網(wǎng)絡(luò )審計所面臨的問(wèn)題及對策建議

網(wǎng)絡(luò )審計作為新興的審計形式，無(wú)論在理論上還是實(shí)踐上都使傳統審計發(fā)生了重大變革。網(wǎng)絡(luò )審計在便利工作、準確高效和節約精力的同時(shí)，也面臨著(zhù)很多問(wèn)題和風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò )審計的全面推行和實(shí)施將是時(shí)代的必然�！�　一、網(wǎng)絡(luò )審計的優(yōu)勢　　隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)在會(huì )計和審計信息管理中應用的不斷深入，審計信息將提供更加專(zhuān)業(yè)化、準確化和智能化的服務(wù)，可以解決審計信息的海量存儲、智能檢索、高度共享等問(wèn)題，對審計信息管理將產(chǎn)生變革性的影響。它與傳統審計相比，除了具有便捷、隱秘、準確高效和多單位聯(lián)合作業(yè)的協(xié)調等優(yōu)勢以外，還具有以下方面的優(yōu)勢：　�。ㄒ唬┬畔①Y源的充分共享　　在實(shí)施審計過(guò)程中，計算機網(wǎng)絡(luò )通過(guò)數據傳輸和數據交換網(wǎng)，利用通訊技術(shù)將不同地區的計算機連接在一起組成一個(gè)有機信息系統，其最大的特點(diǎn)是信息共享性。隨著(zhù)整個(gè)世界經(jīng)濟國際化進(jìn)程的加速，我國企業(yè)與世界上不同國家與地區間的貿易來(lái)往愈來(lái)愈頻繁，投資者、債權人及其他相關(guān)主體往往分布在世界不同國家與地區。因此，審計信息和審計報告是他們進(jìn)行理性決策的必要信息資源。在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，審計信息可以充分共享，這樣可以大大提高審計信息的使用效率�！　。ǘ�）提供智能化服務(wù)　　網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，審計人員可以充分利用網(wǎng)絡(luò )所特有的先進(jìn)電子服務(wù)技術(shù)，查找跟蹤各網(wǎng)絡(luò )網(wǎng)站的審計數據資料，充分利用Web共享這些數據信息資源。網(wǎng)絡(luò )審計所提供的智能化服務(wù)，是面向客戶(hù)的智能化服務(wù)。同時(shí)在遇到難以解決、難以形成定論的問(wèn)題時(shí)，也可以邀請國內外審計專(zhuān)家進(jìn)行網(wǎng)上會(huì )議，共同尋找克服難點(diǎn)的途徑，以保證給客戶(hù)提供最完美、最優(yōu)質(zhì)的審計服務(wù)�！　。ㄈ�）大幅度降低費用　　在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，審計領(lǐng)域節約的有關(guān)交易費用主要表現在以下幾個(gè)方面：節約了有關(guān)搜尋審計信息、審計證據的長(cháng)話(huà)、電傳以及審計資料傳遞的郵遞費，所有的一切工作都在網(wǎng)上進(jìn)行；減輕了審計人員對審計信息的搜尋、整理、等待成本以及與其他單位、個(gè)人的聯(lián)絡(luò )費用；節約了有關(guān)審計人員的人力，減輕了勞動(dòng)強度，節約了發(fā)生在審計工作中的能源、資源包括商品流、信息流、資金流、人員流的消耗�！　。ㄋ模┨峁�實(shí)時(shí)審計服務(wù)　　在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，審計部門(mén)隨時(shí)對企業(yè)進(jìn)行審查，及時(shí)收集掌握被審計單位的最新會(huì )計信息和有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息，并向有關(guān)各方發(fā)布，審計的時(shí)效性大大提高。審計從事后審計轉變?yōu)閷?shí)時(shí)審計，并從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)。　　二、網(wǎng)絡(luò )審計所面臨的問(wèn)題　�。ㄒ唬┚W(wǎng)絡(luò )審計理論研究不足　　在我國，網(wǎng)絡(luò )在企業(yè)管理中的推廣應用才剛剛開(kāi)始，較大型的系統還不多。人們對網(wǎng)絡(luò )財務(wù)及其網(wǎng)絡(luò )審計的認識還較模糊，網(wǎng)絡(luò )審計理論研究尚處于初級階段。從發(fā)表在各種專(zhuān)業(yè)雜志上的有關(guān)網(wǎng)絡(luò )審計方面的論文看，涉及網(wǎng)絡(luò )審計理論研究的文章并不多，而市場(chǎng)上相關(guān)的各種審計軟件不斷出現，網(wǎng)絡(luò )審計的理論研究和實(shí)踐出現了不平衡的局面，網(wǎng)絡(luò )審計軟件將會(huì )因為缺乏理論的指導，重復會(huì )計軟件開(kāi)發(fā)初期時(shí)的老路，誤入歧途，多走彎路�！　