效率，必須加強內部審計質(zhì)量控制。在加強自己審計質(zhì)量控制的同時(shí)，也要積極借鑒國外成熟的理論和方法，適應發(fā)展趨勢，使單位的審計事業(yè)與國際接軌，提高內部審計效益，從而達到提高單位經(jīng)濟效益的目的。

　　3.促進(jìn)單位內部審計工作的發(fā)展和完善

　　科研院所內部審計工作的發(fā)展和完善需要不斷提高其審計質(zhì)量，而提高審計質(zhì)量的方法就是加強內部審計質(zhì)量控制。在實(shí)際工作中，多數科研院所的內部審計工作游離于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之外，不能發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的職能和作用，這就需要內部審計部門(mén)通過(guò)加強內部審計質(zhì)量控制，提高內部審計質(zhì)量，使內部審計工作充分發(fā)揮作用，從而提高內部審計機構地位，使內部審計機構成為科研院所不可缺少的監督管理部門(mén)。

　　二、科研院所內部審計質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

　　1.內部審計工作的定位不清楚

　　現階段，科研院所普遍存內部審計定位不清楚的情況，即內部審計是應該保持相對獨立還是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。事實(shí)上，內部審計服務(wù)的內向性決定了，內部審計必須融入到單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對經(jīng)營(yíng)管理情況充分了解，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)采取措施解決問(wèn)題。由于科研院所的管理者對內部審計工作的定位不清楚，不了解內部審計工作的具體職責，導致內部審計機構工作不能有效開(kāi)展。內部審計主體職責不清，內部審計質(zhì)量控制也就無(wú)從談起，內部審計工作質(zhì)量也就難以保證。

　　2.沒(méi)有建立完善的內部審計質(zhì)量責任制度

　　當前，多數科研院所的管理者對內部審計工作不夠重視，一般不建立內部審計質(zhì)量責任制度。沒(méi)有規范的管理制度，內部審計質(zhì)量控制就沒(méi)有依據，也就無(wú)法正常開(kāi)展質(zhì)量控制工作。通常，內部審計質(zhì)量控制制度包括審計復核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等。在這些控制制度中，審計責任追究制度是關(guān)鍵，如果責任主體不明確，在工作中僅依靠?jì)炔繉徲嫻ぷ魅藛T的自覺(jué)性，靠其自身責任意識，自覺(jué)自愿地實(shí)施審計質(zhì)量控制，很難規范內部審計行為。除審計責任追究制度外，其他制度缺失，也會(huì )導致內部審計工作出現缺乏質(zhì)量考核、考核內容不全面、偏重于事后考核，忽視事前、事中考核等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在，都嚴重影響了內部審計工作的質(zhì)量。

　　3.內部審計人員自身素質(zhì)較低

　　從目前科研院所的內部審計人員看，現有審計人員多數是由財務(wù)轉崗，或內部審計工作由財務(wù)人員代管，導致當前科研院所的內部審計僅局限于財務(wù)審計。內部審計人員掌握財務(wù)知識的人較多，而掌握管理技能、科研業(yè)務(wù)知識、具備綜合分析能力的人員比較少。內部審計人員對科研業(yè)務(wù)知識及科研項目運作流程不了解，對審計的風(fēng)險管理要點(diǎn)和內部控制的關(guān)鍵點(diǎn)就會(huì )把握不準確。知識結構單一，使科研院所內部審計工作難以面對復雜的工作局面，不能發(fā)揮內部審計的作用，進(jìn)而影響審計工作的質(zhì)量。

　　4.內部審計質(zhì)量控制方法落后

　　當前科研院所的內部審計質(zhì)量控制還僅僅依靠?jì)炔繉徲嬋藛T工作認真、細致、反復查證。這種單一的控制方法加大了內部審計的工作量，降低了審計效率，不能達到控制審計質(zhì)量的目的。隨著(zhù)信息技術(shù)的快速發(fā)展，人工控制已不能適應審計工作的需要，而將人工控制改變?yōu)橛嬎銠C程序控制，紙質(zhì)信息改變?yōu)殡娮有畔⒁殉蔀楸厝悔厔荨?/p>

