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計算機審計風(fēng)險探究
在會(huì )計審計發(fā)展歷程中之所以運用計算機，其最初的目的在于適應社會(huì )快速發(fā)展以及提升企業(yè)工作效率的需要，下面是小編搜集整理的一篇探究計算機環(huán)境下審計風(fēng)險的論文范文，供大家閱讀參考。
【摘 要】在現代企業(yè)管理中，財務(wù)管理是一個(gè)重要的環(huán)節，而構成財務(wù)管理的內部審計則是其中最為重要的組成部分。其對提高企業(yè)的整體實(shí)力以及保障預期經(jīng)濟目標的實(shí)現有著(zhù)重要作用。企業(yè)如何在競爭激烈的環(huán)境中獲取更大市場(chǎng)，占據著(zhù)有利的市場(chǎng)地位，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，實(shí)現經(jīng)營(yíng)效益，是現代企業(yè)在內部控制管理中必須要不斷加強完善的方向，尤其是在計算機與網(wǎng)絡(luò )充分運用的環(huán)境下，企業(yè)審計工作面臨諸多風(fēng)險。
【關(guān)鍵詞】計算機環(huán)境;審計風(fēng)險;對策研究
一、計算機環(huán)境下審計風(fēng)險簡(jiǎn)述
計算機審計是在信息化環(huán)境下，計算機科學(xué)與技術(shù)，傳統審計學(xué)，管理學(xué)、行為科學(xué)，系統論、數理統計等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門(mén)新的審計學(xué)科。而計算機審計風(fēng)險是指審計人員在對被審計單位會(huì )計電算化系統進(jìn)行審計后作出的審計結論與被審計事項實(shí)際情況相背離的可能性。
在會(huì )計審計發(fā)展歷程中之所以運用計算機，其最初的目的在于適應社會(huì )快速發(fā)展以及提升企業(yè)工作效率的需要，會(huì )計管理信息化是企業(yè)財務(wù)管理工作發(fā)展的大趨勢，不可逆轉。隨著(zhù)計算機技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的迅猛發(fā)展，審計管理的風(fēng)險因素也在不斷上升，在其發(fā)展的近幾年中審計失敗和審計訴訟案件在急劇增加。
二、計算機環(huán)境下審計風(fēng)險的成因
(一)被審計單位內控制度的不完善
在手工系統中，內部控制測試是看得見(jiàn)、摸得著(zhù)的，但在經(jīng)濟信息系統計算機化后，內部控制的技術(shù)和方法發(fā)生了變化，主要表現在：其一，是內部控制措施由手工控制轉向以計算機控制(包括硬件和軟件控制)為主;其二，計算機條件下的手工控制的內容發(fā)生了改變，主要指手工條件下的手工控制措施在計算機條件下已經(jīng)失效，代之以新的手工措施。因此，內部控制的技術(shù)和方法的變化使得原有的控制措施都已不適合了，大部分控制措施都是以程序的形式建立在計算機會(huì )計信息系統中，肉眼無(wú)法覺(jué)察，在很大程度上依賴(lài)于計算機處理。而計算機會(huì )計信息系統的內控功能是否恰當有效會(huì )直接影響系統輸出信息的真實(shí)和準確，內控環(huán)境的復雜性以及內部控制的局限性也使舞弊行為有機可乘，從而增加了審計風(fēng)險。
(二)在動(dòng)態(tài)中進(jìn)行審計取證較難
在企業(yè)的不斷發(fā)展之中，隨著(zhù)業(yè)務(wù)量的提升，其會(huì )計信息系統將日益變得龐大，會(huì )計信息每天都在發(fā)生著(zhù)變化，進(jìn)而形成一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的財務(wù)管理系統，而如何在此過(guò)程中獲取準確的會(huì )計信息就面對著(zhù)難題。因為會(huì )計信息系統須一直保持運作之中，審計人員在進(jìn)行審計工作當中一旦停止運行系統，將會(huì )給被審計單位造成很大的經(jīng)濟損失，因此對于審計人員而言必須在處于運轉當中的會(huì )計信息系統中進(jìn)行取證，難度較高，存在著(zhù)一定的審計風(fēng)險
(三)審計人員整體素質(zhì)因素的影響
