我國中小企業(yè)新時(shí)期納稅籌劃的幾點(diǎn)思考
中小企業(yè)在新時(shí)期通過(guò)降低成本擴大經(jīng)濟利益，合理籌劃納稅，才能更好的提升企業(yè)的競爭力。
引言
近年來(lái)我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，成為了我國財政稅收的重要來(lái)源;同時(shí)受到社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷變化，中小企業(yè)如何處理好稅收這一利潤遞減項目，最大程度的擴大企業(yè)經(jīng)濟利益問(wèn)題也成為了當前企業(yè)發(fā)展研究的重點(diǎn)，加強此方面的分析，提出合理的納稅籌劃方法是非常有必要的。
一、納稅籌劃概述
1.概念
所謂納稅籌劃，也就是指企業(yè)在不觸犯法律的情況下，調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，繼而實(shí)現避稅的目的;這就需要企業(yè)吃透相關(guān)的稅法條款，避免納稅籌劃觸犯法律。
2.意義
納稅籌劃的意義，可以從對于中小企業(yè)、對國家以及對稅法的角度進(jìn)行分析，其主要體現在以下幾點(diǎn);第一、對于中小企業(yè)發(fā)展的影響;納稅籌劃是納稅人的權益也是維護企業(yè)利益的途徑，只有盡可能的降低賦稅，才能獲取更多的經(jīng)濟利益;這就需要企業(yè)做到精細化管理，繼而促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展。第二、對國家的影響，國家通過(guò)稅收實(shí)現對市場(chǎng)資源的有效調節，而企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)，是國家優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構的關(guān)鍵體現，也是為了保證市場(chǎng)宏觀(guān)調控的有效性。第三、對稅法的影響;納稅籌劃是企業(yè)降低賦稅的活動(dòng)，國家為了更好的保證市場(chǎng)穩定發(fā)展，會(huì )以稅法為前提，不斷的對于企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)進(jìn)行監督和管理，從而更有利于國家稅法的完善和補充。
二、中小企業(yè)納稅籌劃基本方法
1.降低稅基
稅基是指衡量被納稅人交稅多少的直接體現，而常見(jiàn)的降低稅基方法包括固定資產(chǎn)折舊法、資產(chǎn)減值準備法、籌資法、重組法以及發(fā)票法。其中固定資產(chǎn)折舊法;企業(yè)會(huì )根據實(shí)際的情況選擇合適的直線(xiàn)法、年限法等折舊的方式，繼而使得當年計提的折舊額，降低企業(yè)的成本，最終降低企業(yè)的賦稅額度。其中籌資法;是指企業(yè)通過(guò)債務(wù)融資或是權益融資獲取報酬，并在應當賦稅的額度中，以利息支付的形式，扣除部分的納稅財務(wù)費用，繼而降低企業(yè)納稅的壓力。
2.減低稅率
我國的稅率受到地區、行業(yè)等方面的影響差別較大，一般能力強一些的企業(yè)，會(huì )將高稅率企業(yè)的利潤，往其他關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行轉移，繼而降低賦稅的壓力;其次國內、國外的稅率也是存在差別的，對此很多的企業(yè)會(huì )將資金轉移至國外，賦予這些資金新的活動(dòng)名義，繼而實(shí)現內地經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。
例如，處于我國西部的企業(yè)，受到西部開(kāi)發(fā)的影響，該企業(yè)的所得稅稅率為15%，而與其相關(guān)聯(lián)的子公司設置在內地，且所得稅稅率為33%。西部公司每年會(huì )從子公司購置一百萬(wàn)件產(chǎn)品，進(jìn)價(jià)、售價(jià)、產(chǎn)品調整成本分別為5 元、7 元、4 元，對此對其納稅籌劃進(jìn)行分析，考慮到地區之間的稅率差異，計算出西部公司的年利潤、應交所得稅分別為200萬(wàn)元、30萬(wàn)元;子公司的年利潤、應交所得稅分別為100萬(wàn)元、33萬(wàn)元，兩公司共交所得稅為63萬(wàn)元。當西部公司利用地區稅率差異，向子公司實(shí)施納稅籌劃時(shí)，會(huì )將稅率較高的子公司，向西部公司進(jìn)行利潤轉移，將西部公司向子公司的價(jià)格進(jìn)行調整，進(jìn)貨價(jià)格由以往的5元，調整至4.5 元，且售價(jià)不變此時(shí)西部公司的年利潤、應交所得稅分別為250 萬(wàn)元、37.5 萬(wàn)元，子公司的年利潤、應交所得稅分別為50萬(wàn)元、16.5萬(wàn)元，兩個(gè)公司的共交所得稅為54 萬(wàn)元;尤其可見(jiàn)，采取西部公司享受的低稅率政策，以及減低稅率的方式，不僅不違反當前的稅法規定，同時(shí)還能達到避稅的目的。
