出口退稅電算化治理的基本方法

我國在實(shí)行出口退稅電算化治理的過(guò)程中，其基本主要集中在申報、稽核、審核、退庫各個(gè)環(huán)節上，并且做了具體的規定，體現了操縱性和實(shí)用性并重的原則。　　一、出口退稅申報的電算化治理方法　　我國進(jìn)出口企業(yè)在退稅電算化治理過(guò)程中，就是大力機快速便捷的上風(fēng)，將企業(yè)相關(guān)數據錄進(jìn)計算機中，運用同一的治理軟件，提供、正確的信息資料�！　∥覈�進(jìn)出口企業(yè)的退稅計算方法，原則上要求采用加權均勻法，并且規定進(jìn)出口企業(yè)在退稅方法確定后，本年度內不能更改。進(jìn)出口企業(yè)退稅單證錄進(jìn)計算機的方式原則上應采取由退稅部分集中錄進(jìn)方式，也稱(chēng)集中錄進(jìn)；若企業(yè)計算機錄進(jìn)能達到退稅電算化治理的要求，報經(jīng)稅務(wù)部分備案后，也可采取由企業(yè)錄進(jìn)的方式，也稱(chēng)分散錄進(jìn)�！　�無(wú)論進(jìn)出口企業(yè)采取那種退稅單證錄進(jìn)方式，都要進(jìn)行退稅申請。進(jìn)出口企業(yè)必須將出口退稅的有關(guān)單證按照出口退稅計算方式的要求，裝訂成冊。采用集中錄進(jìn)方式的，進(jìn)出口企業(yè)必須按照計算機治理軟件的要求，填寫(xiě)“出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報明細表”（也稱(chēng)進(jìn)貨申報表），“出口貨物退稅申報明細表”（也稱(chēng)出口申報表），“出口貨物退稅匯總申報表”（也稱(chēng)匯總表）。采取分散錄進(jìn)方式的，進(jìn)出口企業(yè)必須按照出口退稅申報子系統的要求，將裝訂成冊的單證中的有關(guān)錄進(jìn)計算機，經(jīng)基本申報資格檢查后，天生申報退稅數據，同時(shí)打印出“進(jìn)貨申報表”、“出口申報表”，并填報“匯總表”。申報表、申報退稅數據必須與原始單證的內容一致�！　⊥硕惒糠猪毎才艑�(zhuān)門(mén)的職員負責接收申報退稅數據和退稅單證，對申報退稅數據，必須進(jìn)行檢測，發(fā)現壞盤(pán)、空盤(pán)、帶病毒的磁盤(pán)等有嚴重的申報數據，不予受理；如有下列情況之一的單據，應退回企業(yè)重新申報：　　1.申報表字跡不清和錯誤較多的單證；　　2.項目未列齊全和完整的單證；　　3.商品代碼填寫(xiě)不正確的單證；　　4.邏輯關(guān)系不符或不清楚的單證。　　二、出口退稅單證的稽核方法　　進(jìn)出口企業(yè)退稅單證的稽核工作是由外經(jīng)貿主管部分負責進(jìn)行。當外經(jīng)貿主管部分接到進(jìn)出口企業(yè)送來(lái)的退稅單證后，應根據稽核的規定和要求進(jìn)行嚴格的稽核工作，須認真與原始單證的內容、數據進(jìn)行仔細地核對，經(jīng)稽核子系統核對后，由進(jìn)出口企業(yè)將符合規定的單證及相關(guān)的申報退稅數據送退給稅務(wù)部分。稅務(wù)部分接到退交來(lái)的單證和數據，要對以下內容進(jìn)行再次重點(diǎn)稽核；　　1.屬于遠期收匯的，企業(yè)是否提供了遠期收匯的證實(shí)材料；　　2.申報退稅的原高稅率、珍貴貨物必須是經(jīng)國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿部批準特許退稅的商品；　　3.出口貨物的價(jià)格是否正常，是否有價(jià)格轉移的行為；　　4.出口額的增減是否正常，有無(wú)波動(dòng)較大的情況。　　