財務(wù)體制創(chuàng )新探索與實(shí)踐論文
財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，其體系的建立、機制的健全、體制的完善，在很大程度上決定著(zhù)企業(yè)改革的成敗。因此，本文從理論和實(shí)踐的結合中探索陜鼓集團財務(wù)體制創(chuàng )新這一重大課題。
一、改革財務(wù)體制，強化財務(wù)管理
對公司財務(wù)體制進(jìn)行全面、深入改革，建立起機構精簡(jiǎn)、權責明確、核算規范、管理突出的科學(xué)財務(wù)體系。
�。ㄒ唬C構調整
成立財務(wù)總監領(lǐng)導下的集團公司財務(wù)管理中心和會(huì )計核算中心，將管理職能與核算職能分開(kāi)，使財務(wù)管理中心側重財務(wù)管理，會(huì )計核算中心側重實(shí)際核算。為了能從源頭加強財務(wù)管理，在財務(wù)管理中心特設“價(jià)格室”，其主要職能是制定和完善價(jià)格標準，進(jìn)行日常價(jià)格審核，參與合同評審。在集團公司財務(wù)管理中心和會(huì )計核算中心的領(lǐng)導下，下屬子公司等機構的財務(wù)部門(mén)由集團公司統一派駐。
�。ǘ┤藛T管理及考評體系
�。�、建立競聘上崗機制。采取“考試考核、雙向選擇、競爭上崗、優(yōu)勝劣汰”的競聘形式，對陜鼓集團全體財務(wù)人員實(shí)行統一上崗，“不拘一格降人才”。既為好企業(yè)選擇優(yōu)秀人才、優(yōu)秀人才選擇好企業(yè)提供了開(kāi)放式通道，也為企業(yè)儲備了一批后備隊伍。
�。�、實(shí)行全員委派制。實(shí)行“會(huì )計委派制、定期輪崗制、末尾淘汰制、梯隊儲備制”的財務(wù)人員管理機制。財務(wù)管理中心和會(huì )計核算中心的財務(wù)人員由集團公司統一領(lǐng)導，集團公司下屬各子公司財務(wù)人員由集團公司統一委派，受集團公司和所在單位的雙層領(lǐng)導。
�。�、強化人員考評體系。建立了財會(huì )人員績(jì)效考評體系、工作質(zhì)量考核體系和個(gè)人業(yè)績(jì)檔案，對財會(huì )人員的德、能、勤、績(jì)諸方面實(shí)行量化管理。①實(shí)施財務(wù)人員績(jì)效考評機制。第一，建立工作責任逐級負責制；第二，制定了財會(huì )人員績(jì)效考評實(shí)施辦法。②建立工作質(zhì)量考核體系。通過(guò)制定和實(shí)施財會(huì )人員工作質(zhì)量考核辦法，建立從下屬各子公司到集團公司財務(wù)管理中心和會(huì )計核算中心，再到財務(wù)總監的財務(wù)線(xiàn)工作質(zhì)量考核體系，對財務(wù)人員量化考核，做到月有記錄，年有考評，并建立業(yè)績(jì)檔案。
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�。�、推行全面預算管理。建立、健全公司內部約束機制，進(jìn)一步規范財務(wù)管理行為，在集團公司范圍內推行全面預算管理機制。建立預算管理制度，健全預算編制、控制、分析及考核體系，并建立財務(wù)預算定期逐級報告制度，運用“內部責任報告”方法檢查預算執行情況，及時(shí)糾正偏差，為實(shí)現公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標提供良好的保證。同時(shí)，將預算責任目標納入公司內部經(jīng)濟責任制考核體系，即納入預算執行單位日常工作質(zhì)量考核及年度承包指標，并將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內部各部門(mén)以及個(gè)人，建立獎優(yōu)罰劣、成本質(zhì)量否決的約束和激勵機制，調動(dòng)全體員工的責任意識和創(chuàng )造潛能，形成全方位的預算執行體系。
�。�、實(shí)施資金授權管理。
�、儆媱潈荣Y金支出授權管理。對計劃內各項資金支出實(shí)行“分級管理、分級負責、按程序規范操作”。月份資金收支計劃內各項資金支出方案由各單位（部門(mén)）提出并報財務(wù)管理中心綜合平衡，財務(wù)管理中心制定月份資金收支計劃方案，經(jīng)財務(wù)總監批準后下發(fā)執行。各單位（部門(mén)）安排的資金支出必須控制在月份資金收支計劃內；確因特殊情況超出資金支出計劃的，一律按照計劃外資金支出的審批程序予以辦理。
�、谟媱澩赓Y金支出授權管理。嚴格控制未列入資金收支計劃的各項支出，根據計劃外各項資金支出項目的金額、用途等實(shí)行“分級審核、一級審批”管理，即資金支出單位提出申請，經(jīng)財務(wù)管理中心、財務(wù)總監核準后，由總經(jīng)理審批。
�、蹖ν馔顿Y、抵押及擔保授權管理。集團公司各成員企業(yè)的對外投資、抵押及擔保實(shí)行“集中統一管理”，根據對外投資、抵押及擔保金額的大小，分別由總經(jīng)理、董事會(huì )或股東大會(huì )批準。
�、芙①Y金審批和執行責任制。加強對資金使用的管理和監督，完善資金管理責任制度，實(shí)行資金授權管理辦法，建立資金審批責任制，對于計劃內及計劃外資金支出，實(shí)行“誰(shuí)簽字，誰(shuí)負責”的制度。對違反上述有關(guān)規定的，嚴格追究責任人的責任。
�。�、實(shí)行資金統一結算。
通過(guò)建立資金結算系統，將企業(yè)集團資金集中，減少資金周轉環(huán)節，降低資金結算成本和使用成本，從源頭管理“資金流向與流量”。對集團范圍內的資金采用“集中管理、分別開(kāi)戶(hù)、分戶(hù)核算”原則在集團公司會(huì )計核算中心統一進(jìn)行資金結算，形成資金池，調節集團公司成員企業(yè)資金余缺。通過(guò)資金管理，取得了顯著(zhù)的經(jīng)濟效益。