。ǘ�）網(wǎng)絡(luò )審計的相關(guān)法律和審計準則不完善　　在網(wǎng)絡(luò )時(shí)代，社會(huì )的信息化加大了社會(huì )的不確定性，而法律對規范社會(huì )經(jīng)濟的運作、控制社會(huì )經(jīng)濟秩序具有不可替代的作用，尤其在網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟環(huán)境下，法律的重要性更為突出。網(wǎng)絡(luò )審計作為一個(gè)維護社會(huì )經(jīng)濟秩序并服務(wù)于經(jīng)濟領(lǐng)域的中介活動(dòng)，迫切需要一套符合自身發(fā)展規律的法律來(lái)規范，建立起一套能規范網(wǎng)絡(luò )審計的審計準則，作為維護經(jīng)濟秩序的法律屏障�！　∶�、日、英等國都制定了有關(guān)計算機審計的審計準則。國際審計準則中，對此也有專(zhuān)門(mén)計算機審計的范圍、目標、程序、技術(shù)及方法。我國的《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》中也有涉及到計算機輔助審計的內容，但針對網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟時(shí)代下日益發(fā)展的電子商務(wù)系統及隨之而出現的一系列新的問(wèn)題，舊有的審計標準準則體系和法律法規體系已不能完全適應、指導和規范網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟時(shí)代的審計實(shí)踐。網(wǎng)絡(luò )本身的虛擬性、實(shí)時(shí)性、廣泛性要求比傳統審計更加切實(shí)可行、更加完備的標準準則和法律法規的保證�！　。ㄈ�）網(wǎng)絡(luò )審計軟件不完善　　目前，我國通用的高水平的審計軟件還很缺乏，主要原因是財務(wù)軟件在設計時(shí)大多沒(méi)有考慮專(zhuān)用的審計軟件接口，使得在財務(wù)軟件中嵌入適時(shí)跟蹤監控的審計程序難以實(shí)現，使審計人員采集數據出現一定困難。我國現有的審計軟件大多處于僅滿(mǎn)足穿過(guò)計算機進(jìn)行審計的階段，現場(chǎng)審計和小規模的會(huì )計師事務(wù)所后期報告的制作幾乎還在依賴(lài)于手工操作，規模較大的一些會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)始利用VB，VC開(kāi)發(fā)更為自動(dòng)化的審計系統軟件�！　。ㄋ模┚W(wǎng)絡(luò )審計面臨新的審計風(fēng)險　　1.網(wǎng)絡(luò )安全的風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò )安全問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險不僅表現在被審計企業(yè)在審計后發(fā)出的報表可能受到惡意攻擊，而且還表現在網(wǎng)絡(luò )本身對外界的高度依賴(lài)性，比如，突然斷電對電腦的影響和電腦數據的保存、計算機病毒的破壞、人為的毀損等異常情況等，會(huì )導致網(wǎng)絡(luò )審計系統的數據與信息丟失�！　�2.審計動(dòng)態(tài)取證的風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，企業(yè)幾乎所有的業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息都通過(guò)網(wǎng)絡(luò )傳輸，業(yè)務(wù)活動(dòng)的數據處理都是實(shí)時(shí)的，審計人員要完成審計取證工作的同時(shí)又不能妨礙和終止被審計單位會(huì )計信息系統的運作。而在系統運作過(guò)程當中，進(jìn)行取證，本身就難度很大，同時(shí)這部分無(wú)紙化審計線(xiàn)索的真實(shí)性、完整性、可靠性也難以保證，從而加大了審計風(fēng)險�！　�3.傳統審計線(xiàn)索消失的風(fēng)險。在傳統審計中，審計證據都以紙介質(zhì)的形式保存，審計線(xiàn)索十分清楚。而在網(wǎng)絡(luò )審計中，所有的審計證據都存儲在磁介質(zhì)上，這些在磁介質(zhì)上的信息是機器可讀的，肉眼不能識別。存儲在磁性介質(zhì)上的無(wú)紙化審計線(xiàn)索存在容易被修改、刪改、隱匿、轉移，又無(wú)明顯痕跡。這些都將使審計證據的真實(shí)性、完整性和可靠性大打折扣，這勢必會(huì )加大審計風(fēng)險�！　。