企業(yè)資金異常流動(dòng)問(wèn)題研究
當企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行交易時(shí)，物流和資金流在合同規定的時(shí)間范圍之內是等量且對流的。下面是yjbys小編為您搜集整理的企業(yè)資金異常流動(dòng)問(wèn)題研究論文，供大家參考和借鑒。
摘要：本文以企業(yè)作為研究對象，通過(guò)分析辨識出企業(yè)資金異常流動(dòng)的幾種主要模式，并由此發(fā)現問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)，從而根據主要模式和問(wèn)題關(guān)鍵點(diǎn)，提出十分完善的在會(huì )計視角下對企業(yè)資金流動(dòng)監測的幾項行之有效的準則。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì )計 資金異常流動(dòng) 辨識準則
當前，伴隨著(zhù)國際、國內貿易的不斷發(fā)展，在經(jīng)濟取得可喜成果的同時(shí)，也出現了許多新型的舞弊手段，其中常用的一種手段是通過(guò)企業(yè)貿易往來(lái)、日常經(jīng)營(yíng)、對外投資等一般商業(yè)行為，使企業(yè)的公共資金流動(dòng)進(jìn)個(gè)人賬戶(hù)。在這樣的形勢下，企業(yè)存在嚴峻的經(jīng)營(yíng)隱患。通常情況下，企業(yè)的虧空尚未被發(fā)現，非法占有的資金早已經(jīng)流轉到了國外，這必定會(huì )給企業(yè)帶來(lái)十分沉重的財務(wù)負擔，使企業(yè)蒙受巨大的損失。許多公司因此而遭到兼并甚至破產(chǎn)，從而造成許多不安定的社會(huì )問(wèn)題。為什么在今日的監管體制下企業(yè)會(huì )出現如此多的問(wèn)題，而這些問(wèn)題又常常是在造成不可挽回的巨大損失之后才被發(fā)現呢?這個(gè)現象不得不引起我們的思索，企業(yè)資金異常流動(dòng)的模式是怎樣的?這個(gè)問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)又在哪里?我國企業(yè)防范資金異常流動(dòng)又有那些方式?以上諸項問(wèn)題恰是本文的研究目的之所在。
一、會(huì )計視角下企業(yè)資金異常流動(dòng)問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)
1、企業(yè)物流、資金流、信息流概念的界定
所謂企業(yè)物流指的是企業(yè)之間商品或者服務(wù)的流動(dòng)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程分為兩種情況，一種情況下，交易的一方將自己的商品或服務(wù)轉移給另一方，而另一種情況則是交易的一方從對方處獲得商品或服務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，物流可分為生產(chǎn)中的半成品、材料的購入、產(chǎn)成品及產(chǎn)品的銷(xiāo)售等。而企業(yè)的資金流則貫穿于企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、采購、生產(chǎn)的所有方面，指的是交易時(shí)的一方因為獲得了商品或者服務(wù)而向另一方轉賬、付款的資金轉移過(guò)程，或者是指因為提供了商品或服務(wù)而從交易的另一方取得資金的過(guò)程。信息流的概念則比較寬泛，主要指的是一種信息的傳遞過(guò)程，即對物流、資金流等狀態(tài)，譬如對商業(yè)單證的轉移、商品信息的提供、對企業(yè)提供技術(shù)支持等的描述。
2、企業(yè)物流、資金流、信息流之間的匹配關(guān)系研究
在具體的企業(yè)活動(dòng)中，信息流的運動(dòng)方向總是雙向的，它隨物流與資金流而產(chǎn)生。因此，能否實(shí)現信息的高效、準確流動(dòng)就成為了保證物流和資金流暢通與否的關(guān)鍵。與物流、資金流之間的雙向流動(dòng)一致，物流與信息流之間的流動(dòng)同樣也是雙向的。物流、資金流、信息流是企業(yè)流通過(guò)程中最重要的三個(gè)部分，它們互相支持、互相作用，從而達到彼此依存、密不可分的狀態(tài)，并以系統整體上的有機協(xié)調與整合為最終目的。在這種關(guān)系中，資金流是一切活動(dòng)產(chǎn)生的前提條件，也是全部過(guò)程的終結點(diǎn)，它的完成是交易存在的前提，也是交易義務(wù)的完成。而信息流則是一種手段，是企業(yè)知識與行情傳遞的載體。至于物流，則是交易的全過(guò)程。