�。�、強化報賬審核制度。
為加強集團公司財務(wù)管理，規范會(huì )計核算，集團公司會(huì )計核算中心對派駐各子公司財務(wù)機構的會(huì )計資料實(shí)施報賬審核制度。會(huì )計核算中心報賬審核員根據業(yè)務(wù)職責，對子公司的現金憑證、銀行憑證、轉賬憑證等相關(guān)會(huì )計資料進(jìn)行嚴格審核，審核所附原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性、合理性以及審批權限和程序的規范性等。
�。�、實(shí)行代理記賬。
對集團公司下屬非獨立核算生產(chǎn)車(chē)間、輔助車(chē)間、職能處室以及運輸處、子校、物業(yè)公司等分離單位的收支進(jìn)行代理記賬。
二、開(kāi)辟銀企合作新模式，實(shí)現雙贏(yíng)和共同發(fā)展
為強化資金管理，減少資金周轉環(huán)節，提高資金使用效率，在公司開(kāi)辟銀行專(zhuān)柜結算業(yè)務(wù)，開(kāi)創(chuàng )銀企合作新模式，使陜鼓首次實(shí)現了零距離結算。銀企合作新模式在公司起到了示范作用：①公司對保險業(yè)務(wù)也公開(kāi)進(jìn)行了招標，以保險范圍擴大、費用降低、政策優(yōu)惠、服務(wù)優(yōu)質(zhì)為標準，選擇大而強的保險公司，通過(guò)保企合作，實(shí)現有效防范風(fēng)險與降低風(fēng)險成本的目標。②對公司車(chē)輛用油也公開(kāi)進(jìn)行了招標，爭取最優(yōu)質(zhì)服務(wù)，降低用油成本。③對物資采取比價(jià)采購，公開(kāi)招標，通過(guò)各類(lèi)物資供應鏈管理的新型運作模式，達到優(yōu)化存貨管理，使存貨效益與存貨成本實(shí)現最佳結合，使存貨在滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的同時(shí)達到最低，有些物資已實(shí)現零庫存。
三、加大資本運營(yíng)力度，謀求新的經(jīng)濟增長(cháng)點(diǎn)
在資本運營(yíng)方面，根據被投資單位經(jīng)濟效益評價(jià)及擬投資單位投資前景分析，對資產(chǎn)進(jìn)行有效整合。①通過(guò)投資效益分析，將２ ２００萬(wàn)元股權投資溢價(jià)轉讓?zhuān)@得投資收益１４３萬(wàn)元。②為拓寬公司在冶金行業(yè)的市場(chǎng)份額，同時(shí)獲取投資收益，積極參與重慶鋼鐵設計院股份制改造，聯(lián)合發(fā)起設立中冶賽迪工程技術(shù)股份有限公司。③積極尋求參與金融業(yè)資本運營(yíng)，實(shí)現企業(yè)資本與金融資本的有效結合，獲取更多的投資回報。④推進(jìn)產(chǎn)權制度改革，通過(guò)積極探索以吸引外資擴充技術(shù)實(shí)力，吸收民間資本擴充市場(chǎng)資源，建立現代企業(yè)運營(yíng)機制等，運用多種途徑實(shí)現產(chǎn)權多元化和資產(chǎn)重組，通過(guò)產(chǎn)權制度改革實(shí)施戰略調整和業(yè)務(wù)整合，把陜鼓建成國內一流、外向高效的動(dòng)力裝備產(chǎn)業(yè)集團。
四、建立信用評價(jià)體系，規避信用交易風(fēng)險
按照市場(chǎng)化運作的思路，經(jīng)過(guò)調查研究和理論分析，以解決企業(yè)信用面臨的現實(shí)問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，建立以“企業(yè)信用標識制度為核心、信用評價(jià)技術(shù)為支撐、信用信息系統為載體、有效運行模式為保證”的企業(yè)信用體系。
對公司本身及所有用戶(hù)，根據以往信用狀況，分類(lèi)確定合理的信用政策，核定信用標準、確定信用條件和收賬政策，并結合客戶(hù)資信與貨款回收狀況，制定《客戶(hù)資信管理制度》、《貨款回收責任分析診斷辦法》、《催收貨款管理考核辦法》等制度。通過(guò)完善的信用管理，達到以標準化代碼識別不同客戶(hù)信用等級，確定企業(yè)的購銷(xiāo)政策，對應收賬款實(shí)施有效管理，使企業(yè)的壞賬損失減少到最低程度，從源頭防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
五、建立預警反應系統，從源頭上防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
“財務(wù)預警快速反應系統”包括以下兩方面內容：
�。�、凡涉及需要提供財務(wù)支持的公司決策，財務(wù)部門(mén)必須在規定的時(shí)間提供全面、準確、與決策相關(guān)的可靠性依據，滿(mǎn)足決策系統對財務(wù)資料的需要。
�。�、財務(wù)預警快速反應系統，包括以下幾個(gè)子系統：經(jīng)營(yíng)利潤預警反應系統（收入、成本、期間費用）、存貨預警反應系統、貨幣資金預警反應系統、應收賬款預警反應系統等。通過(guò)“財務(wù)預警快速反應系統”的建立，初步達到從源頭控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
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