三、出口退稅單征的審核方法　　國家稅務(wù)部分在履行退稅退庫之前，還必須再一次地對企業(yè)出口退稅的單證進(jìn)行審核，嚴格按照國家政策法規進(jìn)行辦事，充分體現國家鼓勵企業(yè)出口創(chuàng )匯的精神。退稅部分對出口單證的審核工作主要是從以下十個(gè)方面著(zhù)手：　�。ㄒ唬┩硕惒糠直仨殞Α斑M(jìn)貨申報表”、“出口申報表”、“匯總表”、申報退稅數據的內容與原始憑證的內容對照審核，若對照審核中發(fā)現了題目，則應該在申報表上加以標記，填寫(xiě)“進(jìn)貨憑證錄進(jìn)（審核）題目記錄及訂正表”（也稱(chēng)進(jìn)貨訂正表）、“出口退稅申報明細表錄進(jìn)（審核）題目記錄及訂正表”（也稱(chēng)出口訂正表）�！　。ǘ�）稅務(wù)部分必須按照兩次錄進(jìn)的方式將出口企業(yè)的申報表、訂正表的內容錄進(jìn)計算機，天生正確的申報退稅數據。在錄進(jìn)過(guò)程中假如發(fā)現出口企業(yè)申報表的原始數據錯誤，還必須填寫(xiě)“進(jìn)貨訂正表”、“出口訂正表”，并對這些數據與原始憑證核對或到企業(yè)進(jìn)行核對無(wú)誤后，方可再次錄進(jìn)計算機�！　。ㄈ�）退稅部分對申報退稅數據必須利用計算機審核以下內容：　　1.檢測錄進(jìn)數據的唯一性，刪除重復錄進(jìn)的數據；　　2.審核進(jìn)貨憑證與專(zhuān)用稅票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅率等信息核對；　　3.審核出口憑證及有關(guān)數據，報關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單、遠期收匯證實(shí)、退還補稅證實(shí)、代理出口貨物證實(shí)等信息交叉互審；　　4.當期進(jìn)料加工的抵扣稅額，是否從當期退稅額中抵扣�！　。ㄋ模┩硕惒糠直仨毟鶕�當年的物價(jià)指數、外匯牌價(jià)設定出口商品的收購單價(jià)差異倍數和公道換匯本錢(qián)的上下限，對超出沒(méi)定范圍的出口商品，退稅部分應該進(jìn)行重點(diǎn)審核后，方可辦理退稅�！　。ㄎ澹┩硕惒糠謱Τ隹谕硕悢祿�錄進(jìn)、審核環(huán)節發(fā)現的題目，還必須作以下進(jìn)一步的核實(shí)檢查：　　1.屬于退稅部分工作失誤的，應填寫(xiě)有關(guān)表格，修改已錄進(jìn)的數據，給予辦理退稅；　　2.屬于出口企業(yè)申報數據錯誤，應在認真審核后進(jìn)行調整；　　3.屬于海關(guān)、外匯治理、外貿主管部分等提供的數占有錯誤的，應由其出具書(shū)面證實(shí)材料，并修改電子數據后，退稅部分才能給予辦理退稅，　　4.凡發(fā)現有偽造、涂改出口憑證的，要對該筆出口業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查，根據檢查結果，按有關(guān)規定處理�！　。�六）退稅部分在審核退稅申報數據時(shí)，因下列題目出現的疑點(diǎn)，經(jīng)認真核實(shí)后，可以人工跳過(guò)，辦理退稅：　　1.出口退稅報關(guān)單列明的貨物，既有自營(yíng)出口貨物，又有代理出口貨物的，　　2.出口退稅報關(guān)單列明的出口貨物假如有部分貨物發(fā)生退運的，　　3.出口貨物屬于國家稅務(wù)總局批準按14％退稅率辦理退稅的大型成套設備以及大宗機電產(chǎn)品，實(shí)際退稅率與稅率庫中的稅率不一致的，　　4.以進(jìn)料加工貿易方式出口的禁止出口的商品；　　5.