中小企業(yè)現金預算管理存在的問(wèn)題及其對策
導語(yǔ)：現金預算管理的編制便于提供中小企業(yè)以更有價(jià)值的信息，對可能出現的困難以及中小企業(yè)發(fā)展中的不利因素有所預測，從而有助于管理者進(jìn)行決策。
中小企業(yè)往往在激烈的市場(chǎng)競爭中面臨破產(chǎn)的風(fēng)險，其原因通常是在現金管理上，比如不注重現金流，不當使用資金，未能及時(shí)適度地籌集資金等問(wèn)題�，F金猶如企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的潤滑油，保持現金運營(yíng)的順暢有利于提高企業(yè)的競爭實(shí)力，是中小企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵所在。因此，有必要采取一些措施來(lái)加強對現金的控制，保持中小企業(yè)合理、科學(xué)的現金持有量。
一、中小企業(yè)現金預算管理的概述
1、涵義、目標和內容
中小企業(yè)現金預算管理是為使企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標，有效運營(yíng)資金，保持最佳現金持有量，降低財務(wù)風(fēng)險而采取的，根據企業(yè)現金收支情況計算收支余額并借以提前做出投融資以及經(jīng)營(yíng)計劃的機制。作為全面預算不可或缺的一部分，中小企業(yè)現金預算能夠幫助企業(yè)更加精確地完成各項計劃目標，是現金管理較為行之有效的方式。中小企業(yè)對現金進(jìn)行管理，做好預算計劃并編制成表，能夠提前知曉企業(yè)的收支狀況，從而及時(shí)準確地掌握資金余缺情況，并根據余缺情況做好相應的投融資以及經(jīng)營(yíng)計劃，以保持最佳的現金持有量，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，獲得較高的盈利水平。
中小企業(yè)現金預算的內容主要包括以下幾點(diǎn)。(1)期初現金余額。未編制現金預算前一般不知道其值，是在編制現金預算時(shí)預計得到的。(2)預算期現金收入。主要包括以投融資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預算過(guò)程中的各項現金收入。(3)預算期現金支出。主要包括以投融資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預算過(guò)程中的各項現金支出。(4)現金多余或不足�，F金收支合計的差額。(5)融資方案。根據現金余缺采取適當的資金調節措施;余，則可進(jìn)行還款或投資;缺，則需向銀行借款。(6)期末現金余額。預算期末企業(yè)現金最佳持有量，以保證企業(yè)投融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運行。
2、編制的意義
(1)提供有價(jià)值的信息以利于企業(yè)管理者決策�，F金預算管理的編制便于提供中小企業(yè)以更有價(jià)值的信息，對可能出現的困難以及中小企業(yè)發(fā)展中的不利因素有所預測，從而有助于管理者進(jìn)行決策。
(2)有利于提高企業(yè)規避財務(wù)風(fēng)險的能力。中小企業(yè)須有充盈的資金用于日常經(jīng)營(yíng)和償付債務(wù)，資金短缺會(huì )讓企業(yè)難以開(kāi)展基本建設、擴大銷(xiāo)售活動(dòng)或生產(chǎn)規模，甚至資金鏈斷企業(yè)將面臨破產(chǎn)。因此，企業(yè)應對現金的規劃慎之又慎，盡可能使現金發(fā)揮最大功用。進(jìn)行現金預算管理能夠更好地控制現金流動(dòng)，使現金保持較為合理的持有量，從而規避風(fēng)險，取得較高的盈利水平。
(3)有利于加強企業(yè)內部各部門(mén)之間的合作與交流。這些與現金預算緊密聯(lián)系的預算涉及各個(gè)部門(mén)，包括銷(xiāo)售、生產(chǎn)以及材料等部門(mén)。這樣，中小企業(yè)現金預算在制定實(shí)施過(guò)程中勢必影響到各部門(mén)間的利益，從而引發(fā)各種各樣的矛盾，而這些矛盾的集中凸顯有利于領(lǐng)導統一協(xié)調平衡，各部門(mén)也因此得以盡快減少摩擦、加強溝通，明確其責任，調動(dòng)其積極性和主動(dòng)性，從而提高工作效率。
(4)有利于明確企業(yè)績(jì)效評價(jià)的標準。經(jīng)營(yíng)的好壞，一個(gè)較為可行的評價(jià)標準便是對現金的營(yíng)運能力，只有保持最佳現金持有量，企業(yè)才能夠確保其經(jīng)營(yíng)的順暢，計劃的順利施行。營(yíng)運能力的好壞有賴(lài)于合理有效的現金預算管理�？刂坪矛F金的流動(dòng)，做好現金預算管理的編制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵。