三、我國中小企業(yè)稅務(wù)籌劃現狀
1.不具備納稅籌劃意識
中小企業(yè)受到自身經(jīng)營(yíng)規模等方面的影響，自身的納稅籌劃意識要比一些大型企業(yè)落后。加上缺乏納稅義務(wù)的意識，受到經(jīng)濟利益的影響，部分的中小企業(yè)會(huì )將納稅籌劃這一避稅活動(dòng)，與偷稅、漏稅等意義混淆，使得企業(yè)的納稅籌劃形式化和表面化，極容易觸犯法律。
2.專(zhuān)業(yè)人才缺失
大部分的中小企業(yè)都會(huì )注重規模的擴大，以及成本的最大化控制，對此一般不會(huì )招聘專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人才，而會(huì )利用會(huì )計人員代替納稅籌劃人員，加上會(huì )計人員的綜合能力，直接降低了納稅籌劃的工作效率和落實(shí)效果。
3.納稅籌劃機構問(wèn)題
隨著(zhù)我國稅法的不斷完善，各個(gè)中小企業(yè)也提升了納稅籌劃的意識，也積極的建立了相關(guān)的納稅籌劃機構，但是納稅籌劃工作的展開(kāi)，對于人才的工作能力要求較高，加之籌劃流程的繁瑣性以及法律性，大部分的企業(yè)納稅籌劃機構，都不能保證工作的質(zhì)量，最終導致機構形同虛設，同時(shí)也增加了企業(yè)的成本。
4.缺乏不確定因素的分析
部分中小企業(yè)的會(huì )計人員，并不具備專(zhuān)業(yè)、全新的稅法、財務(wù)等相關(guān)的理論知識，加上納稅籌劃工作的繁瑣性;導致大部分的企業(yè)對于納稅籌劃給企業(yè)的穩定發(fā)展帶來(lái)的不確定因素等并不是很重視，直接增加了企業(yè)發(fā)展中財務(wù)等方面的風(fēng)險。
四、優(yōu)化中小企業(yè)納稅籌劃的對策
1.提升納稅籌劃意識
中小企業(yè)要想合理的利用納稅籌劃進(jìn)行避稅，首先要具備一定的納稅籌劃意識。明確區分納稅籌劃，與其他偷稅、漏稅等違法行為的差別;其次將納稅籌劃工作，融入到企業(yè)發(fā)展戰略的管理范圍內，嚴格按照我國現行的法律法規落實(shí)納稅籌劃工作，并對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全方面實(shí)施精細化管理;另外更要多開(kāi)展一系列的納稅籌劃講座活動(dòng)，從而更好的提升企業(yè)的納稅籌劃意識。
2.提高工作執行力
面對企業(yè)納稅籌劃機構形式化的問(wèn)題，也為了更好的規避其增加企業(yè)成本費用問(wèn)題，就需要加強對于納稅籌劃機構的工作質(zhì)量、效率的監督，賦予其一定的權力，提升納稅籌劃機構在企業(yè)的地位，且明確要求領(lǐng)著(zhù)不得干涉，繼而更好的保證企業(yè)經(jīng)濟利益的穩定發(fā)展。
3.重視風(fēng)險問(wèn)題
中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險多且雜，同時(shí)由于納稅籌劃是一項法律性、綜合性較強的工作，對此更應當加強其工作中的風(fēng)險問(wèn)題，對此其在落實(shí)納稅籌劃時(shí)，要在確保工作合法的前提下，圍繞各項法律政策進(jìn)行風(fēng)險控制，根據各種風(fēng)險制定針對性的納稅籌劃工作方案。
總結
綜上所述，中小企業(yè)在新時(shí)期通過(guò)降低成本擴大經(jīng)濟利益，合理籌劃納稅，才能更好的提升企業(yè)的競爭力，本文對于新時(shí)期我國中小企業(yè)納稅籌劃的分析，發(fā)現納稅籌劃思想落實(shí)效果并不是很理想，主要原因在于缺乏納稅籌劃的意識、人才以及合適的方法等，對此企業(yè)就要加強納稅籌劃工作與企業(yè)的戰略管理相融合，從而更好的滿(mǎn)足新時(shí)期中小企業(yè)發(fā)展的納稅要求。
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