出口報關(guān)單列明的貨物屬于企業(yè)內部?jì)蓚�(gè)部分出口的，因分部分申報退稅，報關(guān)單被其中一部分占用，其他部分申報退稅沒(méi)有報關(guān)單的；　　6.采用加權均勻法核算的企業(yè)，因同類(lèi)商品單價(jià)差異較大，單個(gè)商品加權均勻單價(jià)申報退稅時(shí)，導致?lián)Q匯本錢(qián)過(guò)高或過(guò)低的�！　。ㄆ撸┒悇�(wù)部分對出口企業(yè)申報的委托加工出口貨物的退稅數據，應進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核的主要內容是：　　1.出口商品名稱(chēng)是否按主要材料、輔料、加工費等實(shí)際商品的名稱(chēng)填報，商品代碼是否填報出口商品的代碼；　　2.主要材料的數目是否按加工后成品數目填寫(xiě)，其輔料、加工費等的數目是否填寫(xiě)為零；　　3.計稅金額、實(shí)繳稅額是否按照專(zhuān)用繳款書(shū)內容填寫(xiě)；　　4.退稅率是否按照原材料、輔料、加工費的實(shí)際退稅率填寫(xiě)；　　5.備注欄是否填寫(xiě)“WT”標記�！　。ò耍┩硕惒糠衷趯徍顺隹谕硕悤r(shí)，必須將申報的有關(guān)憑證與專(zhuān)用稅票數據進(jìn)行核對，假如是屬于電子數據，必須按照下列進(jìn)行處理：　　1.對本地上報的本地區出口企業(yè)專(zhuān)用稅票數據，發(fā)現錯誤或遺漏的，應由本地稅務(wù)部分進(jìn)行修正后，給予辦理退稅，同時(shí)將修正后的數據于次月上報國家稅務(wù)總局；　　2.對其他地區上報的本地區出口企業(yè)專(zhuān)用稅票數據，發(fā)現錯誤或遺漏的，應由本地區稅務(wù)機關(guān)及時(shí)上報，待接到國家稅務(wù)總局修改的電子數據并與其核對無(wú)誤后，方可辦理退稅�！　。ň牛┩硕惒糠謱Τ隹谄髽I(yè)申報的退稅數據進(jìn)行機審核時(shí)，假如發(fā)現錯誤數據，必須對錯誤數據進(jìn)行調整，其調整的方法如下：　　1.對出口數據申報錯誤的用“調整法”調整；　　2.對進(jìn)貨數據申報錯誤的除用“調整法”調整以外，亦可使用“紅字沖減法”、“補充登記法”調整�！　。ㄊ�）出口企業(yè)申報退稅的商品代碼與海關(guān)電子數據的商品代碼不一致，退稅部分應該進(jìn)行認證。屬于同類(lèi)商品（即與海關(guān)商品代碼前四位相同）且申報的退稅率小于或即是電子數據商品的退稅率時(shí)，可以辦理退稅；屬于不同類(lèi)商品，要經(jīng)過(guò)重點(diǎn)落實(shí)后，方可辦理退稅。　　四、出口退稅退庫方法　　企業(yè)在進(jìn)行退稅退庫工作時(shí)，最關(guān)健的是要按照退稅部分的要求進(jìn)行辦理，而退稅部分主要是抓好以下工作：　�。ㄒ唬┩硕惒糠衷趯Τ隹谄髽I(yè)的申報退稅數據審核完畢后，打印出如下資料：　　1.《進(jìn)貨退稅憑證審核未通過(guò)明細表》；　　2.《增值稅退稅審核明細表》；　　3.《消費稅退稅審核明細表》；　　4.《審核基本疑點(diǎn)表》；　　5.《退稅審批表》�！　。ǘ�）退稅部分負責人對通過(guò)計算機審核無(wú)誤的退稅數據，必須在《退稅審批表》“領(lǐng)導意見(jiàn)”欄中簽字、蓋章后，方可打印《收進(jìn)退還書(shū)》。　　五、出口退稅的其它規定　�。ㄒ唬┩硕惒糠忠�及時(shí)錄進(jìn)出口企業(yè)報來(lái)的下列單證，并與出口退稅其他有關(guān)電子數據進(jìn)行核對，核對無(wú)誤后方能出具下列資料，　　1.《進(jìn)料加工貿易申報表》；　　2.《來(lái)料加工貿易免稅證實(shí)》；　　3.