關(guān)于對我國汽車(chē)消費稅調整的管見(jiàn)

(一)
　　我國現行的消費稅是l994軍國家稅制改革中新設置的一個(gè)稅種。它是在對貨物普詞征收增值稅的基礎上。選擇少數消費品再征一道消費稅。其征收目的主要是公道調節消費品結棚．正確引導消費，適當調節消費水平．增加國家財政收進(jìn)。但隨著(zhù)我國經(jīng)濟社會(huì )不斷發(fā)展和進(jìn)步，現行的消費稅制已不能很好地與當初設置列的目的完全契合．不能充分發(fā)揮它應有的作用。因此，我國的消費稅制需耍加以調整與完善，使得消費稅制更好地與經(jīng)濟社會(huì )狀況相適應。
　　當前，國家為了緩解能源和環(huán)保壓力、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展、建設節約型社會(huì )，對汽車(chē)消費稅的改革處于積極的討論與研究階段。財政舒目前已起草汽車(chē)消費稅調整改革方案，擬根據排童太小。對乘用車(chē)征收不同的消費稅．以鼓勵節能環(huán)保車(chē)的消費。新方察將體現國家對小排量汽車(chē)的鼓勵政策，強化消費稅對汽車(chē)消費的導向作用。因此，新方案將降低小排囂汽車(chē)的消費稅稅率，進(jìn)步大排量汽車(chē)的消費稅稅翠。
　　新的汽車(chē)消費稅調整改革方案征求意見(jiàn)稿現已發(fā)到相關(guān)部委。征求意見(jiàn)稿與現行的汽車(chē)消費稅有幾太區別：一是將目前的轎車(chē)和越野車(chē)子目合并成蕹甩車(chē)子目二是乘甩車(chē)消費稅分為5檔，即排氣壁小于1．0升的稅率為3等，排氣量1．0升(含)至2．2升的稅率為5囂；排氣量2．2升(含)至3．0升的稅率為9囂，排氣量3．0升(含)至4．0升的稅率為14％：排氣量4．0升(含)以上征收20％消費稅。三是對24座以下客車(chē)，排氣量小于2．0升的，仍適用琥行的3皇稅翠氣量2．0升(含)至3．0升的適用5名稅率．排氣量在3．0升(含)以上的增設8的稅率。
　　(二)
　　新的汽車(chē)消費稅調整改革方案的初衷是提倡節約能源，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。它對汽車(chē)的技術(shù)升級、產(chǎn)品進(jìn)步無(wú)疑有積極作用，但也存在著(zhù)不科學(xué)、不完善的一面國冢企圖通過(guò)汽車(chē)消費稅的調整來(lái)鼓勵節能、鼓勵環(huán)保的出發(fā)點(diǎn)是好的．但汽車(chē)消費稅調整能否達到預期目的9汽車(chē)消費稅的設置是否公道則有待商榷。
　　I、汽車(chē)消費稅的計稅依據與稅目設定不公道。首先．為了突出環(huán)�？h的，單純以排量劃分是不傍科學(xué)、不夠公道的．并非排量大油耗就一定高。事實(shí)上，同等排墾發(fā)動(dòng)機有技術(shù)先進(jìn)與不先進(jìn)之分，商水平發(fā)動(dòng)機與低水平發(fā)動(dòng)機會(huì )有很犬差別。往往越是排星大的車(chē)型技術(shù)含量越高，有些大排量車(chē)的油耗甚至低于中低排星車(chē)型。同肘，能耗不僅和排量有關(guān)．還有燃燒狀況、所甩燃料有關(guān)有些車(chē)．即使排星相對比較大．但由于采用了淡薄燃燒、混合動(dòng)力、輕量化等技術(shù)．能源消耗星并不是很大，還比較環(huán)保。有些燃料，不是船么緊缺，排放相對比較好，如柴油、自然氣、液化氣等，假如對使用這些燃料的車(chē)也一視同仁，則有違政策出臺的初裹。其次，從消費稅的控制奢華消費的職能來(lái)看。在目勖的國內汽車(chē)市場(chǎng)，固然豪華車(chē)肯定是大排量的車(chē)型，但大排量的車(chē)型并不都是豪華車(chē)。在對豪華車(chē)消費的抑制這一點(diǎn)上，目前固內根據汽車(chē)排量犬小來(lái)區分稅率的做法并不正確。再次，新的汽車(chē)消費稅方案對于使用新型(或可再生)能源如自然氣、乙醇、氫電池的車(chē)輛并沒(méi)有規定相應的稅收優(yōu)惠政策，體現不出促進(jìn)循環(huán)資源利用，大力發(fā)展環(huán)保經(jīng)濟的要求。