當企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行交易時(shí)，物流和資金流在合同規定的時(shí)間范圍之內是等量且對流的。一般來(lái)說(shuō)，在現銷(xiāo)的情況之下，資金流與物流應當是同步的，但是在實(shí)際中，資金流與物流二者間的運作經(jīng)常是不同步的，加之我國當前商業(yè)信用體系與制度上的不完善，所以有些時(shí)候就會(huì )出現資金交付后不能及時(shí)付貨，抑或貨物達到后資金難以回籠的狀況。這種物流與資金流不能夠同步的情形有時(shí)會(huì )給不法分子提供機會(huì )，造成企業(yè)損失。
3、企業(yè)間資金異常流動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)辨識
首先，當企業(yè)之間進(jìn)行交易時(shí)，買(mǎi)方通常會(huì )支出大量現金或提前預付貨款，然而貨物或服務(wù)的流入價(jià)值量卻往往明顯與資金的流出不符，譬如賣(mài)方只提供少量的貨物或服務(wù)，卻有超過(guò)貨物或服務(wù)價(jià)值的大量資金流入。這種交易過(guò)程中產(chǎn)生的物流與資金流的對流不能夠等量的情況，通常會(huì )成為企業(yè)資金異常流動(dòng)的主要原因。許多不法分子常常利用這種資金流與物流間的的差額，達到牟取非法利益的犯罪目的。
其次，企業(yè)之間的交易經(jīng)常會(huì )涉及資金流與物流，雖然在一般情況之下，資金流、物流應當是對流與等量的，可是某些交易卻是資金流抑或物流之間的單向流動(dòng)，而非對流。譬如，只有資金或貨物自交易過(guò)程中的一方流入另一方，而交易產(chǎn)生的相應的貨物或資金卻未能從對方流出。而且在這種狀態(tài)下，資金或貨物循環(huán)流動(dòng)的過(guò)程中，其自身的性質(zhì)和流向也經(jīng)常會(huì )發(fā)生某種程度的改變。
再次，在企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行交易的時(shí)候，收入和銷(xiāo)售必定是不能分開(kāi)的，只有進(jìn)行了一定的銷(xiāo)售才能形成同等數額的收入，因此企業(yè)收入的相關(guān)信息控制點(diǎn)就一定要與銷(xiāo)售聯(lián)系起來(lái)。而針對企業(yè)的銷(xiāo)售手段有預收款銷(xiāo)售、現銷(xiāo)和賒銷(xiāo)三種，在不同的銷(xiāo)售方式之下，企業(yè)的資金流與物流就會(huì )在時(shí)間上存在有各種不同的關(guān)系。
對于預收款銷(xiāo)售與賒銷(xiāo)兩種銷(xiāo)售活動(dòng)而言，在交易活動(dòng)中存在資金流和物流之間的時(shí)間差，不法分子如果想牟取非法利益的話(huà)，利用企業(yè)間的這種交易進(jìn)行資金轉移則相對而言較為容易，他們可將資金流入個(gè)人賬戶(hù)，抑或乘機把賬款收回而不入賬，從而形成非法的賬外資產(chǎn)。此外，“應收賬款”與“預付賬款”的賬齡過(guò)于長(cháng)，都給不法分子留下了利用“應收賬款”和“預付賬款”進(jìn)行轉移資金或從事其他非法行為的可乘之機。而有些預付貨款明顯并不屬于正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍之內，超出了該企業(yè)的正常需要，在這種情況下就應當考慮在交易活動(dòng)中是否有為其他企業(yè)套取材料、物資從而非法牟利的行為。
另外，替代他人進(jìn)行采購也可能還會(huì )隱藏著(zhù)轉移收入、非法倒賣(mài)、貪腐賄賂等違法亂紀的行為。而在現銷(xiāo)活動(dòng)中，交易雙方則常采取“一手交錢(qián)，一手交貨”的交易方式，資金流與物流間不存在明顯的時(shí)間差，因而也就不容易被不法分子找到作案的可乘之機，相對而言較為安全。
最后，企業(yè)資金流入量、流出量與企業(yè)規模、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)是否匹配等因素也是企業(yè)是否產(chǎn)生資金的異常流動(dòng)的重要特征與問(wèn)題關(guān)鍵點(diǎn)，需要引起我們足夠的重視。
二、會(huì )計視角下企業(yè)資金異常流動(dòng)的辨識準則
通過(guò)前文分析的企業(yè)資金異常流動(dòng)的幾種主要模式及問(wèn)題關(guān)鍵點(diǎn)，可從以下方面找到會(huì )計視角下如何對企業(yè)資金異常流動(dòng)監測進(jìn)行辨識的準則。
1、物流量與資金流量的匹配準則
所謂物流量與資金流量的匹配準則指的是在企業(yè)之間進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)交易的過(guò)程之中，企業(yè)所流出或流入的資金量與流入或流出的商品或服務(wù)的價(jià)值量存在明顯的不對等。
