人民銀行經(jīng)濟責任審計研究論文

　　【摘要】干部任期經(jīng)濟責任審計作為新常態(tài)下的一項審計工作，在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設、懲治和預防職務(wù)犯罪工作中發(fā)揮了積極作用。2014年7月，中共印發(fā)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定以來(lái)，基層人民銀行對經(jīng)濟責任審計開(kāi)了大量實(shí)踐，也遇到困難。

　　【關(guān)鍵詞】新常態(tài)基層人民銀行經(jīng)濟責任審計研究

　　一、新常態(tài)下基層央行實(shí)施經(jīng)濟責任審計存在的難點(diǎn)

　�。ㄒ唬�審計重點(diǎn)未完全涵蓋審計目標

　　基層人民銀行干部經(jīng)濟責任審計主要目的有以下兩個(gè)：首先是對基層行領(lǐng)導干部的履職能力和履職效果進(jìn)行評估；二是對領(lǐng)導干部任職期間行政和經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)的責任進(jìn)行區分和界定�；鶎有性诼穆殞徲嫼碗x任審計中，審計機構和人員傾向于圍繞領(lǐng)導干部的業(yè)務(wù)及管理的合規性和合法性開(kāi)展重點(diǎn)檢查和評估，但對領(lǐng)導干部的行政和經(jīng)濟活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性進(jìn)行量化評估不夠，整體上呈現出對領(lǐng)導干部的評價(jià)內容不完整，評價(jià)體系指標不科學(xué)的局面，導致審計結論的客觀(guān)性和公正性存在疑慮。

　�。ǘ�）審計內容落后于業(yè)務(wù)發(fā)展變化

　　內部審計是組織的風(fēng)險管理機構，作為一種免疫系統發(fā)揮風(fēng)險防范的作用，在內部審計過(guò)程中，審計機構應更多關(guān)注內部控制中的缺陷，重點(diǎn)審計業(yè)務(wù)流程不合理、規章制度不科學(xué)，適當控制道德風(fēng)險，減少人為因素導致偶發(fā)風(fēng)險。面對業(yè)務(wù)發(fā)展的劇烈變化，工作目標上，基層內部審計工作圍繞真實(shí)性和遵循性審計目標，仍停留在合規的初級階段；審計方法上為現場(chǎng)審計，調閱紙質(zhì)書(shū)面資料，圍繞報表、賬簿及憑證找問(wèn)題、提建議。審計內容陳舊、方式單一，遠遠落后于業(yè)務(wù)發(fā)展，發(fā)揮的作用有限。

　�。ㄈ�）交接程序不規范，責任劃斷不清晰

　　一是缺乏責任劃斷制度。在基層行領(lǐng)導干部更換時(shí)，制度并未規定交接程序，缺乏對責任劃斷的要求，經(jīng)濟事項交接內容和程序處于原始狀態(tài)，前后任簡(jiǎn)單交接，歷史遺留問(wèn)題等重大經(jīng)濟事項未進(jìn)行清查核對，并辦理書(shū)面交接手續，責任劃分不清。前任的個(gè)別重大決策造成的不利影響短期內可能無(wú)法顯現，但事后會(huì )逐漸凸顯，經(jīng)過(guò)時(shí)間沉淀，前后任領(lǐng)導干部的責任更難以劃清。二是責任主體界定難，缺乏操作細則。在內部審計過(guò)程中，審計組對領(lǐng)導干部任期內作出的重大決策多數認定為集體決策的結果，因為形式上是經(jīng)集體討論決定，無(wú)法將責任落實(shí)到領(lǐng)導干部個(gè)人，即使該決策是單位或部門(mén)負責人拍板作出的，內部審計人員僅憑會(huì )議記錄只紙片言來(lái)確定，科學(xué)性不強，操作性不夠，面對決策失誤，審計組無(wú)法判斷集體決策與個(gè)人決策之間的界限，從而無(wú)法作出責任認定。

　�。ㄋ模�審計機構缺乏獨立性和審計人員綜合素質(zhì)不高

　　基層人民銀行領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計任務(wù)重，要求高，應配備高素質(zhì)的人才隊伍，才能保證審計目標的實(shí)現，發(fā)揮內部審計的價(jià)值。分析近十年來(lái)的內部審計結果，一是審計機構內部未建立專(zhuān)業(yè)化的人才隊伍�；鶎尤嗣胥y行內部審計開(kāi)展經(jīng)濟責任審計，一般由人事部門(mén)提供審計建議書(shū)或組織管理層的履職審計要求，離任審計主要是經(jīng)濟責任審計，但由于缺乏計劃和事前準備，一般臨時(shí)組建審計組織，審計成員具有不確定，審計資源配備具有不確定性，難以面對審計任務(wù)的綜合性和問(wèn)題的復雜性，制約了審計工作的質(zhì)量。二是高素質(zhì)、復合型、科技型人才不足。要求具備較為全面的素質(zhì)，面對復雜的業(yè)務(wù)系統，除了會(huì )查賬，還應具備征信、發(fā)洗錢(qián)、支付結算、國庫、發(fā)行、統計等專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)知識和信息技術(shù)與審計綜合分析能力。但普遍存在年齡偏大、知識陳舊的困境，無(wú)力組織理論課題研究，不利于審計深度開(kāi)展。