二、存在的問(wèn)題分析
1、理念上的問(wèn)題：現金管理缺乏必要的安全運行機制和創(chuàng )新手段中小企業(yè)深諳籌集資金的痛苦，如若再不能對資金的流動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，必將造成資金的大量流失，影響企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)。為防止陷入資金斷鏈的危局，企業(yè)應嚴格控制資金的流動(dòng)，制定好現金預算計劃。
為了保證預算計劃的合理有效和可實(shí)施性，企業(yè)應知悉自身在現金管理上的不足，其不足之處首先體現在理念上，具體表現為以下兩點(diǎn)。(1)對現金管理不重視或者現金預算管理觀(guān)念落后。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)現金，而現金的流通順暢有助于企業(yè)的順利經(jīng)營(yíng)。然而，一些企業(yè)的管理者并不那么重視現金流，他們只關(guān)注利潤，甚至有些管理者缺乏基本的財務(wù)知識，愚昧地只將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)好壞與營(yíng)業(yè)所得相掛鉤，并沒(méi)有考慮到到企業(yè)取得盈利的深層原因其實(shí)是擁有有效地財務(wù)管理手段。因為有這種想法，企業(yè)的管理者對于現金的重視程度自然不夠，或者雖然已認識到現金流的重要性，但管理觀(guān)念落后，無(wú)所創(chuàng )新，采用的理念和方法還停留在傳統層面上。
一方面他們認為現金越多越好，導致出現大量的閑置資金，從而使得現金未發(fā)揮其最大功用，企業(yè)的盈利水平也不得提高。另一方面，進(jìn)行現金預算時(shí)沒(méi)有很好地結合企業(yè)發(fā)展的大政方針，脫離戰略目標，脫離實(shí)際，對現金的理解不夠深刻，更沒(méi)有在現金余缺和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化上尋求平衡的思路。(2)缺乏有效地內部控制，所傳遞信息的可信度低下。內部控制能夠增進(jìn)企業(yè)財務(wù)報表的精確性和準確性，是一個(gè)檢測和平衡系統。然而，我國的中小企業(yè)大多為家族企業(yè)，高度集權，其所有者與經(jīng)營(yíng)者為同一個(gè)人，往往決策時(shí)都是一個(gè)人說(shuō)了算，甚至出現一些不相容職業(yè)兼任的現象，如會(huì )計兼任出納。企業(yè)管理層權力過(guò)大，內部控制制度不健全，則企業(yè)將失于監督，在現金管理中也會(huì )出現更多的隱瞞和欺詐行為，相應地企業(yè)的財務(wù)信息也會(huì )變得越來(lái)越不可靠，企業(yè)面臨的決策風(fēng)險也會(huì )有所提高。在這種情況下，企業(yè)所進(jìn)行的現金預算管理也只能是流于形式，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展根本無(wú)益處可言，反而有可能會(huì )使企業(yè)流失大量的資金，甚至面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。(3)企業(yè)管理模式僵化，決策風(fēng)險較大。
我國大多數企業(yè)尤其中小企業(yè)是家族企業(yè)，個(gè)人獨攬了企業(yè)的所有權和經(jīng)營(yíng)權，這樣不利于現金預算管理更好地進(jìn)行，又或者這些企業(yè)的擁有者只保留了所有權而將經(jīng)營(yíng)權交付他人，但又由于委托經(jīng)營(yíng)人員的任期有限，他們往往會(huì )更關(guān)注于自身利益和追求短期利益而不管公司的長(cháng)期利益和股東的利益，從而做出的決策也多會(huì )出現嚴重失誤，導致公司現金不進(jìn)反出，現金預算達不到預期效果。綜上所述，企業(yè)現金管理的問(wèn)題主要是對現金預算管理的不重視以及制度的不完善。然而即使企業(yè)建立了現金預算制度，并且也踏踏實(shí)實(shí)地分析和評價(jià)了現金預算的執行情況，但效果還是不如人意。這又是為什么呢?或許尚有觀(guān)念上的問(wèn)題，但更多的問(wèn)題應該出在方法上。
2、實(shí)務(wù)中的問(wèn)題：現金預算管理流于形式，缺乏系統觀(guān)念
(1)現金預算缺乏系統工程意識。作為全面預算不可或缺的一部分，現金預算所涉及的層面很廣，需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的協(xié)調溝通、通力合作才能夠順利進(jìn)行。如果各部門(mén)領(lǐng)導不夠重視、工作人員也是隨意應付，如此一來(lái)，現金預算便不能很好地與其他預算銜接，而現金預算管理也將流于形式。