　　三、加強科研院所內部審計質(zhì)量控制的措施

　　1.建立內部審計質(zhì)量控制機構和控制制度

　　首先，科研院所要將內部審計機構做出準確定位，內部審計的職責不是監督單位的經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)收支，而是為單位有效經(jīng)營(yíng)管理、健康發(fā)展服務(wù)。在此定位的基礎上，建立內部審計質(zhì)量控制機構，該機構是內部審計機構的一個(gè)職能部門(mén)，是內部審計質(zhì)量控制的主體。然后，建立內部審計質(zhì)量控制制度，健全的制度，提高內部審計質(zhì)量。該內部審計質(zhì)量控制制度需要包括審計復核、審計考核和審計責任追究等項制度。在此控制制度體系中，要明確從制定審計方案、獲取審計證據、編制審計底稿、編寫(xiě)審計報告等審計工作的各個(gè)環(huán)節的操作規范，對審計全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。

　　2.加強內部審計人員的業(yè)務(wù)培訓

　　定期對內部審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓。業(yè)務(wù)培訓的內容應包括財務(wù)知識、審計知識、科研項目管理知識、科技業(yè)務(wù)流程等。還可以不定期地學(xué)習國家的宏觀(guān)經(jīng)濟政策以及對本單位科研業(yè)務(wù)的影響等。通過(guò)定期培訓與專(zhuān)項培訓相結合，豐富內部審計人員的知識結構，使審計隊伍更加精干，審計人員的知識不斷更新，與科研業(yè)務(wù)活動(dòng)保持同步。通過(guò)這些知識的學(xué)習，使每個(gè)內部審計人員掌握多種專(zhuān)業(yè)知識，并能將理論與實(shí)踐緊密結合起來(lái)，對內部審計工作起到促進(jìn)作用，提高工作質(zhì)量。

　　3.建立適合本單位發(fā)展的內部審計項目選題機制

　　科學(xué)的選題機制是高質(zhì)量的內部審計工作的前提，如果選出的項目不具有可操作性，審計質(zhì)量必然無(wú)法保證。因此，在選擇內部審計項目時(shí)，必須緊緊圍繞本單位科研業(yè)務(wù)發(fā)展，充分論證對單位各項業(yè)務(wù)的影響和促進(jìn)作用，通過(guò)對這些業(yè)務(wù)的評估，選出對單位有重要影響的審計項目。在具體操作時(shí)，要堅持重要性原則和效益性原則，選取單位領(lǐng)導、職工關(guān)心的，對單位影響較大的，同時(shí)能促進(jìn)單位發(fā)展，審計環(huán)境較好的項目。項目確定后，需要編制內部審計方案，方案編制完成后，由內部審計機構負責人批準，內部審計機構根據批準后的內部審計方案實(shí)施內部審計工作。審計方案可以根據審計工作中遇到的新問(wèn)題進(jìn)行調整，但調整需要經(jīng)過(guò)必要的審批程序。

　　4.加強對內部審計證據的質(zhì)量控制

　　內部審計證據是做出內部審計結論和建議的依據，因此，內部審計證據的質(zhì)量非常重要，加強其質(zhì)量控制必不可少。內部審計人員在獲取審計證據時(shí)，應選擇適當的抽樣方法，確定合理的審計風(fēng)險水平，并且將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等，清晰、完整地記錄在工作底稿中。審計項目的各級復核人依據自身責任范圍，對審計證據的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復核。需要強調的是，獲取的審計證據不能僅在審計工作底稿中記錄，而需要留存復印件、掃描件打印的紙質(zhì)材料或數碼相機拍攝的電子版圖片打印的紙質(zhì)材料。相較而言，掃描件或數碼相機拍攝的電子版圖片更有利于保存并查閱。

　　5.加強內部審計工作底稿的質(zhì)量控制

　　內部審計工作底稿質(zhì)量的高低直接影響內部審計工作質(zhì)量�？蒲性核�的內部審計機構應建立分級復核制度，首先由內部審計人員編制審計工作底稿，再由職位更高的內部審計人員進(jìn)行復核。復核的內容應包括內容完整、記錄清晰、結論明確，索引編號和順序編號完整等。審計工作底稿還應包括項目審計計劃與審計方案的制定及實(shí)施情況，其他與形成審計結論和建議有關(guān)的重要事項。如果發(fā)現審計工作底稿存在問(wèn)題，復核人員應在復核意見(jiàn)中說(shuō)明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。最后，由審計機構負責人進(jìn)行復核，并對審計工作底稿的復核負完全責任。

　　綜上所述，隨著(zhù)內部審計工作不斷發(fā)展，科研院所必須不斷加強內部審計工作的質(zhì)量控制，改進(jìn)內部審計工作，提高內部審計工作質(zhì)量，從而提升內部審計機構在單位中的地位，使內部審計工作為單位的發(fā)展發(fā)揮更加重要的作用。

　　參考文獻：

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