ㄎ澹�審計人員計算機知識的缺乏　　目前，我國審計人員中，能從事網(wǎng)絡(luò )審計的人員不論在數量上還是在質(zhì)量上都有較大差距，審計人員由于不懂網(wǎng)絡(luò )經(jīng)營(yíng)與網(wǎng)絡(luò )會(huì )計的特點(diǎn)，不能識別審查和評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險與內部控制，難以對復雜的網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統進(jìn)行正確有效的評價(jià)，越來(lái)越多的審計工作依賴(lài)于不懂審計的計算機專(zhuān)家。這樣，審計人員的獨立性、客觀(guān)公正性將會(huì )受到威脅。同時(shí)，在審計軟件的開(kāi)發(fā)上，要求開(kāi)發(fā)人員既有計算機軟件的開(kāi)發(fā)能力又有熟練的審計流程知識。因此，我國迫切需要培養一批既懂網(wǎng)絡(luò )技術(shù)又懂審計、會(huì )計的復合型人才，各高校應對此引起高度的重視。 　　三、對策建議　�。ㄒ唬┙�立網(wǎng)絡(luò )審計理論體系　　網(wǎng)絡(luò )審計理論的建立不僅是傳統審計理論的一大飛躍，而且有利于網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟的健康發(fā)展。當然，理論的形成并不是實(shí)踐的簡(jiǎn)單堆砌，而是需要一種理性的思維去引導實(shí)踐。因此，建立較完善的、全新的網(wǎng)絡(luò )審計理論體系是非常重要的，審計人員和有關(guān)人員應該加強這一領(lǐng)域的研究�！　。ǘ�）加強網(wǎng)絡(luò )審計相關(guān)的立法和審計準則　　網(wǎng)絡(luò )的出現和廣泛應用對傳統審計產(chǎn)生了強烈的沖擊。舊有的審計標準準則體系和法律法規體系已不能完全適應、指導和規范網(wǎng)絡(luò )審計的實(shí)踐。網(wǎng)絡(luò )本身的虛擬性、實(shí)時(shí)性、廣泛性要求比傳統審計更加切實(shí)可行、更加完備的標準準則和法律法規的保證。如對網(wǎng)絡(luò )審計人員的一般要求，網(wǎng)絡(luò )系統安全可靠性評價(jià)標準等�！　∶绹�的信息產(chǎn)業(yè)部在構建互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )法律框架時(shí)指出，網(wǎng)絡(luò )立法應涉及9方面：1.身份認證與安全；2.消費者中心；3.內容與商業(yè)通信；4.信息基礎設施（包括可互操作性和互聯(lián)網(wǎng)管理）；5.知識產(chǎn)權保護；6.司法管轄權；7.責任；8.保護個(gè)人數據；9.稅賦�？傊�，我國要建立起適應網(wǎng)絡(luò )審計發(fā)展的良好的法律環(huán)境，使得網(wǎng)上交易的法律體系與國際框架基本保持一致�！　。ㄈ�）加快通用的審計軟件的開(kāi)發(fā)　　為適應會(huì )計信息化的發(fā)展，提高審計工作的效率，應組織力量加快開(kāi)發(fā)會(huì )計信息化環(huán)境下的審計軟件，包括通用性好、實(shí)用性強、涵蓋項目管理、審計計劃、數據轉換、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、合并會(huì )計報表、審計工作底稿制作、會(huì )計報告的生成等全程一體化的審計軟件。從實(shí)際情況和科學(xué)性來(lái)說(shuō)，最好選擇財務(wù)軟件公司，它在財務(wù)軟件制作方面的經(jīng)驗有利于網(wǎng)絡(luò )審計測試軟件的開(kāi)發(fā)。軟件開(kāi)發(fā)時(shí)應考慮重新生成審計線(xiàn)索，如：財務(wù)軟件里增加“有痕跡”的修改操作功能，就可重建審計線(xiàn)索，可為審計人員提供可信的證據�！　。ㄋ模┘訌娋W(wǎng)絡(luò )審計風(fēng)險控制　　為了有效地降低網(wǎng)絡(luò )審計風(fēng)險，就必須采取相應的防范和控制措施，具體表現為：　　1.對相關(guān)網(wǎng)絡(luò )系統進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤。首先，對被審計單位的網(wǎng)絡(luò )系統進(jìn)行評價(jià)，并利用專(zhuān)用的對比軟件，將存放于數據庫不同地址的同一種數據進(jìn)行自動(dòng)比較，以形成相應的記錄文件，并對有差異的文件數據進(jìn)行詳細審查；其次，對被審計單位的自動(dòng)檢測數據庫軟件和恢復軟件進(jìn)行審查和評價(jià)；最后，要對被審計單位的異常貿易，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行預警提示，以降低審計風(fēng)險�！　�2.加強對網(wǎng)絡(luò )系統的安全性和保密性。在網(wǎng)絡(luò )審計系統中，一方面要滿(mǎn)足系統開(kāi)放性的要求；另一方面又必須保證系統的安全保密性。如何處理好這兩個(gè)方面的關(guān)系，是網(wǎng)絡(luò )審計信息系統設計成敗的關(guān)鍵。由于網(wǎng)絡(luò )審計系統是建立在Internet環(huán)境下的信息系統，其開(kāi)放性無(wú)疑會(huì )得到滿(mǎn)足，現在困難的是如何保證系統的安全性。