(2)現金預算與企業(yè)戰略目標脫節。要想做好現金預算管理的編制就必須重視它，把它放在戰略的高度來(lái)看待，戰略的正確與否將決定企業(yè)的成敗。我國中小企業(yè)多是“重銷(xiāo)售、輕控制”，隨意賒銷(xiāo)不顧賬款回收風(fēng)險，而且很多時(shí)候還盲目投資而不顧公司的自身實(shí)力是否支持這一決策，這些都無(wú)疑是與企業(yè)的戰略目標相違背的。只有制定了詳實(shí)合理的預算目標，且所制定的目標符合企業(yè)實(shí)際，與企業(yè)的現金戰略緊密聯(lián)系，才能收取良好的效果。
(3)缺乏合理的調研和科學(xué)的預測。由于沒(méi)有深入地對現金預算管理的實(shí)務(wù)進(jìn)行研究，我國在對現金流量的管理控制上缺乏行之有效的方法和手段。所以，企業(yè)往往只是按照以往的經(jīng)驗和數據而沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)合理的市場(chǎng)調研和對未來(lái)的科學(xué)預測便進(jìn)行現金預算的編制工作，這樣所得到的預算不符合實(shí)際，所謂的現金預算管理也只能流于形式。
(4)獎懲機制不夠完善，賞罰不分明。很多中小企業(yè)在進(jìn)行現金預算管理的編制時(shí)，雖已規劃好了短期目標、中期目標和長(cháng)期目標，有了明確的經(jīng)營(yíng)目標，但在實(shí)施過(guò)程中往往失敗。其原因是這些企業(yè)管理松散，獎懲機制不夠完善，經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現與否不能很好地與職工個(gè)人利益想掛鉤。目標實(shí)現了，公司未能對相關(guān)人員進(jìn)行褒獎;目標未能實(shí)現，追究責任時(shí)公司又聽(tīng)憑職工過(guò)分強調客觀(guān)原因。因員工的玩忽職守，企業(yè)經(jīng)營(yíng)計劃不能按時(shí)完成，有一環(huán)節脫節則將危及整個(gè)預算。
(5)對現金預算實(shí)施中的變化估計不足。許多企業(yè)在做現金預算時(shí)考慮不周全，缺乏現金預算的彈性調節機制，只考慮正常情況而不考慮情況有變時(shí)的應對措施，導致實(shí)施情況一旦脫離計劃，遇到像賬款不能及時(shí)收回或者一時(shí)虧損等情況時(shí)便束手無(wú)策，對現金預算感到絕望。以上是企業(yè)現金預算管理在實(shí)務(wù)中的問(wèn)題，這些問(wèn)題導致了現金預算管理流于形式，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展還是受到了制約，不能達成原定的戰略目標。由此而知，現金預算管理的編制要做好，必須是觀(guān)念上的重視，方法適宜。
三、對策探討
1、提高現金預算管理人員的素質(zhì)
中小企業(yè)對現金管理不重視或者現金預算管理觀(guān)念落后，要解決這一問(wèn)題，提高現金預算管理人員的素質(zhì)不失為一個(gè)好辦法。當今社會(huì )，人才的競爭是企業(yè)競爭的核心。要確保企業(yè)預算管理人員的素質(zhì)高，首先在招納人才時(shí)，應該招財務(wù)基礎知識穩固，實(shí)踐經(jīng)驗豐富，熟悉金融業(yè)務(wù)，分析能力和應變能力都較強的人員。企業(yè)可以通過(guò)提高工作待遇來(lái)吸引這樣的高素質(zhì)人才，這是提高企業(yè)現金預算管理人員素質(zhì)的第一步。其次，企業(yè)還應不斷地對現金預算人員加以培訓或外派學(xué)習以使其盡快熟悉公司業(yè)務(wù)，增強相關(guān)人員的實(shí)際操作能力，從而提高現金預算管理水平。再次，相關(guān)預算人員也要有不斷學(xué)習，與時(shí)俱進(jìn)的意識。
2、完善企業(yè)的現金預算內部控制制度
要對上文中提到的中小企業(yè)“缺乏有效的內部控制，所傳遞信息的可信度低下”和“企業(yè)管理模式僵化，決策風(fēng)險較大”這兩個(gè)問(wèn)題對癥下藥，其解決措施當然是完善企業(yè)的現金預算管理內部控制制度。其內容包括以下幾方面。
(1)崗位分離，權責明確。在對會(huì )計相關(guān)崗位的設置時(shí)，企業(yè)應該考慮到其中有些崗位是不能夠相容的，必須將它們分離開(kāi)來(lái)，像出納人員與會(huì )計檔案保管人員分離，出納人員與一些記賬人員分離。做到崗位分離，權責明確，相互監督，相互制約，以防出現舞弊現象。