　　二、改進(jìn)和完善基層人民銀行經(jīng)濟責任審計的意見(jiàn)和建議

　�。ㄒ唬┳龃�、做強履職評價(jià)，突出“績(jì)效審計”的亮點(diǎn)

　　一是履職審計是在領(lǐng)導干部任期內，對其一定時(shí)期內履行職責情況開(kāi)展的任期審計�；鶎尤嗣胥y行應結合工作實(shí)際做大、做強履職審計，按照五年一個(gè)輪回的要求，統籌安排審計項目，將履職審計作為領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的主要載體，調配審計資源全力保證履職經(jīng)濟責任審計順利實(shí)施。二是突出績(jì)效審計的亮點(diǎn)。組織力量研究確定履職績(jì)效審計評價(jià)指標體系，結合人事考核工作，定期開(kāi)展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，重點(diǎn)對領(lǐng)導干部履行職責情況開(kāi)展評價(jià)，實(shí)現領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任動(dòng)態(tài)審計。加大審計結果運用，將履職審計結果和干部考核結合起來(lái)，作為領(lǐng)導干部考核任免的主要依據，使經(jīng)濟責任審計真正起到防范預警的作用。

　�。ǘ�）完善、明確責任認定，突出“離任審計”的重點(diǎn)

　　一是完善領(lǐng)導干部任期審計制度。進(jìn)一步修訂完善人民銀行領(lǐng)導干部履職和離任審計相關(guān)制度，緊緊圍繞各級領(lǐng)導干部職責要求和崗位特點(diǎn)，從領(lǐng)導干部任職期間行政、經(jīng)濟活動(dòng)的合規性、經(jīng)濟性、效益性、效果性入手，評價(jià)履行基層央行職責是否有效、管理制度是否健全、重大決策是否民主、執行財經(jīng)政策是否嚴格以及領(lǐng)導干部個(gè)人是否廉潔從政。二是落實(shí)責任認定評判標準。審計中重點(diǎn)突出對領(lǐng)導干部重大事項決策、重大項目管理、重大資金使用、重大人事決定和個(gè)人廉政情況的審計，區分集體責任和個(gè)人責任，充分表明履職過(guò)程中存在的決策失誤、管理失控和行為失范等問(wèn)題，堅決劃斷前后任責任，推動(dòng)領(lǐng)導干部依法、高效履行經(jīng)濟責任。

　�。ㄈ�）規范、細化評估指標，突出“審計價(jià)值”的目標

　　審計評估指標體系是用來(lái)衡量、評價(jià)領(lǐng)導干部履職等次的標尺，是審計組擬定審計結論，提出審計建議的參考依據，是第三方評估審計項目質(zhì)量客觀(guān)、公正的重要衡量指標，關(guān)系到審計事業(yè)的生命。一是建立指標體系�；鶎友胄性谌纹趯徲嬤^(guò)程中，應當結合人事考核要求，逐步建立一套細化、規范、實(shí)用的評價(jià)指標，通過(guò)審計評估來(lái)見(jiàn)證和確認領(lǐng)導干部任職期間履行成效。二是不斷更新指標體系。業(yè)務(wù)在不斷發(fā)展變化，審計組織需要結合基層央行業(yè)務(wù)條線(xiàn)和管理模式的變化，以法律法規、央行規章制度、地區業(yè)務(wù)發(fā)展變化水平或國外央行履職水平為參考，不斷調整確定審計評價(jià)指標，建立動(dòng)態(tài)、均衡的評價(jià)指標體系，通過(guò)縱向、橫向及多維比較分析，更加科學(xué)合理地反映全國不同區域不同文化環(huán)境內相同職位的領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任和義務(wù)的業(yè)績(jì)和效果。

　�。ㄋ模﹦�(chuàng )新、改進(jìn)方式方法，突出“審計成果”的運用

　　審計成果關(guān)系審計工作的質(zhì)量和效益，只有多渠道、多途徑地充分利用審計成果，才能更大規模地運用審計成果，達到審計增值的目的。實(shí)踐中，基層央行應運用統計計量、數學(xué)模型等方法手段，量化分析比較任期審計與其他審計成果，加強綜合分析、充分提煉，將定性評價(jià)與定量評價(jià)結合起來(lái)，形成高質(zhì)量、強品牌的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計模式。

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