《退運補稅證實(shí)》；　　4.《補報關(guān)單證實(shí)》；　　5.《代理出口貨物證實(shí)》；　　6.《出口轉內銷(xiāo)證實(shí)》；　　7.《準予購進(jìn)免稅出口卷煙證實(shí)》�！　。ǘ�）對出口企業(yè)申報的數據，在用計算機審核通過(guò)而未轉進(jìn)數據庫之前，凡發(fā)生開(kāi)具上述（一）項中的3、5、6款及《補報關(guān)單證實(shí)》的情況，必須對已審核的數據進(jìn)行重新審核后，方可辦理退稅�！　。ㄈ�）稅務(wù)機關(guān)必須對每季度的出口退稅情況以軟盤(pán)的形式向上級稅務(wù)機關(guān)提供下列資料：　　1.海關(guān)信息出口額分類(lèi)統計及猜測退稅表；　　2.出口退稅進(jìn)度表；　　3.特殊口岸出口調查明細表（由國家稅務(wù)總局指定）；　　4.其他出口退稅情況（由國家稅務(wù)總局指定）�！　。ㄋ模└魇�、自治區、直轄市、計劃單列市的國家稅務(wù)局每年1月份應將本地區出口企業(yè)的名稱(chēng)、海關(guān)代碼、納稅人登記號上報國家稅務(wù)總局。本地出口企業(yè)假如發(fā)生增加、減少、變更或海關(guān)代碼、納稅人登記號發(fā)生改變，應在變化后的一個(gè)月內將情況上報國家稅務(wù)總局�！　。ㄎ澹┩硕惒糠帜瓿蹴殞⒉糠趾怂愕某隹谄髽I(yè)代碼錄進(jìn)計算機，在本退稅年度內不能變更；對出口企業(yè)要求追加部分代碼，退稅部分必須予以確認并及時(shí)追加新的部分代碼�！　。�六）出口商品退稅率的設置、修改、調整等，原則上由國家稅務(wù)總局負責。對國家稅務(wù)總局臨時(shí)調整征稅率后，退稅率按規定須作變動(dòng)的，經(jīng)省級進(jìn)出口稅收治理處（分局）領(lǐng)導批準后，由系統維護職員及時(shí)調整退稅率�！　。ㄆ撸┏隹谄髽I(yè)經(jīng)退稅部分批準增加的商品擴展碼，在本年度內不能更改。增加的商品擴展碼適用于出口企業(yè)的各部分。退稅部分在批準增加擴展碼時(shí)，對商品的計量單位進(jìn)行一致性檢測，對已做過(guò)擴展碼的商品代碼，不答應再增加商品擴展碼�！　。ò耍┩硕惒糠忠獙⒁艳k理退稅登記的出口企業(yè)的有關(guān)資料錄進(jìn)計算機。建立本地區的出口企業(yè)管戶(hù)庫；出口退稅政策等如有變動(dòng)、調整的，應及時(shí)調整維護代碼庫�！　�對騙稅多發(fā)口岸、涉嫌騙稅商品等，要按照國家稅務(wù)總局的要求增加宏觀(guān)調控特殊審核條件�！　。ň牛┏隹谏唐返挠嬃繂挝灰院ｊP(guān)確定的計量單位為準，。出口單位的計量單位與海關(guān)計量單位不一致并無(wú)法轉換為海關(guān)計量單位的，經(jīng)出口企業(yè)申請，退稅部分嚴格審核后，可以給該商品追加商品碼（即商品擴展碼），并在本年度內不能變更�！　。ㄊ�）退稅部分應及時(shí)對審核子系統的數據做“數據保護”處理，以防止數據丟失�！　。ㄊ�一）省級退稅部分在年初可根據本地區的實(shí)際情況，確定審核配置的審核標準，確定的審核標準應適用本地區所有出口企業(yè)，標準一經(jīng)確定，原則上本退稅年度內不能變動(dòng)，并須上報國家稅務(wù)總局備案�！　。ㄊ�二）外貿企業(yè)之間挑唆購進(jìn)的出口貨物，對其分割單和增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應比照委托加工申報方式申報，分割單的數目按分割單上注明的購進(jìn)數目填報，出口退稅專(zhuān)用繳款書(shū)的數目填寫(xiě)為零，備注欄填寫(xiě)“WT”標記。