商業(yè)銀行會(huì )計內部控制和風(fēng)險防范探究

　　論文關(guān)鍵詞：商業(yè) 內部控制 風(fēng)險防范

　　論文摘要：文章首先闡述了商業(yè)銀行的內部控制缺陷，從內控、制度建設、制度執行、風(fēng)險識別、監督等幾個(gè)角度進(jìn)行闡述，針對出現的風(fēng)險，從人員培訓、制度改進(jìn)、信息強化、監督整改機制建設等方面，提出了風(fēng)險防范的對策。
　　
　　
　　一、商業(yè)銀行會(huì )計內部控制風(fēng)險
　　
　�。�1）良好的會(huì )計內部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會(huì )計內部控制尚未真正形成，部分銀行人員還未充分認識會(huì )計內部控制及操作風(fēng)險管理的重要性,對會(huì )計內部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險防范造成管理風(fēng)險；員務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)了解不透，規范操作意識沒(méi)有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規范，潛伏著(zhù)操作風(fēng)險；員工風(fēng)險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關(guān)風(fēng)控措施手續太繁瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權流于形式等違規操作現象的產(chǎn)生,出現意識風(fēng)險；受不良風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀(guān)、人生觀(guān)和價(jià)值觀(guān)嚴重扭曲，滋生拜金享樂(lè )思想，為達到個(gè)人目的鋌而走險而出現的員工職業(yè)上的故意風(fēng)險。
　�。�2）會(huì )計內部控制制度建設不夠完善。會(huì )計內部控制制度缺乏總體規劃,表現為部分會(huì )計制度辦法未能隨著(zhù)業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀(guān)環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì )計制度整合程度差,數量多但不夠系統完整；會(huì )計內部控制結構仍不完善，主要表現為會(huì )計內部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì )計活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規定太過(guò)于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執行中往往缺乏可操作性而流于形式。
　�。�3）會(huì )計內部控制制度執行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系，對制度的執行只做表面功夫以應付有關(guān)部門(mén)的檢查、，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問(wèn)題強調靈活性，使內部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對制度理解不準確，意識淡薄，風(fēng)險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執行不到位、有章不循、違章操作的現象。
　�。�4）會(huì )計風(fēng)險識別與控制的方法落后。會(huì )計控制方式未標準化,制度文件不夠系統,缺乏對主要會(huì )計業(yè)務(wù)環(huán)節的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀(guān)地反映銀行的會(huì )計業(yè)務(wù)風(fēng)險；會(huì )計內部控制方式較為單一。對會(huì )計風(fēng)險識別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開(kāi)辦中存在的會(huì )計風(fēng)險。
　�。�5）會(huì )計監督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì )計監督評價(jià)體系,多層級多部門(mén)對同一業(yè)務(wù)內容重復檢查,影響了會(huì )計內部控制效率；會(huì )計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì )計業(yè)務(wù), 在會(huì )計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規定要求，不能與銀行風(fēng)險程度相適應；缺乏對會(huì )計檢查人員的再監督，會(huì )計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現象仍然不同程度地存在；問(wèn)責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規處罰措施。
　　
　　二、商業(yè)內部控制風(fēng)險防范
　　
　�。�1）從加強培訓入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規的形成。有針對性地、分層次地開(kāi)展對會(huì )計人員的培訓, 將會(huì )計人員培訓學(xué)習制度化、常態(tài)化、系統化，通過(guò)開(kāi)展會(huì )計內部控制知識競賽、會(huì )計技能比武、參觀(guān)交流等多種形式, 努力提高會(huì )計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險；大力加強會(huì )計人員法制觀(guān)念和職業(yè)教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓計劃，使思想教育經(jīng)�；�、規范化，通過(guò)培訓使每一個(gè)會(huì )計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹(shù)立合規經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險控制文化和合規文化，培養員工自覺(jué)遵章守制的習慣。
　�。�2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì )計系統內部控制制度。在原有的內控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應的操作流程及實(shí)施細則，作到內部控制有章可循；加強現行制度的評估分析工作，新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì )計操作風(fēng)險水平的全面提高。
　�。�3）建立有效的風(fēng)險預警機制。風(fēng)險如果不能被識別，它就不能被控制、轉移或者管理。商業(yè)銀行應通過(guò)狠抓會(huì )計基礎管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統功能，提高對風(fēng)險的預警和控制能力；充分發(fā)揮會(huì )計對風(fēng)險的反映、監督、預測、分析等作用。
　�。�4）從強化信息技術(shù)入手,提高會(huì )計內部控制水平和質(zhì)量。
　　商業(yè)銀行應廣泛使用技術(shù)和信息處理技術(shù)，對銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預測，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統，加強風(fēng)險控制以減少故意風(fēng)險發(fā)生的可能，增強會(huì )計業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險監控，加強柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監測系統的建設，使銀行后臺可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題，充分發(fā)揮數據集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監督控制和風(fēng)險管理能力。
　�。�5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì )計監督檢查機制。商業(yè)銀行內部會(huì )計控制作為一個(gè)完整的系統,不論是制度的制定、執行,還是最終的評判,都需要恰當且必不可少的監督,以使內部會(huì )計控制系統更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應加強會(huì )計內控隊伍的建設，培養以會(huì )計主管、會(huì )計檢查輔導員、結算專(zhuān)管員、電算化專(zhuān)管員和出納專(zhuān)管員為主要內控監督力量的會(huì )計內控隊伍，加強檢查人員的業(yè)務(wù)培訓，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員，提高檢查人員的獨立性和權威性；
　�。�6）建立健全的問(wèn)題整改工作機制。制定會(huì )計檢查問(wèn)題整改制度，明晰內外部、監管、檢查發(fā)現問(wèn)題的整改督辦、整改報告、整改評價(jià)和整改責任追究流程，建立各類(lèi)檢查發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)反饋機制和跟蹤檢查的監督機制；強調制度執行的嚴肅性，切實(shí)強化風(fēng)險責任的追究機制，加大對責任人員的查處力度。
　　商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要以實(shí)現資金安全運營(yíng)和追求價(jià)值最大化為目標，以防范會(huì )計風(fēng)險為中心，加強會(huì )計基礎管理、強化規章制度落實(shí)、創(chuàng )新管理控制手段，建立查防并重、人機結合、全員參與的會(huì )計內控管理機制，最大限度地防范會(huì )計部位風(fēng)險，全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險控制能力。

【商業(yè)銀行會(huì )計內部控制和風(fēng)險防范探究】相關(guān)文章：

如何有效控制與防范內部審計風(fēng)險03-22

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的會(huì )計防范與控制03-18

對ERP與企業(yè)內部控制風(fēng)險防范研究03-18

審計風(fēng)險的控制與防范03-18

施工企業(yè)內部控制框架與財務(wù)風(fēng)險防范03-20

淺析審計風(fēng)險的防范與控制03-20

ERP應用風(fēng)險與內部控制03-21

銀行會(huì )計風(fēng)險防范思路探究03-22

內部審計在風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內部控制中的作用12-02