　　2、汽車(chē)消贅稅征收環(huán)節設定不公道。新的汽車(chē)消費稅方案在生產(chǎn)環(huán)節而不是在消費環(huán)節征收，對消費者的影響并不明顯。對于消費者而言，最關(guān)心的是這次稅收優(yōu)惠政策的出臺，能否使汽車(chē)價(jià)格降下采．給老百姓帶來(lái)實(shí)惠。筆者以為，汽車(chē)消費稅屬于價(jià)內稅，是在生產(chǎn)環(huán)節由汽車(chē)企業(yè)代繳的。
　　這一特點(diǎn)也就夾定了消費稅與消費者在其購買(mǎi)、使用或保育環(huán)節需親身繳納的移皂費不同．并不能使消費看直接感覺(jué)到此項政最帶來(lái)的汽車(chē)本錢(qián)下降。而只有當生產(chǎn)企業(yè)決定將這一利潤讓給；肖費者時(shí)，消費者才能通過(guò)汽車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格的下調享受到減稅所帶來(lái)的好處。同時(shí)．還必須看到，固然小排量汽車(chē)消費稅率在降低．但是汽車(chē)生產(chǎn)本錢(qián)和原材料價(jià)格也在上漲．小排量汽車(chē)的利渭空間在縮小，從經(jīng)濟型轎車(chē)目前利潤觸底和本錢(qián)上漲壓力看，反映到產(chǎn)品價(jià)格鏈上的波動(dòng)會(huì )很小汽車(chē)消費稅是向生產(chǎn)汽車(chē)的企業(yè)征收的。鑒于時(shí)間的滯后性和廠(chǎng)家的選擇性，生產(chǎn)廠(chǎng)家并不會(huì )完全按照稅翠的變化進(jìn)行相應調整，由于生尸廠(chǎng)家有自己的戰略訴求、價(jià)格策咯和利潤策略，再加上其他環(huán)節因素的影響，使得市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格的變動(dòng)相當有限，所以它拉動(dòng)價(jià)格下調的空司也不過(guò)是很小的一部分。而且在很多地方，對小排星汽車(chē)的歧視政策不僅沒(méi)有松動(dòng)跡象．反而愈演愈烈。所以，汽車(chē)消費稅在生產(chǎn)環(huán)節征收降低稅率并不會(huì )明顯的影響消費者曲消費決策．從而新政策的消費導向性程度也要受到定的限制，其政策目的的實(shí)現也具有相應的局限性。
　　3、新的汽車(chē)消費稅改革缺乏相血的配套措施。這個(gè)政策的單獨出臺．對企業(yè)和消費者都不會(huì )有太大影晌，恐怕很難起到節約能源、引導消費導向、實(shí)現產(chǎn)業(yè)政策的效果。國家假如要鼓勵節能和環(huán)保，應該采取一系列的綜合措施，包括實(shí)行燃油稅、提倡投展公共交通、對節省燃油的車(chē)實(shí)行稅收返還等。
　　(三)
　　對汽車(chē)征收消費稅是國際通行的做法，此次公布的新的汽車(chē)消費稅方案征求意見(jiàn)稿，其政策導向無(wú)疑是十分正確和清楚的，那就是以創(chuàng )建節約型社會(huì )為目標，大力鼓勵小排量汽車(chē)消費、改登目前國內汽車(chē)消費過(guò)程中追求大排量、豪華車(chē)的趨勢．進(jìn)一步改善國內汽車(chē)消費結構。由此可見(jiàn)，汽車(chē)消費稅改革對于國內汽車(chē)消費結構的良性發(fā)展，肯定在相當大程度上起到正面引導作用，但另一方面，新汽車(chē)消費稅萬(wàn)案圓種種客觀(guān)原因的束縛。而不能完全達到預期的效果。為了買(mǎi)現政策的預期目標。更好的體現汽車(chē)消費稅的調節作用，筆者以為．必須對新的汽車(chē)消費稅萬(wàn)粟加以調整與完善。