在我國經(jīng)濟取得飛速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)發(fā)展之中各類(lèi)違紀違法現象層出不窮，這其中既有企業(yè)層面的問(wèn)題，而更多的在于員工職業(yè)素養存在缺陷，尤其是審計工作是專(zhuān)業(yè)性與技術(shù)性為一體的工種，不僅要求從業(yè)者具備專(zhuān)業(yè)的知識與技能，更要求其具備較高的職業(yè)道德以面對工作中時(shí)刻遇到的各類(lèi)誘惑。從當前我國出現的各類(lèi)經(jīng)濟案件當中，不難發(fā)現審計人員違背職業(yè)道德，損害企業(yè)利益的現象，其無(wú)形中增加了審計風(fēng)險。
三、加強審計風(fēng)險防范的建議
(一)提升對計算機審計風(fēng)險的充分認識和重視
在多數中小企業(yè)當中，其管理者對于當前的網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下財務(wù)管理存在的風(fēng)險往往是認識不足，甚至有些中小企業(yè)還處于傳統的手工作業(yè)當中，對于新生事物缺乏足夠的認知。而在大型企業(yè)當中，雖然其管理者不論是從知識儲備上還是現代化技能上都勝于中小企業(yè)，但對于審計風(fēng)險的重視度還未達到能將風(fēng)險消除在萌芽狀態(tài)的高度上。因此，不論是哪類(lèi)企業(yè)都應積極從自身出發(fā)，加強對當前環(huán)境下審計風(fēng)險的管控。
(二)選擇恰當的審計方法與技術(shù)
當打印文件充分且與被審計單位輸入輸出聯(lián)系比較密切能直接核對時(shí)，則可采用繞過(guò)計算機的審計方法，用核對、復核、分析等審計技術(shù);當被審計單位采用實(shí)時(shí)處理，紙質(zhì)的審計線(xiàn)索較少且輸入輸出不能直接核對時(shí)，則可采用計算機審計的方法;若在審計過(guò)程中，被審計單位會(huì )計軟件必須時(shí)刻處于運作，審計工作又不能強行終止時(shí)，就應轉變審計方法采用制度基礎法，將被審計單位的會(huì )計信息進(jìn)行分類(lèi)管理和審核，根據審核的結果對一般控制和應用控制中的信息制定對應的審計方法，以達到既不損害企業(yè)利益又能客觀(guān)公正的完成審計任務(wù)的目的。
(三)規范計算機審計程序，加強計算機審計法制化建設
制度的建立和完善是保障任何企業(yè)穩定發(fā)展的重要基礎，因此在企業(yè)會(huì )計審計過(guò)程之中應在現有的基礎上，根據相關(guān)文件精神建立一套完善的管理制度，以保障審計工作的順利進(jìn)行。這是控制和規避計算機審計風(fēng)險的基礎。盡管我國針對計算機審計出臺了《審計機關(guān)計算機輔助審計方法》、《計算機信息系統環(huán)境下的審計》等審計標準和準則，但社會(huì )環(huán)境是不斷變化的，必須根據社會(huì )環(huán)境的變化對規范計算機審計的審計準則適時(shí)地進(jìn)行修訂。使審計人員開(kāi)展計算機審計工作時(shí)有法可依、有章可循，才能更好地指導審計人員開(kāi)展計算機審計工作。
(四)加強對審計人員的培訓
由于審計人員在單位財務(wù)控制管理中的重要地位，其素質(zhì)的高低對單位資金管理就起著(zhù)非常關(guān)鍵的影響，因而應當著(zhù)重的對審計人員進(jìn)行思想道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓。其一，要加強對內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識的培訓以及必要技能的培養，提高其工作的能力;其二，企業(yè)在進(jìn)行人員招聘時(shí)，要制定嚴格的制度。不僅要嚴格考察其專(zhuān)業(yè)知識和技能還要考察其政治背景和道德水平;其三，可以制定必要的激勵機制，提高審計人員的積極進(jìn)取的積極性和創(chuàng )新性，鼓勵審計人員在實(shí)際工作不斷實(shí)踐不斷總結工作經(jīng)驗，以不斷完善內部審計制度和方法;其四，審計人員的工作態(tài)度和責任心也是審計工作得以有效進(jìn)行的重要因素之一。實(shí)際管理中加強對其的職業(yè)素質(zhì)培養，使其具備高度的責任心、事業(yè)心以及處理問(wèn)題的高效工作能力。
四、總結
計算機與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)在不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )會(huì )計辦公的環(huán)境亦處于便捷與風(fēng)險并存的環(huán)境之中，不論是對于被審計單位還是審計單位都提出了更高的要求。對于審計單位而言必須要不斷提升自身能力以應對風(fēng)險保障被審計單位的權益;對于被審計單位而言，更應加強內部管理保障財務(wù)信息的安全性與準確性。
參考文獻：
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