談管制和會(huì )計產(chǎn)品

意義上的管制已成為自覺(jué)的行為，在分工的條件下，從社會(huì )生活中獨立出來(lái)，執行著(zhù)特殊的生產(chǎn)任務(wù)。


一、管制的供求


管制作為一種產(chǎn)品必然存在著(zhù)供求關(guān)系，但是管制這種產(chǎn)品是派生的，是為服務(wù)信息產(chǎn)品的生產(chǎn)而產(chǎn)生出來(lái)的。資本市場(chǎng)中的管制是信息提供方為保證信息需求方接受信息產(chǎn)品而提供的“售后服務(wù)”。管制行為是市場(chǎng)中規則遵守者對不遵守者的限制，以維持整個(gè)市場(chǎng)的。在一定程度上是為保護規則遵守者的利益，當然同時(shí)也保護了信息需求方的利益。管制從此為供需雙方所接受，并逐漸規范化。


二、對的管制


資本市場(chǎng)交易的商品是證券。證券是一種虛擬產(chǎn)品，證券的價(jià)格完全由其相關(guān)的信息決定。而會(huì )計信息正是決定證券價(jià)格的重要組成部分。任何商品的生產(chǎn)，在生產(chǎn)者與消費者之間，即供需雙方之間，總會(huì )存在信息不對稱(chēng)，社會(huì )分工越分明，這一特征越明顯。在放松管制的情況下，市場(chǎng)往往難以維系。在一定程度上，對醫藥行業(yè)的管制和對會(huì )計行業(yè)的管制有諸多相似之處。


首先，兩者都屬于專(zhuān)業(yè)化程度很高的行業(yè)，執業(yè)人員和公眾對相關(guān)技能的掌握存在著(zhù)信息不對稱(chēng)問(wèn)題，為了防范道德風(fēng)險，管制是必需的。這種供需雙方信息掌握程度的差異，決定了需求方經(jīng)常對供給方產(chǎn)生不信任，因此要贏(yíng)得需求方的信任，供給方必須有所限制。比如，在古代，醫生的經(jīng)營(yíng)范疇是有限的，應保證當地居民對醫生人品、技術(shù)等方面的充分了解，而且醫生的家庭財產(chǎn)具有一定的抵押性質(zhì)。


其次，兩者的生產(chǎn)具有性，由此決定了制度化的管制是可操作、可執行的。在資本市場(chǎng)出現之前，會(huì )計信息只為少數特定的需求者生產(chǎn)，而不是一個(gè)為公眾生產(chǎn)的產(chǎn)品，并且其生產(chǎn)的隨意性很大，在這種情況下任何有效的統一管制都是難以實(shí)現的。同樣，在的古代，醫生講究對癥下藥，藥方是因人而異的。在這種情況下，任何現代意義上的管制即使能夠執行，其操作成本都是高不可攀的。但是，當藥品開(kāi)始出現大規模的生產(chǎn)時(shí)，這種管制將成為可能。


最后，在特定的時(shí)間范圍內，兩者提供的服務(wù)產(chǎn)品都是單一的，不存在規�；�大生產(chǎn)，不合格產(chǎn)品的替換的成本很高，因此，嚴格的管制是有效率的。在會(huì )計市場(chǎng)中，雖然注冊會(huì )計師向廣大信息使用者提供審計報告，但是注冊會(huì )計師是對特定的上市公司進(jìn)行審計的，在一段時(shí)間內上市公司一般不會(huì )同時(shí)聘用兩家甚至兩家以上的會(huì )計師事務(wù)所為其進(jìn)行相同的審計，這樣信息使用者對會(huì )計產(chǎn)品的選擇空間是固定的，或者說(shuō)沒(méi)有選擇。同樣，在醫藥市場(chǎng)上，病人最初可以隨意選擇醫生或藥品，但是一旦選定，很少有人會(huì )同時(shí)使用兩個(gè)或兩個(gè)以上的醫生各自開(kāi)出的不同處方。如果注冊會(huì )計師和醫生出錯或進(jìn)行舞弊，雖然市場(chǎng)會(huì )在事后對他們進(jìn)行懲罰，但是，產(chǎn)品的使用者已經(jīng)承擔了巨大的損失。