　　l、優(yōu)化新的汽車(chē)消費稅的計稅積據與稅目設定，適當調整課稅范圍。筆者以為，最好能根據排量和排放狀況確定稅率，同時(shí)還應考慮到所用燃料的差異。以此達到節能環(huán)保的目的。
　　在歐美等很多發(fā)達國家，其征收消費稅的依據是汽車(chē)的價(jià)格。比如美國，凡是基本車(chē)價(jià)在3萬(wàn)美元以上的汽車(chē)都要額外繳納奢侈稅，每年的牌蛹費也因車(chē)輛基本價(jià)格朗高低而有所不同，從2萬(wàn)美元開(kāi)始，汽車(chē)價(jià)格每譖加2萬(wàn)美元．牌照費遞增10O美元。
　　與通過(guò)排墾一刀切相比，以汽車(chē)格來(lái)確定我國的汽車(chē)消費稅的標準，不僅會(huì )更清楚地體瑚消費。的本葫，也更能體現出公平與公正的原則。同時(shí)，新的汽車(chē)消費稅血諺給予使用新型(或可再生)能源如夭然氣、乙醇、氫電油的車(chē)輛相應的稅收優(yōu)惠政策。以體現促進(jìn)循環(huán)資源利用，大力發(fā)展環(huán)保經(jīng)濟的要求。
　　2、調整汽車(chē)消費稅的征收環(huán)節。一般來(lái)說(shuō)由于汽車(chē)消費稅是消費看實(shí)際購車(chē)價(jià)格重要組成部分之一，其稅率的調整應該直接對國內汽車(chē)的市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生影響。充分傾現此次誨整對我國汽車(chē)市場(chǎng)導向作用，對于國內消費者的購車(chē)行為產(chǎn)生深遠影響。因此，在汽車(chē)消費稅改革中應考慮將納稅環(huán)節向后推移至銷(xiāo)售環(huán)節。對納稅環(huán)節的退一調整不僅有利于擴大稅基．增加財政收進(jìn)，還可以讓消費看充分享受到稅收調節帶來(lái)的優(yōu)惠，實(shí)現消費稅的謫帶職能，更有效地加強消費稅的征管與其導向功能的買(mǎi)現。
　　3、完善新的汽車(chē)消費稅的改革配套措施。筆者以為．汽車(chē)消費稅應該和燃油稅等措施頭同作用，一起調整汽車(chē)消費結柯。對大排星車(chē)征收高額消費稅，固然鰣于倡導節約能源有一定的作用，但其與燃油耕寸加稅的涸節作用相比還是不可同目而語(yǔ)的。從積極調整汽車(chē)產(chǎn)業(yè)結構的角度果看，燃油稅屬于長(cháng)期支出。這將促使消費者選擇更小排量汽車(chē)來(lái)消費；汽車(chē)廠(chǎng)商為了洶合消費者的需求也臺花大力氣開(kāi)發(fā)節能汽車(chē)，有利于汽車(chē)技術(shù)進(jìn)步。燃油稅主要影響體現在汽車(chē)使用率和消費結構上．將終極有利于汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。
　　同時(shí)，從節約能源的角度講，國際上通行的辦基是征收燃油稅，車(chē)多咆路就多交錢(qián)。從國外的經(jīng)驗來(lái)看，引導汽車(chē)消費主要是舔靠汽車(chē)購買(mǎi)階段的購置稅和消費稅、汽車(chē)使用階段的燃油稅以及其他強制性標準等綜合因素。事實(shí)將證實(shí)，引導汽車(chē)消費終極需要若干個(gè)環(huán)節的政策共同作用、相互協(xié)調。才有可能達成。只有汽車(chē)消費稅和燃油稅的共同作用，才會(huì )使汽車(chē)消費結構調整到理想狀態(tài)。

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