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關(guān)于稅收管理創(chuàng )新的若干理念問(wèn)題
摘要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問(wèn)題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng )新、技術(shù)創(chuàng )新、組織創(chuàng )新和制度創(chuàng )新的基本思路及對策措施，以加-陜實(shí)現傳統稅收管理向現代稅收管理轉變。
關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng )新
伴隨著(zhù)新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問(wèn)題和矛盾，還沒(méi)有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng )新，實(shí)現傳統型管理向現代型管理轉變。
一、稅收管理的理論創(chuàng )新
理論創(chuàng )新是社會(huì )發(fā)展和變革的先導。創(chuàng )新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(cháng)期以來(lái)，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì )科學(xué)領(lǐng)域。
我國稅收征管改革摸著(zhù)石頭過(guò)河走了10多年。稅收征管改革從一開(kāi)始就缺乏科學(xué)的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺(jué)進(jìn)行。在解決改革出現的新情況和新問(wèn)題中徘徊。無(wú)論是20世紀80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統專(zhuān)管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎，以計算機網(wǎng)絡(luò )為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專(zhuān)業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進(jìn)行深人系統地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規律、原則等基本理論問(wèn)題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長(cháng)時(shí)間的認識過(guò)程；在改革的思路上。始終循著(zhù)相互制約的指導思想，沿著(zhù)職能劃分的思路。把分權制約過(guò)多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開(kāi)發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來(lái)征管業(yè)務(wù)的不規范、信息技術(shù)應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務(wù)部門(mén)在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問(wèn)題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎上理論創(chuàng )新的自覺(jué)性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問(wèn)題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng )新稅收管理理論。
推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng )新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來(lái)的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng )造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀(guān)性的發(fā)現性認識，創(chuàng )造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過(guò)尋求稅收管理理論突破與創(chuàng )新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng )新、技術(shù)創(chuàng )新和制度創(chuàng )新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng )新
科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng )新稅收管理離不開(kāi)現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著(zhù)革命性的影響，為創(chuàng )新稅收管理開(kāi)拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng )新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎，實(shí)現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現稅收管理現代化的必由之路。
伴隨著(zhù)稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無(wú)到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡(luò )運行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術(shù)裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進(jìn)稅收信息化建設過(guò)程中存在著(zhù)不少問(wèn)題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開(kāi)發(fā)應用雜亂無(wú)序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過(guò)去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng )新，加強對信息化建設工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術(shù)的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng )新稅收管理技術(shù)，實(shí)現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現稅收管理現代化的過(guò)程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現稅收管理的技術(shù)創(chuàng )新，推進(jìn)稅收管理信息化應突出四個(gè)重點(diǎn)：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實(shí)現業(yè)務(wù)規程、硬件配置、軟件開(kāi)發(fā)、網(wǎng)絡(luò )建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進(jìn)上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀(guān)念和管理方式的束縛，適應現代信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現技術(shù)創(chuàng )新與管理創(chuàng )新的互動(dòng)，在現代技術(shù)和科學(xué)管理有機結合上求得新突破。通過(guò)稅收管理的技術(shù)創(chuàng )新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規范權力運行，把整個(gè)稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動(dòng)起來(lái)，形成上下級之間、同級之間的互動(dòng)響應機制，構建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應的管理平臺。
其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話(huà)申報、磁盤(pán)申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報納稅，為實(shí)現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢(xún)、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話(huà)自動(dòng)查詢(xún)和人工查詢(xún)系統，電子化的自動(dòng)催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔
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