而在對物流量或資金流進(jìn)行監測時(shí)，如果發(fā)現異常情況，則可能是有以下兩種可能性：第一種情況是，在兩個(gè)企業(yè)簽定交易合同之初，就存在著(zhù)十分明顯的資金量與貨物價(jià)值量的不對等;而另一種情況則是在兩個(gè)企業(yè)在交易的過(guò)程當中，因為物流與資金流在時(shí)間上的不同步，從而最終造成物流量與資金流量的不匹配。綜上所述，我們在用量的標準對企業(yè)交易過(guò)程進(jìn)行監測的同時(shí)，還要結合時(shí)間與流向上的監測標準，以實(shí)現更加有效的監測。
2、物流與資金流流向上的匹配準則
物流與資金流流向上的匹配準則是指在存在買(mǎi)賣(mài)關(guān)系的企業(yè)之間的物流與資金流并非對流，而是單向流動(dòng)或循環(huán)流動(dòng)的。倘若我們換一個(gè)角度去考慮這個(gè)監測標準，可以將此現象分為以下兩種情況：其中一種情況下，可以等同于資金流或者物流的量其中一個(gè)為零，即交易中一方的資金或者貨物流出之后，另一方根本沒(méi)有相對應的資金或貨物的流入;而另外一種情況則是流向上的可疑性，即流向有可能是與本次交易表面看來(lái)沒(méi)有任何關(guān)系的分公司、子公司或其他公司，而這個(gè)公司實(shí)質(zhì)上往往被轉移資金的不法分子所控制，這種借助中間貿易或其他公司來(lái)轉移資金的行為是不法分子的常用手段。
3、物流與資金流在時(shí)間上的匹配準則
物流與資金流在時(shí)間上的匹配準則通常指的是物流與資金流在交易時(shí)間上面的一種不同步現象，此處的不同步是除預收款和賒銷(xiāo)交易中的合理信用期限之外的另一種情況，即超出合同規定的信用期限并在合理的時(shí)間監測標準內仍存在大量資金和貨物數量上的不相匹配。將這種現象按照企業(yè)間不同的銷(xiāo)售方式可分以下兩種類(lèi)型進(jìn)行分析。
第一種類(lèi)型是，對于不是現貨交易的，即賒銷(xiāo)和預收款銷(xiāo)售商品的情況而言，無(wú)論是賒銷(xiāo)還是預收款銷(xiāo)售的商品，企業(yè)與其他企業(yè)在進(jìn)行交易的時(shí)侯，資金流和物流都有信用期限之外的時(shí)間差，而這個(gè)時(shí)間差往往就會(huì )被不法分子利用，成為非法占有資金的可乘之機。
而就本文所研究的范圍界定而言，假如交易雙方在合同的信用期之內完成交易，并且不存在其他的可疑點(diǎn)，則可以歸屬為正常交易，排除在我們的可疑監測范圍之外。但是假如在合同的信用期之外的合理的時(shí)間范圍內，企業(yè)之間的交易仍然沒(méi)能夠完成，而且這時(shí)候未完成的交易量已經(jīng)達到總量之內一定額度，就應當引起我們的重點(diǎn)關(guān)注。因為許多不法分子常會(huì )利用這個(gè)時(shí)間差來(lái)達到他們非法轉移資金的犯罪目的，從而使得“應收賬款”、“預付賬款”等從企業(yè)內部流失，給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。
第二種類(lèi)型則是在賒銷(xiāo)的情況下，賣(mài)方賬戶(hù)上產(chǎn)生“應收賬款”這一科目。對于已經(jīng)存在的“應收賬款”，我們可以按照其是否超過(guò)了信用期限分為兩類(lèi)，即約定信用期內的應收賬款和逾期應收賬款。
由于在賒銷(xiāo)這種銷(xiāo)售方式之下，賣(mài)方企業(yè)的“應收賬款”具有回收數額和回收時(shí)間上的不確定性，其中逾期應收賬款的風(fēng)險比約定信用期內的應收賬款風(fēng)險更大。因此，不法分子就容易利用交易的這些特征來(lái)掩飾其犯罪行為，從而誤導監管者，進(jìn)行資金的非法轉移，導致企業(yè)資金的流失。
4、信息真實(shí)準則
市場(chǎng)經(jīng)濟作為一種信息經(jīng)濟，其合理配置及資源的充分流動(dòng)都需要充足的信息資源予以保障，而會(huì )計信息市場(chǎng)的失靈則會(huì )嚴重影響市場(chǎng)經(jīng)濟的合理運行，因此會(huì )計監管問(wèn)題越來(lái)越引起人們的高度注意。所謂的信息真實(shí)準則通常意義上指的是對資金流、物流等基本狀態(tài)的真實(shí)表述。
5、資金流量與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和企業(yè)規�；ハ嗥ヅ錅蕜t
這項準則是指企業(yè)當前的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)是否與企業(yè)實(shí)際運行中產(chǎn)生的資金流量相符合，以及企業(yè)現有的規模是否能夠支撐實(shí)際的資金流量。與前文所述諸項準則一樣，這項準則同樣也是會(huì )計視角下對企業(yè)資金異常流動(dòng)進(jìn)行辨識的一項重要準則，需要我們嚴格地遵循。
參考文獻
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