目前，從技術(shù)上講有這么一些措施：　�。�1）物理保護：物理保護主要是針對網(wǎng)絡(luò )系統的結構與硬件設備所實(shí)施的保護措施�！　。�2）防火墻技術(shù)：防火墻控制技術(shù)是指在審計網(wǎng)絡(luò )與外部環(huán)境之間建立一種隔離“屏障”，它一方面能夠保證在CPA審計網(wǎng)絡(luò )與外部環(huán)境（Internet）之間進(jìn)行通暢的信息交流，另一方面，授權的用戶(hù)可登錄進(jìn)入CPA網(wǎng)絡(luò )審計系統，從而保證審計數據的安全性與保密性�！　。�3）反病毒：審計軟件可以?huà)旖臃床《拒浖�，如對電子郵件、文件傳輸FTP、網(wǎng)絡(luò )面程序，甚至對文檔中存在的病毒進(jìn)行防范和查殺�！　。�4）網(wǎng)絡(luò )端口保護：通常對CPA審計系統的網(wǎng)絡(luò )端口的保護可分為單端保護和雙端保護，包括主機端保護和用戶(hù)端保護，包括用戶(hù)驗證和終端驗證�！　�3.審計人員參與網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的評審。為了有效地防范審計檢查風(fēng)險和審計控制風(fēng)險，審計人員應參與網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的評審。只有對網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件在進(jìn)入銷(xiāo)售市場(chǎng)之前進(jìn)行事前審計，才能從整體上減輕審計人員的勞動(dòng)強度，提高審計工作效率，為事中審計和事后審計打下良好基礎�！　�4.充分利用計算機審計軟件進(jìn)行輔助審計。審計人員在實(shí)施審計的過(guò)程中，應根據網(wǎng)絡(luò )“即時(shí)互動(dòng)”的特點(diǎn)，充分利用通用的或專(zhuān)用的計算機審計軟件，有效地降低審計風(fēng)險：（1）利用審計法規合法性與合規性進(jìn)行全面檢查；（2）利用審計專(zhuān)家咨詢(xún)軟件對特定審計事項進(jìn)行重點(diǎn)會(huì )診，以減少審計誤差；（3）利用審計接口軟件獲取充分、適當的審計證據，減少審計的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險�！　。ㄎ澹┐罅ε囵B網(wǎng)絡(luò )審計人才　　擁有大批精通網(wǎng)絡(luò )、計算機及審計業(yè)務(wù)的審計人員隊伍是網(wǎng)絡(luò )審計能否得以實(shí)施的關(guān)鍵。網(wǎng)絡(luò )審計已遠遠超出了計算機和局域網(wǎng)操作的范疇，計算機與網(wǎng)絡(luò )專(zhuān)家、信息系統與電子商務(wù)專(zhuān)家對網(wǎng)絡(luò )審計參與將是必然趨勢�！　♂槍�網(wǎng)絡(luò )審計對人才的挑戰，一般可以嘗試以下解決方法：1.系統學(xué)習審計風(fēng)險方面的理論知識，掌握新的審計方法。重視從審計立項到審計結論的每一個(gè)步驟，并采取相應的風(fēng)險防范措施，使每一個(gè)環(huán)節的風(fēng)險減少到最低程度。2.更新審計監督觀(guān)念。入世后，審計監督的重點(diǎn)應從有形資產(chǎn)審計轉移到無(wú)形資產(chǎn)審計，重視管理方面和社會(huì )效益的審計，強化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的審計，并促使其快速成長(cháng)。3.樹(shù)立競爭觀(guān)念，培養創(chuàng )新意識。知識經(jīng)濟條件下，科學(xué)信息化技術(shù)對經(jīng)濟的促進(jìn)作用進(jìn)一步加強，應提高審計人員對信息經(jīng)濟的認識，樹(shù)立面向經(jīng)濟的競爭觀(guān)念。改革教育和培訓模式，提高審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

【網(wǎng)絡(luò )審計所面臨的問(wèn)題及對策建議】相關(guān)文章：

當前企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)所面臨的問(wèn)題與對策研究03-22

我國網(wǎng)絡(luò )銀行發(fā)展面臨的問(wèn)題及其對策03-18

探析網(wǎng)絡(luò )信息資源編目面臨的問(wèn)題及對策03-27

當前會(huì )計監督所面臨的問(wèn)題及對策12-07

網(wǎng)絡(luò )會(huì )計面臨的問(wèn)題與對策研究03-21

我國農業(yè)融資面臨的問(wèn)題及對策03-07

計算機審計面臨的題目及對策03-21

外語(yǔ)翻譯教學(xué)面臨的問(wèn)題及對策01-03

論網(wǎng)絡(luò )會(huì )計發(fā)展面臨的問(wèn)題與對策03-18