(2)加強對現金的安全控制。為保證企業(yè)現金的安全，應把現金收支和記賬崗位分離，做到未經(jīng)授權，除出納人員不得與現金有接觸，具體可設置財務(wù)報銷(xiāo)窗口或專(zhuān)柜。此外，還應該做到資金入賬的及時(shí)準確，保證日清月結，要定期進(jìn)行現金的盤(pán)點(diǎn)工作，加強其監控，避免像坐支現金、白條入庫或者其他現金舞弊現象的發(fā)生，保證現金的安全性。
(3)授權批準控制。建立一套財務(wù)審批制度，使企業(yè)員工明確其責任，知悉其崗位的相關(guān)權限，避免其出現未經(jīng)過(guò)領(lǐng)導授權而越權行事的情況。當然，建立這樣一套制度也要對企業(yè)管理者有所約束，不能任由管理者濫用權力，用權謀私，以明確企業(yè)各工作崗位的權力和職責，在授權范圍內行權為佳。在這套制度下，企業(yè)應慎重對待現金的支出，只有在經(jīng)過(guò)財務(wù)負責人審核通過(guò)了原始憑證并報企業(yè)負責人批準后才能進(jìn)行現金的支付。
3、強化現金預算指標考核體系，建立現金預算獎懲機制
現金預算指標考核是對現金預算執行結果的總結，這不是現金預算指標考核的最終目標，它實(shí)際上是通過(guò)對這些指標的考核來(lái)檢驗企業(yè)配置資源是否合理，是在整體上對企業(yè)的一個(gè)能力評價(jià)。這個(gè)考核體系是根據現金流量表來(lái)建立的，建立此體系可以更好地實(shí)現現金流量的管理控制，還能有效評估企業(yè)在現金管理方面所做工作的成效。為了確�，F金預算更好地實(shí)施，企業(yè)應事先設計好現金預算指標考核體系，同時(shí)還要有相應的獎懲機制與之配套進(jìn)行，這樣能夠明確責任，對做得好的予以褒獎，提高其工作積極性;對做得不好的施以懲戒，使其改進(jìn)不足，實(shí)現現金預算目標。
4、建立現金預算執行過(guò)程中的預警機制
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免要面臨風(fēng)險，而且這些風(fēng)險可謂處處存在，時(shí)時(shí)存在，如果不加防范，企業(yè)將落入險境，甚至面臨破產(chǎn)的危機。一旦面臨破產(chǎn)，對于投資者，便是增值保值無(wú)望，甚至因此而血本無(wú)歸;對于經(jīng)營(yíng)者，則將影響其聲譽(yù)，有損其職業(yè)發(fā)展;對于債權人，則是資產(chǎn)受損。所以，建立現金預算執行過(guò)程中的預警機制變得尤為重要。更何況現金流量能夠起到反映企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的作用，也有助企業(yè)清楚地了解財務(wù)狀況并據以做出相關(guān)的經(jīng)營(yíng)決策。建立預警機制勢在必行，它對于企業(yè)在加強現金流動(dòng)的控制方面極有好處，能讓企業(yè)防患于未然，就好像安插了一道防火墻，雖然不一定都能預警準確天氣預報一般，但應能夠極大程度地降低企業(yè)風(fēng)險。
5、建立科學(xué)的調研預測體系
我國在進(jìn)行現金預算管理的編制時(shí)，是以以往的數據和經(jīng)驗為參考依據，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)合理的市場(chǎng)調研和對未來(lái)的科學(xué)預測。這樣就使得現金預算不能很好地實(shí)現與外部環(huán)境的聯(lián)系，不符合實(shí)際情況，自然現金預算也只能是流于形式。為解決這一問(wèn)題，應建立科學(xué)的調研預測體系，要制定好現金預算，使其符合企業(yè)實(shí)際情況，并與市場(chǎng)環(huán)境相適應，有較高的準確度，更為可靠，應先進(jìn)行科學(xué)合理的市場(chǎng)調研，因此企業(yè)應充分組織人力、物力，最大限度地最廣泛地收集信息，充分發(fā)揮現代信息技術(shù)，建立一些模型以進(jìn)行相關(guān)信息的計算分析，以此來(lái)把握助市場(chǎng)的走向，提高現金預算的質(zhì)量和準確性。
6、現金預算編制與各相關(guān)部門(mén)和企業(yè)戰略目標有效結合
現金預算涉及全面預算，而全面預算是一項系統工程，需要各部門(mén)的密切合作才能順利進(jìn)行。領(lǐng)導應高度重視，將其置于戰略高度來(lái)看待�，F金預算應該符合企業(yè)的大政方針和總體規劃，這些規劃一般有短中長(cháng)幾個(gè)階段目標。企業(yè)應該制定好各個(gè)階段的目標，避免毫無(wú)章法，胡亂跟著(zhù)感覺(jué)走，中小企業(yè)完全可以憑借所掌握的行業(yè)信息制定明確的短期目標和清晰的中期目標。不同發(fā)展階段企業(yè)的戰略目標也會(huì )有所變化，預算目標也應隨著(zhù)相應改變，只有與企業(yè)戰略目標緊密結合的現金預算才是有意義的。
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