從這個(gè)意義上說(shuō)，和醫藥產(chǎn)品市場(chǎng)與其他產(chǎn)品市場(chǎng)最大的不同在于，其他產(chǎn)品市場(chǎng)可以隨時(shí)更換不合格產(chǎn)品，而消費者的損失相對較少，而會(huì )計和醫藥產(chǎn)品市場(chǎng)產(chǎn)品替換的成本是高昂的。從節約成本的角度看，必須對會(huì )計和醫藥產(chǎn)品市場(chǎng)進(jìn)行嚴格的管制。從這一點(diǎn)上看，只要管制的成本小于生產(chǎn)不合格產(chǎn)品造成的損失，管制就是有效率的。會(huì )計產(chǎn)品的公眾很多，任何一個(gè)產(chǎn)品的不合格都牽涉甚廣，其成本總是高不可攀的，即使制定十分嚴格的管制措施并為此負擔高昂的管制成本也都是值得的。同樣在醫藥產(chǎn)品市場(chǎng)上，雖然人們無(wú)法準確地計量生命價(jià)值的高或低，但是由于生命的不可補償性，這方面的管制也就十分嚴格。


三、管制的效用


在任何資本市場(chǎng)，每一個(gè)市場(chǎng)參與者面對管制都有兩種選擇，即服從管制和不服從管制。人的理性決定了每一個(gè)市場(chǎng)參與者會(huì )在兩者的成本和收益間權衡。服從管制將獲得正常的收益，不服從管制能夠獲得超常的非法收益但同時(shí)將負擔違規成本。假設正常的收益為ＮＰ，超常的非法收益為ＡＰ，懲罰金額為Ｃ，違規行為被發(fā)現并確認的可能性為Ｒ。市場(chǎng)參與者將面臨三種可能：①ＡＰ－Ｒ×Ｃ＞ＮＰ；②ＡＰ－Ｒ×Ｃ＝ＮＰ；③ＡＰ－Ｒ×Ｃ＜ＮＰ。


當面對①時(shí)，市場(chǎng)參與者會(huì )選擇不服從管制；面對③時(shí)，市場(chǎng)參與者會(huì )選擇服從管制；如果比較權衡的結果是②，市場(chǎng)參與者的選擇是隨意的。所謂的加強監管不是將違規成本加大，其途徑一方面是增加懲罰的金額；另一方面是增加違規行為被發(fā)現和確認的可能性。上Ｃ可以無(wú)限擴大，但是如果Ｒ太小，整體的違規成本也不大，而且Ｃ的大小是受到限制的。這樣管制的效力在很大程度上就取決于違規行為被發(fā)現和確認的可能性。


美國的資本市場(chǎng)擁有當今世界上最有效和最嚴厲的管制措施。拋開(kāi)美國證監會(huì )嚴格的信息披露制度不談，美國獨特的司法制度保障了管制的效力，也就是“集體訴訟”和“辯方舉證”制度使Ｒ能夠充分大。這樣的司法制度決定了資本市場(chǎng)上任何人的違規行為極易被起訴，而一旦被起訴，被告方也難以逃脫應負的責任。從這一點(diǎn)來(lái)看，美國的司法制度使Ｒ保持在一個(gè)較高的水平上，再通過(guò)相關(guān)的確定恰當的懲罰金額，這樣，市場(chǎng)參與者發(fā)現違規成本十分高昂，如果選擇不服從管制，市場(chǎng)參與者難以實(shí)現①，實(shí)際上，在絕大多數情況下結果是③，市場(chǎng)會(huì )自覺(jué)地實(shí)現誠信，市場(chǎng)參與者也會(huì )自覺(jué)地服從管制。


與美國市場(chǎng)相比，我國的資本市場(chǎng)長(cháng)期監管不利。雖然有法律不完備的因素，但是我國的訴訟制度決定了違規者較易逃脫法律的懲罰，所以能夠輕易地實(shí)現情況①。在這種情況下，任何的呼吁和說(shuō)教都不可能產(chǎn)生誠信和對法制的遵守。市場(chǎng)的一切違規行為也只是市場(chǎng)參與者追求利潤最大化的表現�？傮w而言，管制的效力難以體現。

【談管制和會(huì )計產(chǎn)品】相關(guān)文章：

談節能機械產(chǎn)品設計和趨勢03-03

談財會(huì )會(huì )計和所得稅會(huì )計對固定資產(chǎn)處理的異同03-22

談財務(wù)會(huì )計和所得稅會(huì )計對固定資產(chǎn)處理的異同03-24

國有資產(chǎn)會(huì )計監管制度設計03-21

談色彩造型的語(yǔ)意和實(shí)踐03-19

談中國實(shí)施綠色會(huì )計的必要性和可行性03-18

談產(chǎn)品生命周期的營(yíng)銷(xiāo)策略管理12-11

談休閑旅游產(chǎn)品及其體驗營(yíng)銷(xiāo)策略03-21

談評價(jià)理論和閱讀教學(xué)03-20